Một số vấn đề liên quan đến quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam

Nội dung của quản lý thuế thu nhập cá nhân

Nhiệm vụ của công tác này là đảm bảo việc thực hiện tốt các qui định về thuế thu nhập cá nhân trong văn bản pháp luật, đồng thời từ quá trình thực hiện sẽ rút ra đợc những khúc mắc, những vấn đề cha hợp lý để đề xuất lên cơ quan làm luật nhằm nghiên cứu điều chỉnh lại cho phù hợp. Chính vì sự ràng buộc chặt chẽ giữa văn bản qui định về thuế thu nhập cá nhân và công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, nên khi đề cập đến nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, ta không thể không đề cập đến công tác xây dựng văn bản pháp luật qui định về thuế thu nhập cá nhân.

Sự cần thiết phải tăng cờng quản lý thuế TNCN

(v) Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân không chỉ dừng lại ở việc thu thuế đầy đủ đúng nh qui định, nó còn cần phải phát hiện ra những bất cập, thiếu sót trong qui định về nội dung luật thuế cũng nh những qui định trong công tác quản lý kê khai nộp thuế. Trong quá trình thực hiện quản lý thuế, cơ quan sẽ dễ dàng tìm ra những sai sót trong quá trình lập chính sách, đồng thời cũng sẽ dễ tìm ra những cách thức phơng pháp quản lý thuế tốt nhất, thuận tiện nhất, đơn giản nhất và tất nhiên đảm bảo đợc yêu cầu thu đủ và kịp thời.

Các nhân tố ảnh hởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân .1 Nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân

Việc sử dụng tài khoản rộng rãi trong dân c, giảm bớt việc nắm giữ tiền mặt sẽ giúp cho cơ quan thuế giảm bớt khối lợng những công việc không cần thiết đồng thời cũng giảm bớt các hiện tợng tiờu cực do việc kiểm tra trờn tài khoản sẽ đơn giản và rừ ràng hơn nhiều so với kiểm tra tiền mặt. Sự phát triển kinh tế sẽ đồng hành với sự phát triển của cơ sở hạ tầng phục vụ cho công tác quản lý nói chung và công tác quản lý thuế nói riêng, khi cơ sở hạ tầng tốt thì khả năng quản lý thuế cũng sẽ đơn giản và hiệu quả hơn.

Đối tợng nộp thuế và các loại thu nhập phải nộp .1 Đối tợng nộp thuế

- Ngời nớc ngoài tuy không hiện diện tại Việt Nam nhng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trong các trờng hợp nh : thu nhập từ chuyển giao công nghệ, tiền bản quyền. Riêng tiền nhà tính theo số thực chi trả hộ, nhng không quá 15% tổng số thu nhập về tiền lơng, tiền công, tiền thù lao. - Thu nhập về chuyển giao công nghệ theo từng hợp đồng, bao gồm: (i) chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng các đối tợng sở hữu công nghiệp (ii) chuyển giao thông qua việc mua.

- Thu nhập về thiết kế kĩ thuật xây dựng, thiết kế kĩ thuật công nghiệp và các dịch vụ t vấn, đào tạo, dịch vụ môi giới, thu nhập từ các hoạt động biểu diễn nghệ thuật, thể dục, thể thao không mang tính chất chuyên nghiệp.

Căn cứ tính thuế và biểu thuế

• Ngời nớc ngoài c trú tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên (sau đây gọi là ngời c trú tại Việt Nam) lấy tổng số thu nhập phát sinh trong năm, bao gồm thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam chia cho 12 tháng. Trờng hợp kê khai thu nhập bình quân tháng ở nớc ngoài thấp hơn thu nhập bình quân tháng ở Việt Nam mà không chứng minh đợc thì lấy thu nhập bình quân tháng trong thời gian tại Việt Nam để làm căn cứ tính thuế cho thời gian ở nớc ngoài. • Ngời nớc ngoài ở Việt Nam từ 30 ngày đến 182 ngày thì thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập phát sinh do công việc làm tại Việt Nam trong khoảng thời gian đó không phân biệt nơi nhận thu nhập ở Việt Nam hay ở nớc ngoài.

Thu nhập về chuyển giao công nghệ, thiết kế kĩ thuật xây dựng, thiết kế kĩ thuật công nghiệp tính theo giá trị quyết toán từng hợp đồng, không phân biệt số lần chi trả.

Giảm thuế, miễn thuế, xử lí vi phạm và khen thởng, công tác khiếu nại

Thuế suất đối với thu nhập không thờng xuyên áp dụng theo qui định tại điều 12 Pháp lệnh thuế thu nhập, điều 9 Nghị định số 78/2001/NĐ-CP. Những ngời có công trong việc phát giác các trờng hợp vi phạm của ngời nộp thuế hay của cơ quan thu thuế sẽ đợc khen thởng, khoản tiền trích th- ởng không đợc vợt quá 5% số tiền truy thu nộp vào ngân sách Nhà nớc. Cơ quan nhận đơn khiếu nại phải xem xét, giải quyết trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận đơn; đối với những vụ phức tạp, có thể kéo dài thời hạn nhng không quá 30 ngày, kể từ ngày nhận đơn; nếu vụ việc không thuộc thẩm quyền giải quyết của mình thì phải chuyển hồ sơ hoặc báo cáo cơ quan có thẩm quyền giải quyết và thông báo cho ngời khiếu nại biết trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận đơn.

Ta đã xem xét, đánh giá và phân tích một số vấn đề trong nội dung của Phỏp lệnh và Thụng t để hiểu rừ hơn ý nghĩa và mục đớch của từng qui định trong nội dung pháp lệnh, từ đó làm cơ sở cho những ý kiến xây dựng nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân trong thời gian tới.

Kiến nghị về xây dựng cơ cấu tổ chức thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân

Phơng pháp quản lý hiện nay tuy có thuận lợi là đơn giản cho cả phía cơ quan thuế và cơ quan chi trả có đối tợng thuộc diện chịu thuế thu nhập, nh- ng trớc tình hình hiện nay, khi mà thu nhập của dân c đã tăng cao, đối tợng có thu nhập cao nằm ngoài khu vực kinh doanh là khá lớn thì phơng pháp này đã. Đồng thời, chúng ta cũng cần có các chơng trình giới thiệu và tuyên truyền về pháp luật nói chung cho đông đảo dân c đ- ợc biết, tránh tình trạng nh đối với Pháp lệnh thuế thu nhập hiện nay, rất nhiều ngời khi đợc hỏi thì hoàn toàn xa lạ với vấn đề này. Theo điều tra thăm dò thì có tới 60.19% số ngời đợc hỏi cho rằng chúng ta không thực hiện đợc tốt các qui định trong luật là do sự kém nghiêm minh của luật pháp, còn 20.5% thì cho rằng là ý thức ngời dân về thuế cha cao, số còn lại thì cho rằng là do luật qui định cha hợp lí và khoa học nên hiệu quả.

Muốn làm đợc điều này thì cần phải hết sức nhấn mạnh đến việc công bằng, tức là không để phổ biến những cá nhân mà đáng lẽ phải nộp thuế nhng vẫn trốn thuế mà không có sự can thiệp của luật pháp, nếu có thì số đối tợng này chỉ là một con số rất nhỏ và hãn hữu.