Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính và phân tích tình hình tài chính tại Tổng công ty Sông Đà

Nội dung chuẩn mực kế toán và kinh nghiệm một số nước trong việc lập báo cáo tài chính

Các tài sản cốđịnh tài chính; Các khoản đầu tưđược hạch toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu; Hàng tồn kho; Các khoản phải thu của khách hàng và các khoản phải thu khác; Tiền mặt và tương đương tiền mặt; Các khoản phải trả cho nhà cung cấp và các khoản phải trả khác; Các khoản thuế phải thu và phải trả; Các khoản dự phòng; Các khoản nợ cốđịnh chịu lãi; Các phẩn của cổđông thiểu số không thuộc phần của doanh nghiệp; Nguồn vốn phát hành và các khoản dự trữ. Hiện nay Việt Nam đã ban hành chuẩn mực kế toán số 25 – Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán đầu từ vào công ty con, mục đích làđể hướng dẫn các nguyên tắc và phương pháp lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất của một tập đoàn gồm nhiều công ty chịu sự kiểm soát của một công ty mẹ và kế toán các khoản đầu tư vào công ty con trong báo cáo tài chính riêng của công ty mẹ.

Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp thông qua hệ thống báo cáo tài chính 1. Mục tiêu của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp

Từ những vấn đềđã nêu ở trên cho thấy: phân tích tài chính là công cụ hữu ích được dùng để xác định giá trị kinh tế, đểđánh giá các mặt mạnh, mặt yếu của một doanh nghiệp, tìm ra nguyên nhân khách quan và chủ quan, giúp cho từng đối tượng lựa chọn vàđưa ra được những quyết định phù hợp với mục đích mà họ quan tâm. Đểđánh giá chung tình hình lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh ở kỳ báo cáo so với kỳ gốc, biến động sản xuất kinh doanh chung và của từng hoạt động (hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác) cần đánh giá chung tình hình lơị nhuận của doanh nghiệp, ta thực hiện việc đánh giá bằng phương pháp so sánh, so sánh tổng hợp cũng như lợi nhuận của từng hoạt động ở kỳ phân tích với kỳ gốc.

Khái quát chung về Tổng Công Ty Sông Đà

+ Xây lắp: xây dựng và tổng thầu xây dựng các công trình thủy điện, thủy lợi, giao thông ( cầu đường bộ, sân bay, bến cảng…), các công trình ngầm, công trình công nghiệp, dân dụng; xây lắp đồng bộ các hệ thống đường dây và trạm cao, trung, hạ thế, các hệ thống điện công nghiệp và dân dụng; lắp đặt các hệ thống thiết bị công nghệ của công trình công nghiêp, thủy điện;. Các công ty con có tư cách pháp nhân đầy đủ, có quyền tự chủ về sản xuất kinh doanh, tài chính và chịu trách nhiệm trước nhà nước về việc chấp hành đầy đủ các chếđộ chính sách thể lệ về kinh tế tài chính, thu nộp thuế và các khoản khác nhưng vẫn chịu sự ràng buộc về quyền lợi và nghĩa vụđối với Tổng Công ty.

Thực trạng hệ thống báo cáo tài chính tại Tổng công ty Sông Đà

Ví dụ: trên sổ sách của công ty Sông Đà 3, khoản phải thu khách hàng từ công trình thủy điện Sêsan đã hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng từ năm 2004 vàđã nhận được thanh toán 95% giá trị công trình, còn 5% sẽ thu vào năm 2009 sau khi hết hạn bảo hành công trình thìđơn vị lại để số tiền này vào chỉ tiêu “ Phải thu khách hàng ngắn hạn” thay vì chỉ tiêu “Phải thu khách hàng dài hạn”; hoặc việc sắp xếp số dư của một số tài khoản vào các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán còn chưa chính xác, ví dụ: số dư tài khoản 141 – Tạm ứng - phải được đưa vào chỉ tiêu “ Các khoản phải thu khác” thay vì chỉ tiêu “ Tài sản ngắn hạn khác”. Trên cơ sở báo cáo tài chính của các công ty con gửi về, từng kế toán phần hành thuộc phòng Kế toán tài chính tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu ở từng khoản mục, so sánh số liệu theo dừi trờn Tổng cụng ty và số liệu bỏo cỏo của cỏc cụng ty về cỏc khoản mục, nếu cú chờnh lệch thì yêu cầu chỉnh sửa sau đó kế toán tổng hợp tiến hành cộng theo cột và dòng trên Bảng cân đối kế toán của từng khoản mục của tất cả các công ty con và của Tổng công ty đểđưa ra số liệu tổng cộng vàđưa ra số liệu tổng hợp trên Bảng cân đối kế toán chung của toàn Tổng công ty.

Quy trình lập báo cáo tàI chính hợp nhất tại Tổng công ty

Nội dung hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại Tổng công ty Sông Đà

+Tổng công ty quy định các đơn vị thành viên, tất cả các khoản vãng lai trong nội bộ Tổng cụng ty đều phải hạch toỏn qua tài khoản 136,336 ( chi tiết theo tiểu khoản) và mở sổ theo dừi chi tiết.Các khoản vãng lai trong nội bộđơn vị phải được khử hết trước khi lập báo cáo nộp lên Tổng công ty. + Trên Tổng công ty, khi lập báo cáo tài chính hợp nhất phải loại trừ cả chỉ tiêu phải thu nội bộ và phải trả nội bộ trên 02 tài khoản tương ứng khi lập báo cáo tài chính hợp nhất để loại số liệu này ở cả hai bên tài sản và nguồn vốn. Do đó, trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất sẽđược điều chỉnh số liệu như sau: số dư trên tài khoản 136 và tài khoản 336 sau khi triệt tiêu sẽ bằng không. - Như phần trên đãđề cập, các khoản phải thu và các khoản phải trả mặc dù trên Bảng cân đối kế toán hợp đã có sự phân loại thành ngắn hạn và dài hạn. Tuy nhiên số liệu này cũng chưa được chính xác, do các đơn vị thành viên cũng như tại Tổng công ty chưa thực hiện nhất quán việc phân loại tài sản và nợ phải trả thành ngắn hạn và dài hạn. Tài sản ngắn hạn, dài hạn. Một tài sản đựoc xếp vào loại tài sản ngắn hạn, khi tài sản này:. a) Được dự tính để bán hoặc sử dụng trong khuôn khổ của chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp, hoặc:. b) Được nắm giữ chủ yếu cho mục đích thương mại hoặc cho mục đích ngắn hạn và dự kiến thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ, hoặc:. c) Là tiền hoặc tài sản tương đương tiền mà việc sử dụng không gặp một hạn chế nào. Tất cả các tài sản khác ngoài tài sản ngắn hạn được xếp vào loại dài hạn. Tài sản dài hạn gồm tài sản cốđịnh hữu hình, tài sản cốđịnh vô hình, tài sản đầu tư tài chính dài hạn và tài sản dài hạn khác. Chu kỳ hoạt động của một doanh nghiệp là khoảng thời gian từ khi mua nguyên vật liệu tham gia vào một quy trình sản xuất đến khi chuyển đổi thành tiền hoặc tài sản dễ chuyển đổi thành tiền. Tài sản ngắn hạn bao gồm cả hàng tồn kho và các khoản phảI thu thương mại được bán,sử dụng vàđược thực hiện trong khuôn khổ của chu kỳ hoạt động bình thường kể cả khi chúng không được dự tính thực hiện trong 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ. Các loại chứng khoán có thị trường giao dịch được dự tính thực hiện trong 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên. độ sẽđược xếp vào loại tài snả ngắn hạn, các chứng khoán không đáp ứng được điều kiện này được xếp vào loại tài sản dài hạn. Nợ phải trả ngắn hạn, dài hạn. Một khoản nợ phải trảđược xếp vào loại nợ ngắn hạn khi khoản nợ này:. a) Được dự kiến thanh toán trong một chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp hoặc:. b) Được thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm. Như trên đãđề cập, phần thuyết minh báo cáo tài chính của Tổng công ty đã lập và thuyết minh cho các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhưng phần thuyết minh cho các chỉ tiêu trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thì không có.Vì vậy, Tổng công ty nên đưa ra những thuyết minh cho các chỉ tiêu trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệđể những người sử dụng thông tin có thể nắm được tình hình luân chuyển các dòng tiền của Tổng công ty.