Tình hình thực tế về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại Nhà máy Thiết bị Bưu điện

Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở nhà máy thiết bị Bưu điện

• Kế toán giá vốn hàng bán ở Nhà máy
• Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, thuế và các khoản giảm trừ doanh thu

Bên cạnh đó nhà máy cũng có một mạng lưới đại lý rộng khắp 53 tỉnh thành trong cả nước, giúp sản phẩm của nhà máy chiếm lĩnh thị trường rộng lớn trong cả nước, khách hàng của nhà máy không chỉ có các đơn vị trong ngành mà còn có các đơn vị ngoài ngành sử dụng. Do đặc thù sản phẩm của Nhà máy Thiết bị bưu điện chủ yếu là các sản phẩm phục vụ cho ngành bưu điện nên khách hàng mua hàng của Nhà máy Thiết bị bưu điện chủ yếu là các Bưu điện tỉnh thành và các công ty trong ngành Bưu chính viễn thông thông qua các chi nhánh tiếp thị. Nhà máy Thiết bị bưu điện chỉ mở tài khoản giao dịch thanh toán tại ngân hàng công thương Ba Đình, các chi nhánh không được quyền mở tài khoản giao dịch thanh toán, mọi khoản tiền thanh toán giữa Nhà máy với người mua và người bán, với ngân sách,.

Trường hợp xuất kho thành phẩm để tiêu thụ ra bên ngoài, khách hàng vào phòng kế toán, kế toán tiêu thụ sẽ căn cứ vào hợp đồng (nếu có), hoặc căn cứ vào thông báo giá của Nhà máy, căn cứ vào lượng hàng tồn kho (xem. trên thẻ kho thành phẩm) để viết hoá đơn GTGT. Cuối mỗi tháng kế toán thành phẩm tổng hợp lên bảng kê nhập - xuất - tồn (Biểu 5) theo cả chỉ tiêu số lượng và giá trị làm cơ sở để lên bảng kê số 9 - tính giá thực tế xuất kho thành phẩm (Biểu 6A). Kế toỏn hàng gửi bán ở nhà máy được tổ chức khá công phu, chi tiết và rất có hệ thống trong mối tương quan với kế toán doanh thu, kế toán các khoản thanh toán giữa nhà máy và các chi nhánh tiêu thụ.

Sổ kế toỏn mở để theo dừi hàng gửi đi bỏn là : Thẻ kho hàng gửi bỏn (lập theo từng chi nhánh), Báo cáo nhập xuất tồn kho hàng gửi bán, Bảng phân bố và tính giá thực tế xuất kho hàng gửi bán, Bảng tổng hợp chi tiết TK157, sổ cái TK 157. - Từ số liệu của bảng tổng hợp chi tiết này kết hợp với bảng tính giá xuất kho thành phẩm và bảng tính giá xuất kho vật tư và NKCT số 7 kế toán lập bảng kê số 9 : tính giá thực tế xuất kho hàng gửi bán(Biểu số 10). + TK 511 - Doanh thu bán hàng: Phản ánh giá trị sản phẩm hàng hoá đã bán và các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu để xác định doanh thu thuần kết chuyển sang TK 911 tính kết quả kinh doanh của nhà máy.

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu của nhà máy thiết bị Bưu Điện gồm có chiết khấu thương mại, giá trị hàng bán bị trả lại và khoản giảm gía hàng bán. Do đặc điểm việc bán hàng của Nhà máy Thiết bị bưu điện được thực hiện chủ yếu theo phương thức gửi hàng cho các chi nhánh tiếp thị. Hàng hoá, thành phẩm đựoc bán ra chủ yếu tại các chi nhánh nên chiết khấu thương mại không thể hiện tại quyết toán của Văn phòng Nhà máy.

Sản phẩm hàng hóa nhà máy đã bán đi nếu không đảm bảo chất lượng không đáp ứng yêu cầu sử dụng của khách hàng có thể bị khách hàng đề nghị trả lại. Để giữ uy tín và mối quan hệ làm ăn lâu dài, nhà máy phải xem xét các đề nghị và chấp nhận việc trả lại hàng một phần hoặc toàn bộ. Trong quá trình quan hệ buôn bán xét tình hình thực tế của thị trường có sự biến động về giá cả, họ có thể làm đơn đề nghị giảm giá cho số hàng đã mua.

Cuối quý, phản ánh vào Báo cáo Nhập – Xuất – Tồn kho thành phẩm và hàng gửi bán, sau đó tính giá thực tế qua bảng tính giá thực tế xuất kho thành phẩm, hàng gửi bán , tổng hợp số liệu vào sổ cái TK155 và TK 157.

Kế toán thuế GTGT phải nộp trong kỳ

Trong quí I năm 2002 không phát sinh hàng bán trả lại cũng như giảm giá hàng bán đối với phương thức tiêu thụ trực tiếp. Nhà máy thiết bị Bưu điện tiến hành nộp thuế tại ba nơi, cụ thể CN2 và CN3 nộp thuế GTGT cho các hoạt động của mình tại địa bàn hoạt động là Đà Nẵng và Thành phố Hồ Chí Minh. Riêng tại Hà Nội, nhà máy đứng ra kê khai nộp thuế cho văn phòng nhà máy và cho cả các đơn vị phụ thuộc đóng ở địa bàn Hà Nội (CN1,PX PVC, TTBH, cơ sở Thượng Đình).

Để hạch toán thuế GTGT ngoài các tài khoản sử dụng trong kế toán doanh thu, kế toán Nhà máy còn sử dụng các TK 133 và TK 3331. + Thuế GTGT đầu ra của khu vực Hà Nội = thuế GTGT đầu ra của VP NM + Thuế GTGT đầu ra của CN1 + Thuế GTGT đầu ra của TTBH + Thuế GTGT đầu ra của PX PVCm + Thuế GTGT đầu ra của cơ sở TĐ. + Thuế GTGT đầu vào của khu vực Hà Nội = Thuế GTGT đầu vào của VP NM + Thuế GTGT đầu vào của CN1 + Thuế GTGT đầu vào của TTBH + Thuế GTGT đầu vào của PX PVCm + Thuế GTGT đầu vào của cơ sở TĐ.

(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ). STT CHỈ TIÊU KÊ KHAI Doanh số T1 Thuế GTGT. a) Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0%. b) Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng.

Kế toán chi phí bán hàng và chi phí QLDN

- Chi phí nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bao gồm tiền lương , tiên công và các khoản phụ cấp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ. - Chí phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ bán hàng như chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ, tiền thuê kho, bãi, bốc vác, tiền điện, nước, điện thoại, chi quảng cáo. - Chí phí vật liệu: Phản ánh trị giá thực tế của vật liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý của ban giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ, cho việc sửa chữa TSCĐ.

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Là phần giá trị hao mòn của những TSCĐ dùng chung cho cả nhà máy như nhà làm việc của các phòng ban, kho, máy móc phục vụ công tác quản lý chung. Ở nhà máy, hàng kỳ số lượng thành phẩm tiêu thụ tương đối lớn và ổn định nên kế toán không tiến hành phân bổ CPBH và chi phí QLDN cho thành phẩm hàng hoá còn lại cuối kỳ. Căn cứ vào số tiền thu sử dụng tài sản của các chi nhánh tiếp thị theo quy chế tài chính Nhà máy đã quy định, kế toán ghi giảm chi phí bán hàng tại khu vực văn phòng (kế toán các chi nhánh ghi tăng chi phí bán hàng) thông qua tài khoản thanh toán nội bộ TK 136 và TK 336.

- Phản ánh khoản thu lãi sử dụng vốn (Vốn cố định và vốn lưu động) của các đơn vị phụ thuộc (PX PVC mềm, cơ sở Thượng Đình, khu Lê Minh Xuân) kế toán văn phòng ghi giảm chi phí tại văn phòng nhà máy, đồng thời kế toán các đơn vị phụ thuộc ghi tăng chi phí thông qua tài khoản thanh toán nội bộ TK 136 và TK 336.

Kế toán xác định kết quả bán hàng của nhà máy

Nhiệm vụ của mỗi kế toán là phải theo dừi tớnh toỏn đầy đủ chớnh xỏc cỏc khoản chi phớ cũng như cỏc khoản thu nhập để xác định đúng kết quả kinh doanh trong kỳ. Ở nhà máy thiết bị Bưu điện việc xác định kết quả tiêu thụ được thực hiện tại khối Văn phòng và các đơn vị phụ thuộc vào cuối mỗi quý. Sau đó kế toán tổng hợp sẽ lên 1 biểu tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh của tất cả các đơn vị trong toàn Nhà máy theo phương pháp cộng số học (Biểu 28).

Sau đó tính toán các chỉ tiêu để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.