Kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AISC Hà Nội

Lập kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền tại AISC Hà Nội

Những thông tin tóm lược về khách hàng bao gồm những điểm chủ yếu như: Tên công ty hay đơn vị khách hàng được kiểm toán, địa chỉ, loại hình và ngành nghề kinh doanh, Quyết định thành lập, nguồn vốn kinh doanh, Hội đồng quản trị và ban giám đốc các đơn vị thành viên, Kế toán trưởng, hình thức sổ kế toán, quá trình hình thành và phát triển, KTV tiền nhiệm,. Các thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng luôn là yếu tố quan trọng hàng đầu trong bước công việc lập kế hoạch của các KTV vì chính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ là căn cứ để xác định chương trình kiểm toán cũng như khối lượng công việc trong mỗi cuộc kiểm toán nhất định. + Xác minh tài liệu, đối với khách hàng mới, KTV yêu cầu được cung cấp các tài liệu liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp, đó là các quy chế tài chính, kế toán, quyết định bổ nhiệm nhân sự hay các chính sách khác có liên quan đến cuộc kiểm toán sẽ tiến hành.

Sau khi thu được những thông tin cơ sở cần thiết nhất về khách hàng và về hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền, KTV của AISC Hà Nội tiến hành thực hiện các bước phân tích tổng quát đối với các khoản mục trọng yếu của chu trình để tiếp tục khoanh vùng rủi ro và phục vụ cho việc ra chương trình kiểm toán. Trong giai đoạn này KTV tiến hành kiểm tra các khoản công nợ không được ghi sổ, kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu và giá vốn, kiểm tra tính hợp lý của khoản mục dự phòng, gửi thư xác nhận đối với các bên liên quan và cân đối lại số dư trên sổ sách với các khoản mục được xác nhận.

Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền

Trưởng nhóm kiểm toán sẽ lập bảng phân công công việc đề cập tới trách nhiệm của từng KTV trong việc thực hiện kiểm toán từng khoản mục, về thời gian thực hiện để nhóm thống nhất tiến độ hoàn thành cuộc kiểm toán. Trong bản kế hoạch này KTV nờu rừ cỏc vấn đề như nội dung kiểm toán, phương pháp kiểm toán cùng với thời gian và lực lượng tiến hành để khách hàng bước đầu hình dung được quy mô và thời gian hoàn thành cuộc kiểm toán. Trên cơ sở đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và phân tích Tài khoản Doanh thu tại Công ty khách hàng, KTV xây dựng chương trình kiểm toán hay đó chính là các bước mà KTV thực hiện trong quá trình kiểm toán Doanh thu.

Với các hoá đơn chứng từ được KTV chọn mẫu, KTV tiến hành kiểm tra chứng từ dựa theo mẫu test có sẵn mà Công ty AISC đã lập như về mẫu, ngày tháng, số hiệu, lượng tiền, chữ ký của các đối tượng có liên quan, và việc ghi nhận hoá đơn trên sổ kế toán. KTV Chi nhánh AISC Hà Nội đánh giá khách hàng ABC đã trình bày trung thực và hợp lý các khoản doanh thu, Công ty ABC có nhiều điểm tích cực trong công tác kế toán nhưng bên cạnh đó còn phải điều chỉnh một số chính sách ghi chép cho phù hợp với chế độ kế toán như quy trình hạch toán doanh thu. Còn lại với 01 thư xác nhận nợ mà không có thông tin phản hồi từ phía khách hàng nợ và 02 khách hàng mà Ban giám đốc không đồng ý cho gửi thư xác nhận thì KTV đã tiến hành các thủ tục thay thế bằng cách kiểm tra các hoá đơn bán hàng, vận đơn, hợp đồng mua bán, kiểm tra các biên lai thu tiền liên quan đến đối tượng để tính lại số dư của các đối tượng đó.

Nhận xét về tình hình thực hiện ghi chép và hạch toán các nghiệp vụ về bán hàng của Công ty XYZ, KTV AISC Hà Nội chúng tôi nhận thấy: tuy còn một số sai sút trong việc hạch toỏn và theo dừi cụng nợ phải thu khỏch hàng nhưng có thể nói Công ty đã cung cấp trung thực và kịp thời những thông tin cần thiết cho cuộc kiểm toán.

Kết thúc kiểm toán

Qua chọn mẫu, KTV Chi nhánh đã gửi thư xác nhận tới 10 khách hàng và đã nhận được 8 thư phản hồi đồng ý với số dư của Công ty XYZ, 1 thư không đồng ý và 1 thư không có thông tin phản hồi. Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ ghi nhận nợ phải thu khách hàng và nghiệp vụ thu tiền cùng với việc quy đổi ngoại tệ và hạch toán các nghiệp vụ bằng ngoại tệ, KTV không thấy có sai sót gì trọng yếu. Trước khi lập báo cáo kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán phải tiến hành kiểm tra, soát xét lại toàn bộ giấy tờ làm việc của tất cả các KTV trong đoàn nhằm phát hiện ra những điểm chưa hoàn thiện và hợp lý để sửa chữa, bổ sung.

Có nhiều trờng hợp khách hàng đặt hàng bằng điện thoại hoặc bằng miệng, không viết giấy đặt hàng..Nh vậy rất dễ xảy ra trờng hợp đã chuẩn bị hàng cho họ nhng khách hàng lại không đến lấy. Nhng do Công ty ABC thờng tiến hành đối chiếu theo tháng mà các nghiệp vụ bán hàng diễn ra rất nhiều nên không thể tránh khỏi sai sót trong quá trình đối chiếu.