MỤC LỤC
- Kiểm tra khả năng thu hồi khi phát mại tài sản bảo đảm (dự kiến giá trị hiện tại của tài sản). Kiểm toán việc hạch toán kế toán cho vay nhằm xác định các khoản vay. Khi kiểm tra phải thực hiện kiểm tra xem việc hạch toán cho vay, thu nợ, thu lãi, lãi suất, chuyển nợ quá hạn và gia hạn nợ..có đầy đủ kịp thời hay không; hạch toán có đúng tài khoản chi tiết và tài khoản tổng hợp về loại cho vay và hình thức vay hay không.
Kiểm toán việc tính toán trích lập dự phòng hiện tại so với dự phòng phải trích có sự khớp đúng hay không. - Kỉêm toán đánh giá từng khoản vay nhằm ngăn ngừa các rủi ro có thể xảy ra.
Công tác KTNB sẽ trở nên hiệu quả hơn khi các nhà quản trị luôn coi trọng đến công tác này về mọi mặt : hoàn thiện mô hình, cơ cấu tổ chức cũng nh kế hoạch công tác của bộ phận kiểm toán nội bộ. Các nhà quản lý phải có những chấn chỉnh kịp thời đối với những vấn đề đợc xác định qua kiểm toán. Điều đó bắt nguồn từ nhận thức của các nhà lãnh đạo về vai trò và tầm quan trọng của KTNB.
Ngoài ra hiệu quả của hoạt động KTNB cũng bị ảnh hởng khi các nhà quản trị cấp cao và các thành viên Hội đồng quản trị không nhận đợc một cách kịp thời và khụng thờng xuyờn theo dừi cỏc bỏo cỏo về những vấn đề quan trọng và những hoạt động chấn chỉnh mà các nhà quản trị đã thực hiện. Các kiểm toán viên nội bộ phải có năng lực, có trình độ nghiệp vụ chuyên môn cao về lĩnh vực kiểm toán và kế toán. Kiến thức không đầy đủ và thiếu sự đào tạo cho KTVNB về các sản phẩm và thị trờng kinh doanh, về hệ thống thông tin điện tử, và các lĩnh vực khác cũng là một nguyên nhân làm giảm hiệu quả của KTNB.
Vì các nhân viên kiểm toán không có đợc những kiến thức chuyên môn cần thiết, khi có những vấn đề đáng ngờ, họ rất ngần ngại khi đa ra các câu hỏi chất vấn, và có nếu đa ra câu hỏi thì. Việc nắm đầy đủ các thông tin giúp cho các KTV có cái nhìn tổng thể về đơn vị đợc kiểm toán từ đó có các biện pháp kiểm toán cụ thể hơn. Kiểm toán viên phải là ngời có đạo đức nghề nghiệp, chính trực khách quan, thận trọng trong nghề nghiệp.
Nếu không dễ dẫn đến sai phạm do các nhân viên kiểm toán thiếu thận trọng sai lầm trong xét đoán, hoặc hiểu sai h- ớng dẫn của cấp trên, hoặc thông đồng với nhau đa ra các ý kiến đánh giá không trung thực. - Môi trờng kiểm soát phải thông thoáng, các bộ phận, các phòng ban trong đơn vị phải có sự hợp tác giúp đỡ trong việc cung cấp thông tin, hồ sơ số liệu, tạo điều kiện cho bộ phận kiểm toán hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình. - Các kiến nghị của bộ phận kiểm toán phải đợc coi trọng và nghiêm túc chỉnh sửa, có nh vậy mới hạn chế đợc các rủi ro có thể xảy ra.
- Phải có nhận thức đúng đắn về tầm quan trọng của công tác kiểm toán nội bộ, từ đó tạo điều kiện về mọi mặt để công tác kiểm toán nội bộ phát huy.
Các kết quả thu đợc từ công tác kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh Hà Giang, đã cho chúng ta thấy đợc vai trò to lớn của nó trong việc phát hiện và ngăn chặn các sai sót, từ đó có thể nâng cao đợc hiệu suất, hiệu quả các lĩnh vực kiểm tra, kiểm toán thờng xuyên. Tiếp tục thực hiện tốt công tác chấn chỉnh hoạt động Ngân hàng, chấn chỉnh và sửa chữa kịp thời những tồn tại sau các đợt kiểm tra của ngân hàng cấp trên; tăng cờng công tác kiểm tra, kiểm toán nội bộ trên tất cả các mặt nghiệp vụ, có các biện pháp phòng ngừa rủi ro, tham mu tốt cho công tác chỉ đạo điều hành. Cho nên đòi hỏi các Ngân hàng phải quan tâm và làm tốt công tác kiểm toán hoạt động tín dụng, có nh vậy mới giúp cho Ban lãnh đạo nắm đợc thực trạng hoạt động kinh doanh của chi nhánh, cũng nh những rủi ro có thể xảy ra trong hoạt động tín dụng, từ đó có biện pháp xử lý và đề phòng thích hợp nhằm tránh thất thoát vốn, tài sản của Ngân hàng.
Các công cụ kiểm toán th- ờng đợc sử dụng bao gồm: hồ sơ công tác, danh mục câu hỏi, sơ đồ quy trình, các chơng trình vi tính, tài liệu hiện có..KTV cần ghi ngay vào nhật ký kiểm toán những lĩnh vực mình quan tâm để có thể chú trọng hơn vào lần kiểm toán sau, đồng thời đánh giá đợc mức độ hiệu quả của công tác đó. Mặt khác, khi lập chơng trình kế hoạch kiểm toán, KTV cần chú ý xem công việc kiểm toán có ảnh hởng đến hoạt động hàng ngày của các bộ phận khác không, cần lên kế hoạch chi tiết cụ thể những việc gì cần làm ngay, những gì có thể làm sau, bố trí thời gian làm việc khoa học, đảm bảo hạn chế tối đa việc ảnh hởng đến hoạt động chính của đơn vị. Vì vậy việc áp dụng máy tính vào trong công tác kiểm toán sẽ là một xu hớng tất yếu trớc những thử thách khắc nghiệt của thị trờng, nó đòi hỏi phải có đợc độ tin cậy cao của các thông tin quản lý nội bộ và sự kiểm toán chặt chẽ các sai phạm có thể xảy ra trong nội bộ doanh nghiệp.
Tức là có sự kiểm tra ở cấp cao nhất, các hoạt động kiểm tra thoả đáng, công việc của từng phòng ban và từng lĩnh vực kinh doanh, các hoạt động kiểm tra cụ thể, kiểm tra việc tuân thủ hạn mức rủi ro và tiếp tục theo dõi các trờng hợp không tuân thủ, Thực hiện một cơ chế phê duyệt có uỷ quyền, thờng xuyên có nhiệm vụ giám sát và đối chiếu. Đề nghị Nhà nớc cần có biện pháp hữu hiệu, buộc các doanh nghiệp phải chấp hành Luật kế toán, Luật thống kê và chế độ kiểm toán bắt buộc vì: Thông tin, đầy đủ, chính xác, kịp thời là cơ sở quan trọng giúp Ngân hàng đa ra các quyết định đúng đắn trong hoạt động kinh doanh của mình. Mặt khác, các doanh nghiệp thực hiện chấp hành pháp lệnh kế toán thống kê, chế độ kiểm toán báo cáo tài chính, giúp cho kiểm toán nội bộ ngân hàng có căn cứ kết luận, đánh giá thực trạng quan hệ tín dụng của ngân hàng đối với khách hàng, từ đó mới đa ra đợc những kiến nghị xác thực, có hiệu quả.
Không nên quy định nhất thiết thực hiện kiểm soát sau hồ sơ tín dụng đối với bộ phận kiểm tra kiểm toán nội bộ, vì dựa vào quy định này bộ phận kiểm soát gắn với quy trình nghiệp vụ sẽ lơi lỏng trong kiểm soát khi thực hiện giải quyết cho vay nên rất dễ xảy ra vi phạm quy trình nghiệp vụ. Đầu t thêm các trang thiết bị làm việc cho các kiểm toán viên (máy tính, các phần mềm tiện ích, hệ thống thu thập và truy cập thông tin) tạo điều kiện cho các kiểm toán viên có thể truy cập và xử lý thông tin về mọi hoạt động kinh doanh của ngân hàng một cách nhanh chóng, chính xác, từ đó có thể đa ra những nhận xét đánh giá kịp thời, góp phần đảm bảo an toàn, hiệu quả cho hoạt động kinh doanh của Ngân hàng. Do đó quan tâm đến việc nâng cao chất lợng công tác kiểm toán hoạt động Ngân hàng nói chung, kiểm toán hoạt động tín dụng nói riêng không chỉ là vấn đề bức xúc của riêng Ngân hàng No&PTNT Hà Giang, mà nó là vấn đề của các cấp lãnh đạo trong ngành ngân hàng và nhiều ngời phải quan tâm.
Với hy vọng những kiến thức nhỏ bé đó sẽ góp phần củng cố và hoàn thiện quy chế kiểm tra kiểm toán nội bộ của NHNo&PTNT Việt Nam, và nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán tín dụng tại NHNo&PTNT Hà Giang, nhằm hoàn thiện hoạt động tín dụng của chi nhánh, đa hoạt động của chi nhánh "Phát triển - an toàn - hiệu quả".