Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính: Thực trạng và giải pháp áp dụng tại Công ty AASC

Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

KTV có thể thu thập thông tin cơ sở từ nhiều nguồn khác nhau như: Trao đổi trực tiếp với Ban Giám đốc khách hàng, KTV tiền nhiệm, quan sát nhà xưởng hoặc thu thập hồ sơ kiểm toán chung,…. - Các báo cáo tà chính, báo cáo kiểm toán, thanh tra hay kiểm tra của năm hiện hành hay những năm trước;.

Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán

- Biên bản các cuộc họp cổ đông, hội đồng quả trị và ban giám đốc;. Xem xét tính độc lập và tin cậy của dữ liệu tài chính và nghiệp vụ Để đảm bảo tính độc lập của dữ liệu cần chi tiết hóa các dự tính Ước tính giá trị và so sánh với giá trị ghi sổ.

Mạng lưới khách hàng của Công ty

Với bề dày 16 năm hoạt động, AASC có một đội ngũ khách hàng đông đảo hoạt động trong nhiều lĩnh vực của nền Kinh tế quốc dân và thuộc nhiều thành phần kinh tế. - Dự án được tài trợ bởi các tổ chức tài chính tiền tệ Quốc tế như WB, ODA, ADB, IMF, SIDA. - Các cơ quan nhà nước, đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ chức xã hội….

Với chiến lược tiếp cận và nắm bắt nhanh chóng yêu cầu của khách hàng, tư vấn và cung cấp miễn phí tài liệu, chủ động liên hệ xây dựng quan hệ với khách hàng, gửi tài liệu đề xuất kiểm toán để giới thiệu các dịch vụ khác của Công ty đã giúp cho Công ty thu hút được ngày càng khách hàng.

Cơ cấu tổ chức của AASC

Ban Giám đốc: là bộ phận quản lý cao nhất, đại diện toàn quyền của Công ty, có quyền điều hành, quyết định mọi hoạt động chính sách của Công ty và các chi nhánh khác. - Giám đốc Công ty : là người đứng đầu quyết định các vấn đề về mọi hoạt động của Công ty đồng thời là người đại diện cho Công ty, chịu trách nhiệm trước Pháp luật và trước Bộ. - Phó giám đốc công ty: Có nhiệm vụ tư vấn cho Giám đốc về việc diều hành hoạt động của Công ty cũng như điều hành trực tiếp một số lĩnh vực hoạt động theo sử uỷ quyền của Giám đốc.

Sau một thời gian dài đi vào hoạt động, với nỗ lực phấn đấu không ngừng của Ban Giám đốc và toàn thể đội ngũ cán bộ công nhân viên trong Công ty, AASC đã đạt được thành tích ngày càng khả quan. Cùng với mức tăng lên về doanh thu, Công ty đã đóng góp một phần đáng kể trong các khoản thu Ngân sách của Nhà nước cũng như cải thiện được mức thu nhập bình quân cho các bộ công nhân viên trong Công ty. Công ty có mối quan hệ chặt chẽ với các Bộ, ngành, các Vụ, Viện các cơ quan nghiên cứu và các trường đại học trong cả nước nhằm mục đích tăng cường nâng cao hiệu quả công tác chuyên môn của mình.

AASC chính thức trở thành Hội viên Hội kiểm toán hành nghề Việt Nam (VACPA) tháng 04 năm 2005, trở thành thành viên của tổ chức kế toán,.

Quy trình thực hiện cuộc kiểm toán

• Kiểm toán khoản mục tiền đối với Công ty ABC

Để cập nhật về những thay đổi của Công ty ABC, KTV yêu cầu Ban Giám đốc Công ty ABC cung cấp những tài liệu sau đây: Giấy phép kinh doanh bổ sung, Bản cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh Báo cáo tài chính và Báo cáo Giám đốc (Phụ. BAN GIÁM ĐỐC. Hành chính P.Kế toán Tài vụ. Quản lý Sản xuất. lục1) cam kết trách nhiệm trong việc chuẩn bị các Bản khai tài chính trình bày trung thực, hợp lý. Qua phỏng vấn, thì KTV thấy về cơ bản chính sách thủ tục của hệ thống kiểm soát nội bộ không thay đổi với thông tin mà KTV được biết từ năm trước ngoại trừ việc Công ty đã áp dụng chế độ kế toán mới theo QĐ15/06/QĐ/BTC thay cho chế độ kế toán 1141 và Công ty đã tổ chức các khóa học đào tạo cho nhân viên kế toán để tạo điều kiện cho việc áp dụng chế độ kế toán mới phù hợp với doanh nghiệp. - Các tài liệu nhân sự: Thỏa ước lao động tập thể, hợp đồng lao động, các quy trình về quản lý và sử dụng quỹ lương, các quy định trong điều lệ, biên bản đại hội công nhân viên chức, hội đồng quản trị có liên quan đến nhân sự, biên bản các cuộc kiểm tra về nhân sự trong doanh nghiệp.

Kết hợp các tài liệu mà kiểm toán viên thu thập được trong bước thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và những tài liệu KTV thu thập thêm: quy chế quản lý tài chính của Công ty, các quy định cụ thể về quản lý vật tư, chi phí tiêu thụ…sẽ là bằng chứng quan trọng giúp cho việc đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty XYZ. Kiểm toán viên tiên hành quan sát phong cách làm việc của Ban Giám đốc, nhân viên trong Công ty, hệ thống chứng từ sổ sách, quá trình ghi chép, sử dụng hệ thống máy tính của nhân viên … để đánh giá việc thực hiện các thủ tục kiểm soát, mức độ trung thực trong các thông tin thu thập được qua phỏng vấn, kiểm toán viên ghi chép những gì quan sát được vào giấy tờ làm việc. Thông quan việc xác định mức trọng yếu kết hợp với việc thu thập thông tin cơ sở, nghĩa vụ pháp lý, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và thủ tục phân tích ở trên KTV đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty XYZ là hiệu lực và đánh giá khái quát rủi ro đối với tất cả các khoản mục trong Báo cáo tài chính là cao hơn so với Công ty ABC, từ đó KTV tập trung vào kiểm tra chi tiết hơn với Công ty XYZ.

Có thể nói việc áp dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại AASC không được coi trọng và dựa trên thủ tục phân tích như trên thì KTV không thể khoanh vùng được rủi ro để hạn chế kiểm tra chi tiết những khoản mục có rủi ro thấp và tập trung vào cáo khoản mục có rủi ro cao hơn. Chương trình kiểm toán cũng lưu ý đối với các KTV khi thực hiện các thủ tục kiểm toán là các KTV phải thực hiện đầy đủ các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán và vận dụng các kỹ thuật đó một cách linh hoạt sáng tạo phù hợp với từng doanh nghiệp được kiểm toán để thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán cần thiết, đồng thời KTV phải thể hiện đầy đủ trên giấy tờ làm việc những công việc mà KTV tiến hành và được đính kèm với các tài liệu thu thập được ở Công ty khách hàng để lưu vào hồ sơ kiểm toán. Tổng hợp kết quả kiểm toán TK111 trên trang giấy kết luận kiểm toán Sau khi đã tiến hành kiểm toán theo chương trình kiểm toán và thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán cho khoản mục lựa chọn, KTV tiến hành tổng hợp những nhận xét về khoản mục đang kiểm toán trên trang giấy kết luận kiểm toán.