Quy trình kế toán chi tiết thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Sứ Thanh Trì

Kế toánchi tiết thành phẩm tại Công ty Sứ Thanh Trì

Lập chứng từ đầy đủ, kịp thời là khâu kế toánban đầu, là cơ sở pháp lý để tiến hành kế toánnhập, xuất , tồn kho thành phẩm. Đối với chứng từ nhập kho: Sản phẩm sau khi đã hoàn thành công đoạn cuối cùng của quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm, đợc bộ phận KCS kiểm tra và phân loại. - Xuất bán trực tiếp ( bán lẻ hoặc tới các cửa hàng đại lý ) - Xuất kho gửi tới các cửa hàng hoặc chi nhánh của Công ty - XuÊt kho cho xuÊt khÈu.

Khi sản phẩm xuất phục vụ cho nội bộ công ty hoặc cho các chi nhánh cửa hàng, bộ phận có nhu cầu sẽ lên phòng Kinh doanh làm thủ tục, phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Biểu số 6). Nếu khách hàng có nhu cầu mua hàng trực tiếp tại Công ty, khách hàng lên phòng Kinh doanh để thoả thuận và viết hoá đơn GTGT. Commercial Invoice đợc lập thành 3 dến 4 liên tuỳ theo yêu cầu của khách hàng, trong đó: 1liên phòng Kinh doanh lu, còn lại giao cho khách hàng.

Để làm chứng cứ ghi sổ kế toán, kế toán lập hoá đơn GTGT có mẫu giống hoá đơn bán hàng nội địa, chỉ khác đơn vị tiền tệ sử dụng là USD (Biểu số 9). Thủ kho căn cứ vào các hoá đơn thuế GTGT cho hàng xuất khẩu, tiến hành xuất kho thành phẩm để chuyển đến cho khách hàng. - Tại kho: Để đảm bảo chất lợng cũng nh số lợng của từng loại thành phẩm, thủ kho có trách nhiệm theo dõi chi tiết thành phẩm nhập, xuất, tồn và bảo quản thành phẩm trong.

Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, thủ kho mở thẻ kho ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất kho thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng. Cuối mỗi tháng thủ kho tính ra số tồn cuối của từng loại thành phẩm rồi đối chiếu với kế toán thành phẩm phần số lợng. Đồng thời, thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu số tồn trên thẻ kho với số tồn thực tế để đảm bảo sổ sách và hiện vật luôn khớp nhau.

- Tại Phòng Kế toán: Định kỳ, kế toán xuống kho nhận chứng từ, kiểm tra tính hợp pháp hợp lý của chứng từ và ký vào biên bản giao nhận chứng từ. Sản lợng (giá trị) của thành phẩm trên bảng tổng hợp tồn kho kỳ này bằng số lợng (giá trị) thành phẩm đó trên bảng tổng hợp tồn kho cuối kỳ trớc cộng số lợng (giá trị) thành phẩm xuất bán trong kỳ.

Kế toántổng hợp thành phẩm

Thẻ kho đợc mở theo tháng và đợc chi tiết cho từng loại thành phẩm (mã thành phẩm). Mỗi chứng từ nhập, xuất kho thành phẩm đợc ghi một dòng vào thẻ kho. Cuối tháng kế toán in ra thẻ kho (có mẫu giống thẻ kho ở kho) để đối chiếu với số liệu trên thẻ kho của thủ kho.

Cách tính này phải đúng cho từng thành phẩm chi tiết, nhóm thành phẩm và tổng thành phẩm của Công ty. Để quản lý chi tiết thành phẩm, từ các chứng từ liên quan kế toán mở sổ chi tiết tài khoản 155. Từ Nhật Ký Chung, máy lọc theo số hiệu tài khoản để vào sổ cái các tài khoản.

Các phơng thức tiêu thụ thành phẩm và tài khoản kế toán sử dụng a. Đặc điểm các phơng thức tiêu thụ

Trên đây là một số đặc điểm cơ bản về công tác tiêu thụ ở Công ty Sứ Thanh Trì. Các đặc điểm này sẽ ảnh hởng lớn đến việc kế toándoanh thu bán hàng cũng nh tình hình thanh toán với khách hàng của Công ty.

Kế toán giá vốn thành phẩm xác định là tiêu thụ

Trên cơ sở các chứng từ bán hàng nh hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, giấy báo của ngân hàng,. Khi giao hàng cho ngời mua, hàng hoá đợc coi là tiêu thụ và đợc xác định doanh thu. Theo chính sách thuế u đãi của Nhà nớc, thành phẩm xuất khẩu của Công ty có thuế.

Căn cứ vào hoá đơn GTGT cho hàng xuất khẩu kế toán chuyển đổi từ đơn vị ngoại tệ sang tiền đồng Việt nam theo tỷ giá thực tế trong ngày. Nếu khách hàng thanh toán ngay thì không phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá và nghiệp vụ bán hàng xuất khẩu kết thúc. Nếu khách hàng trả chậm, khoản chênh lệch tỷ giá sẽ chuyển cho kế toán ngân hàng theo dõi.

Sổ Nhật ký bán hàng ghi theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ bán hàng trong cả tr ờng hợp thanh toán ngay và thanh toán chậm. Sổ này có tác dụng theo dõi giá trị thành phẩm, hàng hoá tiêu thụ trong tháng, cuối kỳ lập Báo cáo bán hàng (Biểu số 29) nộp kèm tờ khai thuế GTGT. Tuy nhiên, kế toán Công ty có thể không cần mở sổ này vì mọi nghiệp vụ phát sinh trong kỳ đã đợc vào sổ Nhật ký chung, cuối tháng kế toán lọc theo TK 511để xác định giá trị hàng tiêu thụ trong kú.

Để phục vụ cho kế toánchi tiết, Công ty còn mở Sổ chi tiết bán hàng theo mã thành phẩm. Cuối tháng, toàn bộ số liệu trên các chứng từ phát sinh trong kỳ đợc chuyển vào Nhật ký chung, sau đó chuyển vào Sổ cái TK 511.

Kế toáncác khoản làm giảm doanh thu

Khỏch hàng cú yờu cầu sẽ làm đơn, ghi rừ lớ do trả lại hàng, số lợng hàng trả lại và giá trị hàng bị trả lại, đính kèm với hoá đơn bán hàng (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hoá đơn bán hàng (nếu trả lại một phần) chuyển lên cho giám đốc ký duyệt.

Kế toáncác khoản phải thu của khách hàng ở Công ty Sứ Thanh Trì

Trên cơ sở các phiếu thu, hoá đơn, giấy báo của ngân hàng, kế toán lập sổ chi tiết công nợ cho từng khách hàng (Biểu số 26). Từ các Sổ chi tiết công nợ, cuối tháng kế toán tổng hợp lập “Bảng cân đối phát sinh công nợ”, mỗi khách hàng đợc ghi trên một dòng (Biểu số 27). Công ty Sứ Thanh Trì áp dụng phơng pháp khấu trừ khi tính thuế GTGT.

Vì vậy, khi bán hàng, đồng thời với việc phản ánh doanh thu, kế toán phải kế toánthuế GTGT đầu ra. Do chính sách thuế của Nhà nớc đối với hàng xuất khẩu là không phải nộp thuế GTGT vì vậy doanh thu hàng xuất khẩu của Công ty Sứ Thanh Trì không phải nộp thuế GTGT. Nh vậy, số thuế GTGT đầu ra của Công ty đợc tính trên cơ sở doanh thu bán hàng trong nớc cha có thuế và thuế suất 10% cho hàng vật liệu xây dựng.

Căn cứ để kế toánthuế GTGT là các hoá đơn GTGT, các báo cáo bán hàng của các cửa hàng, chi nhánh hoặc các hoá đơn chứng từ phát sinh khi Công ty tiến hành mua nguyên vật liệu dùng cho sản xuất. - Căn cứ vào các chứng từ bán hàng, kế toán lập ”Báo cáo bán hàng” tập hợp theo nhóm thành phẩm, hàng hoá. - Trên cơ sở các Commecial Invoice và các hoá đơn GTGT cho hàng xuất khẩu kế toán lập bảng “Báo cáo doanh thu hàng xuất khẩu”.

- Căn cứ vào các chứng từ mua hàng, kế toán lập “Bảng kê hàng nhập kho”. - Căn cứ vào các hoá đơn GTGT của ngời bán, kế toán lập ”Bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào”. Căn cứ vào các báo cáo trên, kế toán lập “Tờ khai thuế GTGT” và từ đó tính ra số thuế GTGT đợc khấu trừ theo luật thuế giá trị gia tăng.

B Nộp thừa hoặc đợc khấu trừ 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng 9 Thuế GTGT đợc hoàn trả trong tháng. Số tiền phải nộp (bằng chữ): Một trăm mời một triệu, ba trăm hai mơi bảy nghìn, năm trăm sáu mơi lăm đồng.

Kế toánchi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp tại Công ty Sứ Thanh Trì

Số tiền phải nộp (bằng chữ): Một trăm mời một triệu, ba trăm hai mơi bảy nghìn, năm trăm sáu mơi lăm đồng. Số tiền viết bằng chữ : Năm trăm nghìn đồng Kèm theo.. chứng từ gốc. Ngày 10 tháng1 năm 2001 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Ngời lập biểu Thủ quĩ. Trên cơ sở đó kế toán định khoản:. Từ các sổ chi tiết, cuối kỳ kế toán lập “Tổng hợp phát sinh một tài khoản”. Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ nh: phiếu chi, bảng tính lơng, .. Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:. Công ty Sứ Thanh Trì. NT Số Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có. Văn Lý, phòng KD). Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đợc kế toán ghi trên cơ sở các chứng từ: bảng phân bổ tiền lơng, các phiếu xuất kho nguyên liệu dùng cho quản lí, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, tờ khai thuế, lệ phí,.