Quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong báo cáo tài chính tại Chi nhánh Đà Nẵng của Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tin học MOORE AISC

Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền và tương đương tiền

Khi đó, người thu tiền sẽ phải nộp đủ các khoản tiền thu được vì biết rằng số tiền thu được sẽ bị kiểm tra bằng cách đối chiếu với các biên lai hoặc phiếu thu được đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng. Cuối mỗi tháng, thực hiện đối chiếu giữa số liệu trên sổ sách và thực tế: Sổ cái và sổ chi tiết về số dư và số phát sinh của tài khoản tiền gửi ngân hàng; tài khoản tiền mặt với biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt.

Quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán BCTC

- Khảo sát, xem xét các quy định về phân công nhiệm vụ và về trách nhiệm của nhân viên trực tiếp quản lý và các bộ phận liên quan: Phân công thủ quỹ và chế độ trách nhiệm về giữ quỹ; Phân công và phân biệt giữa người duyệt chi với kế toán thanh toán và thủ quỹ có đảm bảo nguyên tắc “Bất kiêm nhiệm” không. Kiểm toán viên và công ty kiểm toán xem xét các sự hiện và điều kiện liên quan đến giả định hoạt động liên tục trong suốt quá trình lập kế hoạch kiểm toán bởi vì công việc này giúp kiểm toán viên và công ty kiểm toán có thể thảo luận kịp thời với ban giám đốc đơn vị khách hàng để xem xét các giải pháp của ban giám đốc về các vấn đề liên quan đến khả năng hoạt động liên tục đã phát hiện.

Giới thiệu về Công Ty TNHH Kiểm Toán và Dịch Vụ Tin Học MOORE AISC chi nhánh Đà Nẵng

Chi nhánh Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học MOORE AISC chi nhánh Đà Nẵng được thành lập vào ngày 1/5/1997, trụ sở tại 350 Hải Phòng, TP Đà Nẵng, Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin học MOORE AISC chi nhánh Đà Nẵng là một đơn vị trực thuộc, hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ và chịu sự chỉ đạo trực tiếp tại trụ sở công ty tại TP HCM. Với sự tăng trưởng không ngừng, AISC từ chỗ là một doanh nghiệp có mức doanh thu nhỏ trong giai đoạn mới thành lập đã đạt mức tăng trưởng khá từ vài năm gần đây trong đó phải kể đến sự đóng góp của chi nhánh AISC Đà Nẵng, chi nhánh tuy mới thành lập năm 1997 nhưng với đội ngũ nhân viên và kiểm toán viên chuyên nghiệp đã tạo dựng một công ty uy tín lớn trong khu vực miền Trung. Kế hoạch phải được thích hợp cho mỗi cuộc kiểm toán đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán, phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn; đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn, kế hoạch kiểm toán giúp việc phân chia công việc giữa các thành viên trong nhóm hiệu quả hơn, tránh trùng lặp công việc giữa các thành viên,.

Phạm vi kế hoạch kiểm toán sẽ thay đổi tùy theo quy mô khách hàng, tính chất phức tạp của công việc kiểm toán, kinh nghiệm và những hiểu biết của kiểm toán viên về khách hàng và lĩnh vực hoạt động kinh doanh của khách hàng để phần nào xác định được các yếu tố có ảnh hưởng trọng yếu đến kết quả kinh doanh và báo cáo tài chính,.

Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền tại Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin học MOORE AISC chi nhánh Đà

Lý do em chọn Công ty này để làm dẫn chứng cho quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền do Công ty AISC thực hiện là vì Công ty CP ABC sử dụng cả VNĐ và USD làm đơn vị tiền tệ, trong quá trình kiểm toán tại Công CP ABC sẽ giúp người đọc có cái nhìn tổng quát và đầy đủ hơn quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền của Công ty. Xem xét năng lực chuyên môn, khả năng thực hiện HĐKT, tính chính trực của đơn vị được kiểm toán và các vấn đề trọng yếu khác; Xem xét tính độc lập và biện pháp đảm bảo tính độc lập của DN được kiểm toán và thành viên chủ chốt nhóm kiểm toán và cuối cùng là đánh giá mức độ rủi ro hợp đồng. Sau khi hợp đồng được ký kết và việc phân công công việc đã hoàn tất, PGĐ của AISC cũng là thành viên phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán sẽ soạn thảo mẫu giấy làm việc A230 “Kế hoạch kiểm toán BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2022”.

Đối với Công ty CP ABC, TLKTV chỉ tìm hiểu về chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền – A410 vì đây là một chu trình quan trọng thể hiện tình hình hoạt động kinh doanh của DN cũng như ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC nhưng luôn chứa đựng nhiều rủi ro.

Tài sản ngắn hạn

Dựa vào bảng tổng hợp phân tích các hệ số, TLKTV đưa ra kết luận: “Các chỉ số thanh toán của Công ty tốt hơn năm trước => Cơ sở giả định hoạt động liên tục trong tương lai của Công ty khi lập và trình bày BCTC không bị ảnh hưởng, Công ty vẫn tiếp tục hoạt động liên tục trong tương lai”. Sau khi hoàn thành A910, trợ lý kiểm toán viên đưa ra kết luận chung: “Chúng tôi hoàn toàn hài lòng rằng hợp đồng này đã được lập kế hoạch một cách thích hợp, qua đó đưa ra những xem xét đầy đủ đối với các đánh giá của chúng tôi về tầm quan trọng của những yếu tố rủi ro đã được xác định, bao gồm cả yếu tố rủi ro gian lận, và qua đó phê duyệt cho tiến hành công việc tại KH, như đã được lập kế hoạch. Chọn các tháng có tổng phát inh biến động bất thường (tăng hoặc giảm) đối chiếu với tổng phát sinh trên sổ phụ ngân hàng để tìm hiểu xem các nghiệp vụ có phát sinh trên sổ phụ nhưng không ghi nhận trên sổ kế toán.( Áp dung khi nghi ngờ KSNB yếu kém).

“Trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, theo ý kiến của tôi, các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được – Chấp nhận số đơn vị” và ký xét duyệt.

THỦ TỤC KIỂM SOÁT ST

Nội dung: Người soát xét 1: Hiệp TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN. số dư tiền qua các tháng, giải thích những biến động bất thường. 2 Phân tích tỷ trọng số dư tiền trên tổng tài sản ngắn hạn, các tỷ suất tài chính về tiền và khả năng thanh toán và so sánh với số dư cuối năm trước, giải thích những biến động bất thường. Kiểm tra chi tiết. 1 Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết số dư tiền và các khoản tương đương tiền tại các quỹ và các ngân hàng tại ngày khóa sổ, tiến hành đối chiếu với các số dư trên Sổ Cái, sổ chi tiết, BCTC). 2 Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm cả vàng, bạc, đá quý, nếu có) tại ngày kết thúc kỳ kế toán và đối chiếu với số dư của sổ quỹ và sổ chi tiết tại ngày kết thúc kỳ kế toán, đảm bảo toàn bộ các quỹ của DN đều được kiểm kê. 8 Kiểm tra việc hạch toán các khoản thấu chi tiền gửi ngân hàng trên cơ sở chứng từ về việc bảo lãnh hay phê duyệt các khoản thấu chi, cũng như các khoản tài sản đảm bảo (nếu có), đồng thời xem xét việc ước tính lãi trả lại ngày khóa sổ.

2 Chọn các tháng có tổng phát sinh biến động bất thường (tăng hoặc giảm) đối chiếu với tổng phát sinh trên sổ phụ ngân hàng để tìm hiểu xem các nghiệp vụ có phát sinh trên sổ phụ nhưng không ghi nhận trên sổ kế toán.

Đọc lướt Sổ Cái TK 111 để phát hiện những nghiệp vụ bất thường về giá trị, về tài khoản đối ứng hoặc về bản chất nghiệp vụ. Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần)

Tương tự với việc kiểm tra mục tiêu ghi chép chính xác của TK 112, để đánh giá được mục tiêu ghi chép chính xác đối với TK 111, trợ lý kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số dư theo Bảng kiểm kê quỹ với số dư của sổ quỹ và sổ chi tiết tại ngày khóa sổ, đảm bảo toàn bộ các quỹ của DN đều được kiểm kê. Sau khi hoàn thành GLV D156, trợ lý kiểm toán viên nhận được thư phản hồi (Phụ lục 05) của 4 ngân hàng trên tổng 6 ngân hàng: NH TMCP Quân Đội Việt Nam CN Đà Nẵng, NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam CN Đà Nẵng, NH TMCP Công Thương Việt Nam CN Đà Nẵng, NH TMCP Techcombank Việt Nam CN Đà Nẵng. - Đối với khoản tiền đang chuyển: Đối chiếu các séc chưa về tài khoản tiền gửi và các khoản khác như chuyển khoản, các nghiệp vụ chuyển tiền giữa các đơn vị nội bộ với sổ phụ ngân hàng tại ngày lập bảng CĐKT, kiểm tra xem liệu các khoản tiền đó có được ghi chép vào sổ phụ ngân hàng của năm tiếp theo không.

Việc giao cho trưởng đoàn kiểm toán và một đến hai thành viên đã từng tham gia vào cuộc kiểm toán trước đó, ngoài những mặt tích cực mà nó mang lại thì vẫn tồn tại mặt tiêu cực như họ sẽ chủ quan về những đánh giá của mình năm trước về công ty, dẫn đến dễ sai sót nếu có sự thay đổi từ phía khách hàng.

Phương hướng hoàn thiện khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin

Đối với việc thực hiện thủ tục Cutoff, Công ty cần thực hiện đầy đủ đối với tất cả các khách hàng, không nên chỉ chú trọng vào những khách hàng lớn. Và khi thực hiện thủ tục Cutoff, Công ty nên kiểm tra đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh trước và sau ngày kết thúc niên độ để đánh giá chính xác hơn. Kiến nghị đến cơ quan Nhà nước (Bộ Tài chính, Hiệp hội nghề nghiệp..) Do những hạn chế trên, đề tài nghiên cứu này chắc chắn còn nhiều thiếu sót.

Thứ hai, Tỡm hiểu quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục này tại khỏch hàng mới để làm rừ thủ tục kiểm toán số dư đầu năm đối với khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền.