Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản nợ ngắn hạn trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Deloitte Việt Nam

Kiểm soát chất lượng trước cuộc kiểm toán

Với chiến lược “quốc tế hóa đội ngũ nhân viên”, hàng năm Công ty đã quyết định chi nhiều tỉ đồng cho chi phí đào tạo nhân viên, cử hàng trăm lượt nhân viên sang các nước có nền kiểm toán phát triển để tham dự các khóa đào tạo MBA, thạc sĩ tài chính kế toán quốc tế, CPA quốc tế, ACCA. Thông qua việc nghiên cứu HSKT năm trước và phỏng vấn trực tiếp đối với Ban giám đốc và Kế toán trưởng, KTV nhận thấy: Trong năm 2007, tình hình hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của dự án ổn định, lượng đầu tư biến động hợp lý; tính liêm chính của Ban giám đốc được đánh giá cao, Ban quản lý cung cấp đấy đủ tài liệu mà KTV yêu cầu và có thái độ hợp tác với KTV. Thông qua nghiên cứu HSKT đối với công ty B năm ngoái, KTV nhận thấy công nợ của Công ty B đã vượt quá tài sản hiện thời, thêm vào đó số lỗ lũy kế của công ty đã vượt quá số vốn pháp định, những điều này có thể đặt ra sự nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục của công ty trong thời gian tới.

Kiểm soát chất lượng trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán

Trong đó, phần từ 1000 đến 4000 (hồ sơ tổng hợp) bao gồm các thông tin chung về việc thực hiện hợp đồng kiểm toán như: thông tin chung về khách hàng, phân tích sơ bộ ban đầu, kế hoạch kiểm toán, BCKT năm trước, thư quản lý năm trước… và chủ yếu được thực hiện bởi chủ nhiệm kiểm toán phụ trách hợp đồng và KTV chính. Ví dụ: Trong phần hành kiểm toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tờ ghi chú hệ thống lưu trữ các thông tin về đơn vị tiền tệ hạch toán, ngoại tệ sử dụng, tỷ giá quy đổi, phương pháp tính giá xuất ngoại tệ, số hiệu tài khoản ngân hàng mà công ty có quan hệ… Trong phần hành kiểm toán các khoản chi phí khác, tờ ghi chú hệ thống lưu trữ các thông tin về nội dung của tài khoản, các khoản chi phí nào được đưa vào chi phí khác, hạch toán kết chuyển chi phí khác để tính toán kết quả hoạt động kinh doanh…. Kiểm tra tính trình bày của các khoản chi phí khấu hao tài sản cố định hữu hình/vô hình, chi phí chờ phân bổ, các khoản trích lập dự phòng (cho các khoản nợ khó đòi, giảm giá hàng tồn kho) được thể hiện trên báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính có liên quan đến nhau như thế nào?.

Toàn bộ hồ sơ trong phần 2000 như Thư quản lý dự thảo, Thông tin về tình hình khách hàng (nếu có), giấy tờ làm việc của phần ghi chú Báo cáo tài chính, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bảng cân đối số phát sinh, các bút toán điều chỉnh và kết chuyển số dư cuối kỳ có được cập nhật, lưu trữ và soát xét một cách đầy đủ hay không?. Thư giải trình của Ban Giám đốc khách hàng (được lập theo đúng các chuẩn mực mới nhất của hãng) có được lưu trong hồ sơ và phát hành cùng ngày báo cáo kiểm toán hay không?. Đánh giá về tính hoạt động liên tục có được thực hiện và lưu tại phần 2360 hay không?. Dự thảo báo cáo tài chính có được Thành viên Ban giám đốc phụ trách dịch vụ ký duyệt và các bản dự thảo khác đã được đưa ra khỏi file hay không, bao gồm cả các bản soát xét?. Yêu cầu thanh toán đã được lập hay chưa?. Ý kiến: Yêu cầu về thanh toán đã được nêu trong hợp đồng. Những khoản mục sau đây có được nhóm phát hành báo cáo tài chính. Có Không Không áp dụng kiểm tra và ký tên hay không:. a) Soát xét và so sánh tính thống nhất của hai bản dự thảo báo cáo tài chính bằng tiếng Anh và tiếng Việt. b) Đảm bảo việc đánh số đúng và chính xác các bảng biểu kèm theo cũng như tính nhất quán trong việc sử dụng tên của khách hàng trong dự thảo báo cáo (tiếng Anh và tiếng Việt). c) Đảm bảo sự thống nhất về số dư trên báo cáo tài chính và các ghi chú (tiếng Anh và tiếng Việt). d) Đảm bảo chính xác về chính tả và ngữ pháp của dự thảo báo cáo cuối cùng và những điều chỉnh cần thiết trước khi đệ trình Tổng giám đốc ký (tiếng Anh và tiếng Việt).

Kiểm soát chất lượng sau cuộc kiểm toán 1.Đánh giá sự hài lòng của khách hàng

Ngoài ra, việc soát xét lại HSKT còn là để phát hiện những KTV có năng lực để tạo điều kiện bồi dưỡng cũng như phát hiện ra những KTV vi phạm đạo đức nghề nghiệp hoặc không hoàn thành nhiệm vụ để có biện pháp xử lý kịp thời. Các HSKT được lựa chọn theo phương pháp chọn mẫu và dựa trên sự tổng hợp các tiêu thức: Độ lớn của hồ sơ trên phương diện quỹ thời gian và các chi phí kiểm toán; Phòng nghiệp vụ thực hiện (ít nhất mỗi phòng phải có một HSKT được kiểm tra); Lĩnh vực hoạt động của khách hàng; Loại hình khách hàng; Loại hình dịch vụ cung cấp…. Quan điểm đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán nói chung và HSKT nói riêng được thực hiện thông qua đánh giá chất lượng sản phẩm của từng giai đoạn thực hiện cuộc kiểm toán, bao gồm: Đánh giá kế hoạch kiểm toán; đánh giá HSKT;.

Đánh giá công tác kiểm soát chất lượng tại Công ty kiểm toán Deloitte Việt Nam

Xuất phát từ việc đầu tư cho công tác tuyển dụng và đào tạo như vậy nên Deloitte Việt Nam luôn có một đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, giàu kinh nghiệm, vững vàng về chuyên môn và am hiểu sâu sắc về các lĩnh vực dịch vụ mà công ty cung cấp. Ngoài ra, trong kiểm soát chất lượng sau mùa kiểm toán đối với một số HSKT được chọn mẫu còn có sự tham gia của các chuyên gia DTT đang làm việc tại công ty và các KTV ở các chi nhánh Hải Phòng, Thành phố Hồ Chí Minh, từ đó nâng cao tính khách quan và chất lượng của việc kiểm soát chéo. Thứ ba, hoạt động giao lưu nhân viên giữa các thành viên của hãng trong khu vực có ý nghĩa rất lớn trong việc nâng cao trình độ và kinh nghiệm quốc tế của nhân viên, góp phần quan trọng vào việc nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp tại Công ty.

Hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC tại Công ty kiểm toán Deloitte Việt Nam

Để thực hiện được các nhiệm vụ của giai đoạn đề ra và tích cực chuẩn bị cho giai đoạn hội nhập năng động, đòi hỏi chúng ta phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán cung cấp từ phía các công ty kiểm toán độc lập, từ đó nâng cao chất lượng dịch vụ cũng như vị thế của các công ty kiểm toán Việt Nam trên thị trường kế toán, kiểm toán. Sau khi tiến hành kiểm soát chéo giữa các chi nhánh và các thành viên của DTT khu vực, các báo cáo soát xét phải được BGĐ xem xét và căn cứ vào đó để đánh giá về năng lực và kế hoạch đào tạo KTV, đánh giá về các thủ tục kiểm toán áp dụng trong mối quan hệ với chi phí kiểm toán và đánh giá về sự phù hợp giữa nhóm kiểm toán thực hiện với HSKT. Để nâng cao hơn nữa chất lượng dịch vụ cung cấp, trong thời gian tới, Công ty nên nghiên cứu và xây dựng bảng câu hỏi đánh giá sự hài lòng của khách hàng để đảm bảo rằng những nhu cầu và mong muốn của khách hàng đã được ghi nhận, tiếp thu và sẽ được thực hiện với chất lượng cao hơn mong đợi trong những lần kiểm toán sau.