Hướng dẫn hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH thương mại và sản xuất Kiên Cường
MỤC LỤC
Vận dụng chế độ kế toán hiện hành tại Công ty
Công ty Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng thực hiện chế độ hạch toán kế toán độc lập, áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, đăng ký với các cơ quan thuế địa phơng, sử dụng hệ thống chứng từ ghi chép theo theo mẫu của Tổng cục thống kê và Bộ Tài chính ban hành. Qua đó cung cấp các thông tin kinh tế tài chính của Công ty cho lãnh đạo Công ty cũng nh các đối tợng liên quan khác, làm căn cứ quan trọng để đề ra các quyết định đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Hạch toán các phần hành kế toán chủ yếu
Công ty Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 01/11/1995 - áp dụng hình thức kế toán và sử dụng chế độ báo cáo kế toán do Bộ Tài chính ban hành cho các doanh nghiệp. + Các chứng từ đợc sử dụng ở nghiệp vụ này: Phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, Bảng tính trích khấu hao, bảng tính lơng, phiếu chi, các chứng từ về thuế.
Thực trạng hạch toán NVL tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng
Đặc điểm, phân loại và tính giá NVL tại Công ty 1. Đặc điểm và phân loại NVL tại Công ty
Để phục vụ cho công tác quản lý và hạch toán ở Công ty, NVL đợc phân loại tuỳ thuộc vào công dụng chính, chức năng của NVL trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Trên thực tế NVL đợc chia theo vai trò và tác dụng của từng nhóm NVL trong quá trình sử dụng, theo các tiêu thức khác nhau với đặc trng nhất định của từng nhóm. Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng không phân tách cụ thể NVL chính và vật liệu phụ mà gọi chung là nguyên vật liệu nh: Sắt, thép, tôn, Pittông, bột ngô, bột cám….
Do tần suất nhập, xuất nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ nhiều nên thủ kho và kế toán vật liệu quản lý việc sử dụng nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ theo các mã hàng. Thuế nhập khÈu ( nếu có) Trong đó: Chi phí thu mua có thể bao gồm: chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, bảo quản, chi phí thuê kho bãi, hao hụt tự nhiên trong định mức. Mọi loại NVL của Công ty khi đa vào nhập kho do Công ty mua ngoài, mua ngoài về gia công xong nhập kho, không có trờng hợp nhận NVL nhập kho do góp vốn liên doanh, hay là vay mợn của đơn vị khác.
Phơng pháp này đợc thực hiện là: Lô NVL nào mua trớc thì sẽ đợc xuất trớc còn hàng tồn cuối kỳ là hàng mới nhất, do đó giá hàng xuất dùng đợc tính hết theo giá nhập kho lần trớc xong mới tính giá nhập kho lần sau.
Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng
Vì vậy hạch toán NVL là một công việc có khối lợng lớn, nó đòi hỏi phải bảo đảm theo dừi đợc tỡnh hỡnh biến động của từng danh điểm NVL. Trong thực tế công tác kế toán hiện nay ở nớc ta đang áp dụng 3 phơng pháp hạch toán chi tiết vật t: phơng pháp thẻ song song, phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển, phơng pháp sổ số d. Tuy nhiên, ở Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng do đặc điểm mật độ NVL nhập xuất tồn lớn nên Công ty đã lựa chọn phơng pháp thẻ song song.
Việc ghi sổ đợc thực hiện ở hai nơi là ở kho và ở phòng kế toán, căn cứ để ghi sổ là phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT và một số chứng từ khác. Trong đú, thủ kho theo dừi chỉ tiờu số lợng, kế toỏn theo dừi cả hai chỉ tiờu số lợng và giỏ trị, cuối kỳ tiến hành đối chiếu song song giữa thủ kho và kế toán. Phơng pháp này đơn giản, dễ làm, dễ hiểu song do việc mở sổ chi tiết từng loại vật liệu lại làm cho công tác kế toán phức tạp và tốn nhiều công sức đặc biệt với doanh nghiệp sử dụng nhiều loại NVL.
Khi có nhu cầu mua vật liệu, căn cứ vào hoá đơn GTGT, bộ phận cung ứng lập phiếu nhập kho( gồm ba liên) theo giá trị NVL không có thuế GTGT.
Sổ chi tiết vật liệu
Hạch toán tổng hợp NVL tại Công ty
NVL là tài sản lu động của doanh nghiệp và đợc nhập, xuất kho thờng xuyên, tuy nhiên tuỳ theo đặc điểm NVL của từng doanh nghiệp mà các doanh nghiệp có phơng thức kiểm kê khác nhau. Tơng ứng với hai phơng thức kiểm kê trên, trong kế toán NVL nói riêng và kế toán hàng tồn kho nói chung có hai phơng pháp hạch toán tổng hợp là kê khai thờng xuyên và kiểm kê định kỳ. Do Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên nên các tài khoản hàng tồn kho nói chung và tài khoản NVL nói riêng đợc dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng, giảm của các loại vật t.
Tuy quá trình hạch toán khá phức tạp, mất nhiều thời gian, công sức và ghi chép nhiều sổ sách nhng phơng pháp này có độ chính xác cao và cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời. NVL là tài sản lu động của doanh nghiệp và đợc nhập kho, xuất kho thờng xuyên, liên tục, tuy nhiên tuỳ theo đặc điểm NVL mà các doanh nghiệp có phơng thức kiểm kê khác nhau. Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó dùng để ghi vào sổ cái.
Cuối tháng, phải khoá sổ và tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số d của từng tài khoản trên sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ
Kế toán tổng hợp các phiếu xuất NVL cho từng bộ phận sử dụng, xác định giá. Cuối tháng, kế toán cộng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và dùng để quản lý chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh.
Sổ cái do kế toán thực hiện trên cơ sở chứng từ ghi sổ đã lập tại các phần hành kế toán tổng hợp phân loại vào ngày cuối tháng. Trên thực tế, nếu sổ cái đợc phân công theo từng phần hành thì thời điểm lập sổ Cái phụ thuộc vào định kỳ chứng từ ghi sổ.
Sổ Cái
Tổ chức hạch toán kế toán chung tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng
Công ty đã biết chọn những mặt hàng thiết yếu, phù hợp với nhu cầu trong nớc và không ngừng mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh nh: sản xuất đá, chế biến thức ăn gia súc và các lĩnh vực kinh doanh khác. Công tác quản lý tài chính của Công ty bảo đảm tuân theo đúng các chế độ của Nhà nớc ban hành. Là một doanh nghiệp nhỏ nên bộ máy quản lý của Công ty rất đơn giản, phân công công việc của từng ngời, dễ dàng cho giám đốc quản lý và kiểm soát một cách chặt chẽ.
Mang lại hiệu quả cao nhất trong quá trình vận hành, để Công ty hoạt động kinh doanh thông suốt từ khâu đầu tiên đến khâu tiêu thụ cuối cùng. Hệ thống kế toán của Công ty, với những nhân viên trẻ, đầy năng nổ nhiệt tình và có nghiệp vụ kế toán thành thạo đã góp phần không nhỏ vào sự phát triển của Công ty. Điều đó gây một trở ngại đáng kể là khi có việc đột xuất nào đó buộc một nhân viên nào nghỉ thì sẽ gây ứ đọng công việc và không kiểm tra chéo đợc lẫn nhau.
Thiết nghĩ Công ty nên quan tâm đến vấn đề này để càng nâng cao đợc hiệu quả quản lý hơn n÷a.
Tổ chức hạch toán kế toán NVL tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng
Để lập biên bản kiểm nghiệm cần có một phòng ban kiểm nghiệm xác định số l- ợng, chất lợng, chủng loại, mẫu mã NVL. Ban này gồm 03 ng… ời: Thủ kho, kế toán và nhân viên kiểm kê, bằng các thớc đo tiêu chuẩn khác nhau, tơng ứng với từng loại vật t họ tiến hành xác định, đối chiếu với chứng từ, sổ sách( Hoá đơn GTGT và hợp đồng giao hàng). Nếu xảy ra mất mát, thiếu hụt không đúng với sổ sách, chứng từ, cần lập ngay biên bản, thông báo với nhà cung cấp để xác định trách nhiệm đối với loại vật liệu.
Ngợc lại, nếu NVL đảm bảo đầy đủ yêu cầu, ban kiểm nghiệm cũng phải lập biên bản kiểm kê và ký nhận xác nhận kết quả với công việc kiểm kê cuối tháng. Hàng tồn kho nói chung cũng nh NVL nói riêng là những tài sản lu động thờng xuyên có biến động giá theo thời gian đối với doanh nghiệp phải thờng xuyên phải mua NVL ngoài nh Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng thì sự biến. Thực chất của việc lập dự phòng là thành lập một quỹ dự phòng để hỗ trợ cho những lúc tài sản dự trữ của doanh nghiệp thực tế bị giảm giá trên thị trờng.
Đó là kết quả của quá trình nghiên cứu lý luận cơ bản kết hợp với thực tế tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Kiên Cờng.