Thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn NEXIA ACPA

Qui trình kiểm soát chất lượng tại công ty NEXIA ACPA

Việc thiết kế một bộ máy kiểm soát chất lượng như vậy là tương đối chặt chẽ, các công việc của từng người sẽ được một cấp trên xem xét đánh giá một cách độc lập đảm bảo cho việc cung cấp sản phẩm tới khách hàng chất lượng dịch vụ tốt nhất. Công việc kiểm tra chéo ở đây có nghĩa là một người chịu trách nhiệm của nhóm này sẽ kiểm tra độc lập công việc đã thực hiện bởi nhóm khác và ngược lại, tất cả vì một mục tiêu chung tối đa hoá sự thoả mãn của khách hàng.

Tổ chức hồ sơ kiểm toán

• Phần D: Tìm hiểu về khách hàng ( bao gồm các thông tin về nhà đầu tư, nhà quản lý, khách hàng, đối thủ cạnh tranh, nhà cung cấp vốn đầu tư và vốn pháp định, chính sách kế toán, hệ thống thông tin, môi trường kinh doanh…). • Phần F: Các văn bản tài chính về chính sách thuế, chính sách kế toán do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành và có liên quan đến năm tài chính; Báo cáo kiểm toán, thư quản lý, báo cáo tài chính ( bản dự thảo và bản chính thức).

Ví dụ về việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại Công Ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn NEXIA ACPA

Sau khi thu thập thông tin tài chính và thông tin phi tài chính cùng, phân tích sơ bộ hoạt động kinh doanh ban đầu cùng với những hiểu biết về tình hình của khách hàng sau đợt kiểm toán giữa kỳ mà Công ty thực hiện tháng 11 năm 2007, dựa vào kinh nghiệm của mình KTV xác định rủi ro có thể gặp phải và xác định những công việc cần làm khi thực hiện kiểm toán Công ty A. Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Ở giai đoạn này KTV tiến hành thực hiện các trắc nghiệm để có những bằng chứng kiểm toán phục vụ cho việc đưa ra kết luận kiểm toán.

So sánh biến động doanh thu và giá bán

Cần chú ý là công ty TNHH kiểm toán và tư vấn NEXIA ACPA không tiến hành phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các khoản mục mà xác định mức chênh lệch tối đa có thể chấp nhận được chung cho tất cả các khoản mục trên BCTC. Trong trường hợp này mức chênh lệch giữa số ước tính của kiểm toán viên và số liệu của khách hàng là 722.497 đồng nhỏ hơn mức chênh lệch có thể chấp nhận được nên KTV kết luận rằng khoản mục doanh thu của khách hàng A không có sai phạm trọng yếu. Đối với các khoản mục khác như giá vốn hàng bán, khấu hao tài sản cố định, chi phí trả trước dài hạn…KTV cũng áp dụng thủ tục phân tích kết hợp với kiểm tra chi tiết trong giai đoạn thực hiện kiểm toán tương tự như quy trình thực hiện đối với khoản mục doanh thu trình bày ở trên để thu thập bằng chứng kiểm toán làm cơ sở cho việc đưa ra các kểt luận của mình.

Tài khoản phải thu tại ngày 31/12/07 giảm so với tài khoản phải thu tại ngày 31/12/06 do công ty đã thanh toán các khoản nợ bằng tiền>> Phù hợp với sự tăng lên của tiền Tuy nhiên khi xem xét lại tuổi nợ, chúng tôi đã điều chỉnh dự phòng phải thu khó đòi một khoản lớn hơn 3 tỷ đồng nhưng khách hàng không đồng ý. Là khoản vay dài hạn từ ngân hàng BIDV dùng cho xây dựng hệ thống lọc bụi và công trình cầu Bình Minh và được cầm cố bằng chính những công trình này, trong năm công ty đã hoàn trả một vài khoản vay gốc bằng tiền>> Biến động giảm là hợp lý. Như vậy sau khi thực hiện phân tích soát xét lần cuối đối với BCĐKT, BCKQKD KTV nhận thấy tất cả các khoản mục đều biến động một cách hợp lý, đối với khách hàng A thời điểm không có sự kiện nào sau ngày lập BCTC và không có dấu hiệu nào nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục của khách hàng, do vậy KTV không cần thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ mà vẫn có thể đưa ra kết luận BCTC của khách hàng A không chứa đựng sai sót trọng yếu.

Đối với khách hàng B KTV không đủ thông tin để xây dựng các ước tính một cách chính xác vì vậy KTV chỉ sử dụng thủ tục phân tích như một công cụ để khoanh vùng rủi ro và giúp KTV có cái nhìn tổng quan về những biến đổi của từng khoản mục chi phí. KTV cũng tiến hành phân tích biến động mỗi loại chi phí theo từng tháng để dự đoán chính xác hơn xu hướng biến động và khoanh vùng được trọng điểm hơn khả năng xảy ra sai sót ở trong khoảng thời gian nào để tiến hành các thủ tục kiểm tra chi tiết như phỏng vấn khách hàng và kiểm tra các chứng từ tài liệu có liên quan.