Hệ thống sổ sách kế toán chứng từ ghi sổ của Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu
MỤC LỤC
Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng trong công tyChứng từ kế
Với đặc điểm là công ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nên để thuận tiện cho công tác ghi chép sổ sách một cách chính xác, hiệu quả nên công ty đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc tiến hành tách rời việc ghi theo thứ tự thời gian và ghi theo hệ thống tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết. Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý, công ty đang thực hiện tổ chức và vận dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ”, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc thực hiện trên máy vi tính.
Riêng phòng kế toán hiện nay có 11 máy vi tính phục vụ cho công kế toán của công ty.Sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc nâng cao hiệu quả quản lý của công tác kế toán, tăng tốc độ xử lý thông tin tạo điều kiện cho việc đối chiếu lên báo biểu và in sổ sách kế toán một cách nhanh chóng, thuận tiện. Sổ cái cung cấp thông tin về ngày tháng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số hiệu và ngày tháng của chứng từ, nội dung các nghiệp vụ, trang sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, số hiệu tài khoản đối ứng với tài khoản này, số tiền phát sinh nợ có của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đầu kì, kế toán tổng hợp phải đa số d của tài khoản này vào sổ cái, cuối trang sổ cái phải cộng chuyển mang sang trang sau, đầu trang sau phải ghi sổ tổng cộng của trang trớc.
+ Sổ chi tiết cụng nợ phải trả: đợc mở để theo dừi tỡnh hỡnh cụng nợ của đơn vị với các khách hàng và nhà cung cấp , mở chi tiết cho từng khách hàng và nhà cung cấp. Trên cơ sở các sổ kế toán đợc mở, đến kỳ báo cáo kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu, lập báo cáo tài chính có liên quan phục vụ cho công tác quản lý của Công ty và tổng hợp số liệu kế toán toàn Công ty để nộp cấp trên. Vốn bằng tiền của công ty gồm : tiền mặt tại quỹ công ty, các khoản tiền gửi ở các ngân hàng, các khoản tiền đang chuyển trong đó có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá qúy.
Hạch toán chi tiết
+ Bảng kê chừng từ phát sinh theo ngày, theo mã khách hàng , theo vụ việc hợp đồng, theo kho, theo vật t. Hạch toán vốn bằng tiền phải tôn trọng những quy định của Nhà nước và theo những chuẩn mực kế toán đã ban hành. -Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: trong các năm nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển sanng VNĐ thực tế tại ngày phát sinh theo tỷ giá thông báo của ngân hàng ngoại thương Việt Nam.
+ Thuế xuất thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định của nhà nước tính trên thu nhập chịu thuế. Nếu thu tiền gửi Ngân hàng nhận UNC của khách hàng( liên 2,3) sau đó chuyển UNC cho kế toán TGNH nhận. Cuối ngày ngân hàng phát hành giấy báo có số dư TK để kế toán ghi sổ kế toán tiền gửi, cùng lúc đó kế toán NH cũng phải chuyển UNC cho các bộ phận kế toán liên quan để tiện cho việc ghi chép.
Khi chi TGNH, kế toán viết séc cho kế toán trưởng ký và chuyển séc cho người lĩnh tiền. Người lĩnh tiền nộp séc vào ngân hàng để làm thủ tục nhận tiền và chuyển tiền cho bộ phận kế toán tiền mặt. Sổ quỹ Tiền mặt, Sổ theo dừi chi tiết từng loại ngoại tệ vàng bạc, kim khớ quý, đỏ quý và Sổ tiền gửi Ngân hàng.
Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền
Để tạo ra sản phẩm cuối cùng công ty phải sử dụng 1 khối lượng NVL-CCDC rất lớn bao gồm nhiều loại khác nhau, mỗi loại vật liệu có tính năng lý hoá riêng. - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho được tính theo giá gốc, hàng xuất kho và hàng tông kho được tính theo phương pháp giá bình quân gia quyền. Để thực hiện được toàn bộ công tác kế toán NVL nói chung, công tác kế toán chi tiết NVL-CCDC nói riêng phải dựa trên các chứng từ kế toán phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến Nhập - Xuất - Tồn kho NVL – CCDC.
Khi nhận được hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy báo nhập hàng của bên bán gửi tới, phòng Kế hoạch- Vật tư sẽ kiểm tra đối chiếu với các bản hợp đồng. Phiếu nhập kho sau khi có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và giám đốc thì 1 bản sẽ được giữ lại phong Kế hoạch - Vật tư bản còn lại sẽ để ghi thẻ kho sau đó chuyển kế toán vật tư để ghi sổ và lưu. Ngoài các sổ kế toán nêu trên Công ty còn mở thêm các bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liệu, dụng cụ để phục vụ việc ghi sổ nhanh chóng , kịp thời.
Căn cứ vào phiếu nhập - xuất kho, thủ kho ghi vào thẻ kho do kế toán mở để theo dừi chi tiết từng loại vật tư theo chỉ tiờu số lượng, định kỳ sau khi đó ghi chộp đầy đủ vào thẻ kho, thủ kho chuyển chứng từ nhập xuất cho kế toán NVL. Sau khi nhận chứng từ do thủ kho chuyển lên, kế toán NVL tiến hành nhập đầy đủ thông tin của từng đối tượng vào các sổ thẻ kế toán chi tiết, sổ Nhật ký chung, lên bảng cân đối số phát sinh và báo cáo kế toán. Song song với các nghiệp vụ ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ (thẻ) chi tiết, kế toán tổng hợp còn ghi chép vao Nhật ký chung là căn cứ để ghi vào số Cái các Tk.
Phân loại và đánh giá TSCĐ
Trong quá trình sử dụng TSCĐ của công ty được đánh gía theo nguyên giá và giá trị còn lại. * Việc xác định nguyên giá tuỳ theo nguồn hình thành mà có cách đánh giá khác nhau. - Nguyên giá TSCĐ hữu hình do mua sắm : Giá mua (-) các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá, các khoản thuế và các chi phí trực tiếp liên quan khác.
-Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng: Tài sản cố định của công ty bao gồm tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình. Tài sản cố định được tính theo nguyên giá và khấu hao lũy kế tài sản cố định được tính theo phương pháp đường thẳng. * Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại cho biết hiện trạng của TSCĐ để có kế hoạch đầu tư bổ sung và hiện đại hoá TSCĐ.
Phần giá trị hao mòn này được chuyển dịch dần vào chi phí kinh doanh hàng hoá của công ty. Để tái tạo lại TSCĐ khi bị hư hỏng hoặc đã hết thời gian sử dụng, công ty đã lựa chọn phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần. Trong đó Tkt : tỷ lệ khấu hao ở thời điểm cần tính khấu hao t T : thời gian dự kiến sử dụng của TSCĐ.
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất do những nguyên nhân khách quan, đi học, nghỉ phép. Quỹ BHXH, BHYT,KPCĐ là khoản tiền hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ % quy định trên tổn số tiền lương cơ bản. KPCĐ tính trên tổng số tiền lương thực tế phải thanh toán cho CNV để tính vào chi phi sản xuất kinh doanh và do CNV đóng góp 1 phần bằng tiền lương của mình.
* Hàng tháng bộ phận tổ chức lao động tiền lương thu thập các chứng từ ban đầu này kiểm tra, đối chiếu với chế độ của Nhà nước, của Công ty và những thỏa thuận trong hợp đồng lao động, sau đó kí xác nhận chuyển cho kế toán tiền lương làm căc cứ tính lương, trợ cấp BHXH… cho người lao động. Công ty cổ phần tập đoàn Đại Châu là 1 doanh nghiệp nhà nước vì vậy mọi nguyên tắc trả lương đều dựa theo nghi định 28/CP ngày 28/3/1997 của chính phủ về đổi mới quản lý tiền lương và Thông tư 13/LDTBVXH-TT của Nhà nước. Ngoài ra, Công ty là đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, công ty đã xây dựng hình thức trả lương riêng phù hợp với đặc thù khai thác sản xuất.
Hàng ngày, các bộ phận sản xuất các phòng, ban sử dụng bảng chấm công để theo dừi thời gian làm việc của CBCNNV. Căn cứ Bảng châm công, số lượng sản phẩm tiêu thụ trong tháng, doanh thu, két quả bình xét thi đua và quy chế trả lương, phòng hành chính tính toán và lập bảng tổng hợp lương. Để hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán sử dụng sổ chi tiết thanh toán với CNV, các bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương… và các sổ khác theo quy định hiện hành.
