Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp 11.3, Công ty cổ phần Sông Đà

Tổ chức bộ máy tài chính kế toán

Căn cứ vào nguồn vốn sản xuất kinh doanh của đơn vị cùng ban kinh tế kế hoạch, kỹ thuật vật tư, cơ giới tham gia lập các dự toán chi phí sản xuất, dự toán mua hàng ( kế hoạch giá thành) xây dựng các phương án khoán. Trong trường hợp nếu phát hiện ra những tổn thất về tài sản, chuẩn bị đầy đủ thủ tục tài liệu cho việc xử và đề xuất biện pháp cho hội đồng xử lý giải quyết kịp thời và đúng chế độ.

Hình thức ghi sổ kế toán

Hướng dẫn các kế toán viên tại đơn vị thực hiện đúng các quy định của nhà nước, Tổng công ty và của công ty về quản lý kinh tế tài chính. Sổ chi tiết chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay.

Chính sách kế toán áp dụng tại xí nghiệp

Báo cáo chi tiết phải thu khách hàng 1311 Báo cáo chi tiết chi phí đang chờ kết chuyển Báo cáo tổng hợp tăng giảm TSCĐ. Báo cáo chi phí sữa chữa lớn TSCĐ Báo cáo chi tiết vay ngân hàng Báo cáo chi tiết phải trả khách hàng Báo cáo chi tiết vay dài hạn.

Phân loại doanh thu tiêu thụ tại xí nghiệp

Có nghĩa là, xí nghiệp mua điện từ điện lực Hà Tây và mua nước từ công ty cấp thoát nước Hà Tây để bán cho các công ty trực thuộc Tổng công ty Sông Đà và tất cả các doanh nghiệp khác có nhu cầu mua. Còn kinh doanh điện và nước Bản vẽ là xí nghiệp mua điện từ điện lực Nghệ An nhằm cung cấp cho các công ty trực thuộc Tổng công ty Sông Đà tiến hành xây dựng thuỷ điện Bản vẽ, công ty cổ phần tư vấn Sông Đà, ban quản lý dự án thuỷ điện 2….

Chứng từ hạch toán doanh thu

Bên có: Doanh thu bán thành phẩm, hàng hoá trong kỳ của Xí nghiệp Tài khoản này không có số dư. Các sản phẩm bán cho chủ đầu tư bao gồm: Cung cấp điện, cung cấp nước cho các công ty, các xí nghiệp và các đơn vị có nhu cầu thì họ sẽ thông qua việc ký kết hợp đồng kinh tế giữa hai bên với nhau. Rồi sau đó các đội kinh doanh điện, nước sẽ lập phiếu xác nhận sử dụng điện, nước gửi lên.

Đồng thời kế toán lập chứng từ hạch toán kinh doanh thu điện, nước và từ đó làm căn cứ để kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 5112- kinh doanh điện; TK 51122- kinh doanh nước.

Sổ chi tiết tài khoản 51121, 51122

Cứ mỗi ngày với việc ghi vào sổ chi tiết tài khoản thì kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung trên cơ sở các chứng từ như hoá đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán và các chứng từ hạch toán doanh thu điện, nước. Cuối tháng căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái TK 511.

Báo cáo chi tiết doanh thu

Bên nợ: - Số tiền phải thu khách hàng mua chịu hàng hoá,sản phẩm của - Trả lại tiền cho khách hàng. Bên có: - Đã thu được số nợ của khách hàng - Số tiền ứng trước của khách hàng. Mỗi ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán, các chứng từ hạch toán doanh thu kế toán ghi vào sổ chi tiết TK1131, sổ chi tiết này được mở riêng cho từng công trình.

Sổ chi tiết tài khoản 131

Cứ mỗi ngày với việc vào sổ chi tiết thì kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung trên cơ sở các chứng từ hạch toán doanh thu.

Sổ cái tài khoản 131

Bên nợ: Giá vốn công trình hoàn thành được cung cấp theo hoá đơn GTGT. Bên nợ: - Số thuế GTGT được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào - Số thuế GTGT đã nộp. Xí nghiệp áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với thuế suất 10% -kinh doanh diên, nước….

Hai bảng kê này được lập tjeo từng tháng, riêng cho từng loại thuế suất.

Bảng kê hoá đơn, cứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra

(Dùng cho cơ sở kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ kê khai hang hoá) Tháng 12 năm 2006.

Sổ chi tiết tài khoản 3331

Doanh thu hoạt động tài chính của xí nghiệp chủ yếu là thu lãi vay từ các đội thi công, các khoản lãi vay này là: lãi vay từ hoạt động cho vay vốn. Khi phát sinh chi phí kế toán Công ty lập bảng chi tiết tính lãi vay vốn rồi gửi công văn xuống xí nghiệp căn cứ vào các chứng từ này để ghi vào sổ chi tiết các tài khoản, sổ nhật ký chung. Trong đó tiền lương nhân viên quản lý chiếm tỷ trọng rất lớn .khác với các công nhân xây dựng khác,lương nhân viên quản lý được tính theo thời gian.hàng ngày tiền công của mỗi nhân viên quản lý được chấm vào bảng chấm công,cuối ngày nộp cho kế toán trưởng xác nhận và chuyển sang phòng tổ chức để cho Giám đốc ký,sau đó shuyển cho kế toán tiền lương.

Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả lãi, lỗ từ các hoạt động kinh doanh và tình hình phân phối kết quả các hoạt động của xí nghiệp.

Sổ cái tài khoản 911

Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản từ tài khoản loại 5 đến tài khoản loại 9, trong kỳ kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh để cung cấp thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh của xí nghiệp.

Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 12 năm 2006 Công ty cổ phần Sông Đà 11

Bộ máy kế toán của Xí nghiệp bao gồm có 4 nhân viên đều là những cỏn bộ nhõn viờn cú trỡnh độ và được phõn cụng, phõn nhiệm rừ ràng nờn công việc được giải quyết khá hiệu quả và nhanh chóng tạo điều kiện cho các hoạt động của Xí nghiệp được có hiệu quả cao.và các nhân viên kế toán khá linh động trong quá trình ghi sổ, luân chuyển chứng từ dược nhanh chóng nên việc giải quyết công việc được kịp thời ổn định kể cả khi cấp trên đi vắng. Kế toán tiêu thụ là một trong những phần hành kế toán rất quan trọng liên quan đến rất nhiều vấn đề chính vì vậy hạch toán tốt phần hành này thì sẽ có ý nghĩa rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp.Trong thời gian tìm hiểu tại Xí nghiệp em đã nhận thấy được công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh đã đạt được nhiều thành tựu quan trọng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp, Xí nghiệp có hoạt động thành công một phần lớn là nhờ vào quá trình tiêu thụ thành phẩm. Các chứng từ này do kế toán đội của từng công trình lập, sau đó tập hợp toàn bộ chứng từ được lập cho Xí nghiệp để kế toán để làm căn cứ ghi sổ và lên báo cáo kế toán, đối với các chứng từ như phiếu thu ,phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán, tạm ứng và các hoá đơn GTGT đều phải có chữ ký của giám đốc Xí nghiệp đặc biệt là chứng từ thanh toán giá trị hoàn thành công trình phải có chữ ký của bên chủ đầu tư mới được ghi nhận là doanh thu tiêu thụ.

Bộ máy kế toán của Xí nghiệp được tổ chức theo mô hình tập trung Vì hiện nay công tác hạch toán kế toán tại Xí nghiệp vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm: kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ, khối lượng công việc thường dồn nhiều vào thời điểm cuối năm và do hiện nay ban tài chính kế toán của xí nghiệp chỉ có bốn nhân viên kế toán do đó việc tuyển thêm nhân viên kế toán là yêu cầu cần thiết trong giai đoạn sau đặc biệt là để tránh vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong kế toán.