MỤC LỤC
Đề cập tới hạch toán kế toán là đề cập tới sự phản ánh số liệu hiện có, tình hình biến động toàn bộ tài sản của doanh nghiệp theo chỉ tiêu giá trị kế toán. Kế toán chi tiết NVL, CCDC cha đảm bảo đáp ứng đợc yêu cầu này do đó kế toán tổng hợp sẽ thay kế toán chi tiết để ghi chép phản ánh các đối tợng kế toán theo chỉ tiêu giá. Kế toán Công ty TNHH một thành viên Cấp nớc Phú Thọ hạch toán tổng hợp NVL, CCDC theo đúng quy định, hớng dẫn của Bộ Tài chính về hạch toán tổng hợp NVL, CCDC đối với doanh nghiệp áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho và tính thuế theo phơng pháp khấu trừ.
Đồng thời công tác kiểm kê NVL, CCDC còn có mục đích đôn đốc và kiểm tra tình hình bảo quản, phát hiện và xử lý kịp thời các trờng hợp hao hụt, h hỏng NVL, CCDC tại các kho.…. Công tác kiểm kê NVL, CCDC đợc thực hiện thờng hết quý hoặc 6 tháng một lần do Ban kiểm kê tài sản của Công ty tiến hành. Sau khi kiểm kê kế toán NVL, CCDC tập hợp kết quả và nhập số liệu vào máy tính.
Máy tính dựa vào số liệu trên sổ sách của NVL, CCDC tính ra số liệu. Nhận xét, kiến nghị về công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty TNHH một thành viên cấp nớc Phú Thọ.
Qua mấy chục năm xây dựng và trởng thành Công ty TNHH một thành viên Cấp nớc Phú Thọ đã không ngừng cố gắng vơn lên vợt qua mọi khó khăn thử thách, từ lúc doanh thu không đủ bù đắp chi phí, lỗ triền miên, nợ đọng chồng chất. Đến nay công ty đã vợt qua khó khăn, doanh thu bán sản phẩm tăng hàng chục lần, làm ăn có lãi, hàng năm nộp cho ngân sách Nhà nớc hàng trăm triệu đồng, cơ sở vật chất đợc trang bị hiện đại mở rộng mạng lới cung cấp sâu rộng. Đội ngũ cán bộ đã bổ sung và đợc trang bị kiến thức hoàn thiện về chuyên môn, kỹ thuật, trình độ quản lý vật t - tài chính đ- ợc nâng cao.
Trong nền kinh tế thị trờng đầy khó khăn và thử thách tuy không cạnh tranh, nhng để đứng vững trên thị trờng và làm ăn có hiệu quả vì. Ban lãnh đạo công ty đã đa ra những giải pháp hữu hiệu để khắc phục khó khăn, giảm sự thất thoát nớc gây lãng phí từ 55% xuống còn 30%. Công ty đã mạnh dạn đầu t mở rộng công suất, thay thế trang thiết bị và công nghệ sử lý nớc hiện đại của các nớc tiên tiến bằng nguồn vốn vay ODA của cộng hoà Liên Bang Đức.
Cùng với sự phát triển lớn mạnh của công ty, công tác kế toán nói chung và kế toán vật liệu nói riêng cũng không ngừng đợc cải tiến và hoàn thiện về mọi mặt, đáp ứng kịp thời nhu cầu quản lý và hạch toán của công ty. Công tác kế toán vật liệu, CCDC đã đảm bảo phản ánh một cách đầy đủ và chặt chẽ việc nhập - xuất - tồn kho vật liệu, CCDC cả về thủ tục chứng từ nhập xuất, Tính giá theo đúng chế độ kế toán quy định, kế toán tổng hợp và kế toán phần hành có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, công việc tiến hành liên tục cụ thể đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời cho ban lãnh đạo công ty, làm cơ sở để quản lý và đẩy mạnh sản xuất kinh doanh. Về kế toán vật liệu: Định kỳ có sự kiểm tra để đối chiếu số liệu giữa kế toán với thủ kho, giữa thủ kho với cán bộ vật t.
Do có sự kiểm tra đối chiếu thờng xuyên và mục tiêu tổng quát của kiểm soát hàng tồn kho là duy trì các mức hàng tồn kho để. Thờng hết quý hoặc 6 tháng đều tiến hành kiểm kê từ đó kịp thời phát hiện những vật t thiếu hụt mất mát để xử lý và quy trách nhiệm. + Việc tổ chức và dự trữ vật liệu ở kho cha đợc theo dừi phõn riờng rẽ từng nhóm, loại hàng riêng rẽ để tiện cho việc xuất nhập.Vì vậy rất mất thời gian trong việc theo dõi, hạch toán, không có sự thống nhất giữa thủ kho và kế toán vật t trong việc ghi chép tên, các loại vật liệu làm ảnh hởng đến việc hạch toán.
+ Phải lên danh mục những mặt hàng hay thay thế thờng xuyên, để có mức dự trữ hợp lý khi cần đáp ứng đợc ngay không làm ảnh hởng đến quá. + Đối với một số vật liệu phụ phục vụ cho công tác quản lý và sản xuất kinh doanh cha xây dựng đợc định mức cụ thể nên việc sử dụng còn lãng phí lớn, không có hiệu quả kinh tế. + Hiện nay, Công ty cha có bảng kê Nợ TK 152 ghi Có các TK vì vậy cha thuận tiện cho việc theo dõi, lấy số liệu và kiểm tra tình hình nhập NVL, CCDC trong tháng để từ đó có các biện pháp xử lý kịp thời.
+ Việc sắp xếp vật t trong kho cần gọn gàng và khoa học hơn nữa, lu ý những vật t dễ h hỏng ẩm ớt, rỉ phải đợc để trên giá đỡ cao để không ảnh h- ởng tới chất lợng vật t. + Phòng kế hoạch phải xây dựng đợc định mức tiêu hao nguyên vật liệu cụ thể. Để từ đó có kế hoạch nhập xuất NVL cho phù hợp, tránh hiện tợng để dự trữ quá nhiều gây ứ đọng vốn hoặc dự trữ quá ít ảnh hởng đến việc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Có nh vậy việc sử dụng vật liệu, CCDC mới tiết kiệm và hiệu quả kinh tế. Khi có cách xử lý, tuỳ theo xử lý của công ty mà kế toán ghi sổ cho phù hợp. Các chứng từ nhập NVL, CCDC trong tháng đợc kế toán tổng hợp vào bảng kê ghi Nợ TK 152, ghi Cú TK để tiện cho việc theo dừi, lấy số liệu và kiểm tra tình hình nhập NVL, CCDC trong tháng để từ đó có biện pháp xử lý kịp thời.
Phô lôc 1
Phô lôc 2
Phô lôc 3
Nhận lại vốn góp đầu t bằng NVL Trị giá NVL thiếu khi kiểm kê kho.
Phô lôc 5
K/C NVL đi đờng và tồn kho đầu kỳ K/C NVL đi đờng và tồn kho cuối kú.
Phô lôc 7
Phô lôc 8
Phô lôc 9
Hoá đơn (GTGT)
Phô lôc 11
Phô lôc 12
Phô lôc 13
Phô lôc 14
Giấy đề nghị nhập kho
Nhập ngày 31/12/2006 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho.
Nhập ngày 15/12/2006 Thủ trởng Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho.
Đất cao lãnh Củi đốt lò Than cám. Nhập ngày 15/12/2006 Thủ trởng Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho. Tên nhãn hiệu, quy cách SP, vật t. Đơn Thành tiền Theo. Céng Thuế GTGT. mơi t đồng chẵn). Nhập ngày 10/12/2006 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho.
Tên nhãn hiệu, quy cách SP, vật t. Đơn Thành tiền Theo. Céng Thuế GTGT. mơi t đồng chẵn). Viết bằng chữ: (Mời hai triệu bốn trăm bảy mơi ba nghìn hai trăm ba mơi đồng chẵn). Nhập ngày 31/12/2006 Thủ trởng Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho.
Viết bằng chữ: (Ba mơi hai triệu không trăm năm mơi mốt nghìn hai trăm năm mơi đồng chẵn).
Phô lôc 20
§Êt cao lanh Củi đốt lò Than cám AxÝt kü thuËt Phèn phối liệu Za ven. Gia công chế biến phèn Gia công chế biến phèn Gia công chế biến phèn Gia công chế biến phèn Sử lý nớc. 1 Bàn ghế làm việc Bộ 10 Trang bị cho các phòng ban phục vụ công tác.
Xuất tại kho: Công ty (Bà Bính) TT Tên nhãn hiệu,. quy cách phẩm. ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu. §Êt cao lanh Củi đốt lò Than cám A xÝt kü thuËt. ơi ba đồng chẵn). Ngày xuất 31 tháng 12 năm 2006 Thủ trởng ĐV Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho.
Ngày xuất 31 tháng 12 năm 2006 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho.
Phô lôc 23
Phiếu xuất kho
Phô lôc 24
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ
Phô lôc 25
Phô lôc 26
Phô lôc 27
Phô lôc 28
Phô lôc 29
Phô lôc 30
Phô lôc 31
Phô lôc 32
Phô lôc 33
Phô lôc 34
Phô lôc 35
Phô lôc 36
Phô lôc 37
Phô lôc 38
Nhật ký nhập công cụ dụng cụ
Phô lôc 39
Nhật ký nhập nguyên vật liệu
Phô lôc 40
Nhật ký xuất công cụ dụng cụ
Nhật ký xuất nguyên vật liệu
Phô lôc 41
Phô lôc 42
Sổ cái - TK 153
Phô lôc 43
Sổ cái - TK 154
Phô lôc 44
NhËp axÝt, clo VAT đầu vào NhËp CCDC VAT đầu vào Thu quý Chi quý Chi tiêu NH.
Phô lôc 45
Sổ cái - TK 133