Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần may Hồ Gươm: Thực trạng và giải pháp
MỤC LỤC
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY HỒ GƯƠM
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại CTCP may Hồ Gươm Chứng từ về NVL( Hóa
*Thủ tục nhập kho:căn cứ vào hoá đơn GTGT,hoá đơn mua hàng và phiếu kiểm nhận vật tư, phòng cung ứng tiến hành lập "phiếu nhập kho".phiếu này được viết thành 2 liên:một liên lưu ở phòng cung ứng, một liên chuyển xuống kho để thủ kho làm căn cứ nhập vật tư. Khi NGVL,CCDC chuyển về đến kho, thủ kho ghi số lượng thực tế vào phiếu nhập kho và cùng người giao hàng ký vào phiếu nhập kho. - Phiếu xuất kho nguyên vật liệu sản xuất hàng FOB và hàng bán nội địa Bảng biểu 2-5: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu sản xuất hang FOB.
Trong hạch toán chi tiết NVL ở CTCP may Hồ Gươm để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh, cũng như việc đối chiếu kiểm tra giữa các kho và phòng kế toán được tiến hành thông qua “phương pháp thẻ song song”. Khi hàng về đến công ty, ban đại diện công ty(KCS) kiểm tra số lượng, chủng loại, chất lượng của số NVL đó, lập và ký tên vào biên bản kiểm nhận hàng hoá, nguyên vật liệu. Các loại nguyên liệu nhập về kho, thủ kho bố trí sắp xếp NVL theo từng khách hàng, từng mã hàng từng loại một cách khoa học hợp lý đảm bảo thuận tiện cho việc theo dừi, quản lý và bảo quản.
Sau khi kiểm tra tính hợp lý, chính xác của chứng từ và đối chiếu với số NVL nhập hoặc xuất kho thực tế với số NVL nhập xuất kho ghi trên chứng từ rồi ghi số thực nhập, thực xuất trên chứng từ vào thẻ kho. Các chứng từ nhập xuất NVL hàng ngày được thủ kho sắp xếp phân loại riêng theo từng loại và định kỳ gửi lên phòng kế toán để kế toán nguyên vật liệu ghi sổ. Thẻ kho cú tỏc dụng theo dừi tỡnh hỡnh nhập – xuất – tồn của NVL trong kỳ về số lượng, thẻ kho do thủ kho lập làm căn cứ đối chiếu bảng chi tiết vật tư xác định tồn kho thực tế sản phẩm hàng hóa và xác định trách nhiệm thủ kho.
Sổ chi tiết nguyờn vật liệu dựng để theo dừi về mặt số lượng, giỏ trị của NVL nhập – xuất – tồn trong kỳ, là cơ sở đối chiếu với thẻ kho. Sau khi vào sổ chi tiết tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì đến cuối tháng kế toán tiến hành cộng sổ và đối chiếu số thẻ kho đồng thời lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho của từng loại vật liệu.
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại CTCP may Hồ Gươm 1. Kế toán tổng hơp nhập vật liệu
Với hình thức nhật ký chứng từ, để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công ty sử dụng sổ chi tiết TK331, NK-CT số 5, NK-CT số 1, NK-CT số 2, NK-CT số 4 để theo dừi giỏ trị của vật liệu thu mua nhập kho trong kỳ và theo dừi chặt chẽ tỡnh hình thanh toán với người bán, tình hình nợ ngắn hạn, dài hạn của công ty. Nhật ký chứng từ số 1 là sổ kế toán tổng hợp, kế toán dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc thanh toán bằng tiền mặt (ghi cú TK 111, ghi nợ TK liờn quan). Cuối tháng kế toán tiến hành hạch toán và tổng cộng các nghiệp vụ ghi nợ TK 152 đối ứng với TK 112 trong sổ theo dừi tiền gửi ngõn hàng và ghi vào nhật ký chứng từ số 2.
Kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc rút tiền gửi ngân hàng ở các ngân hàng mà công ty có quan hệ giao dịch để phục vụ cho việc mua sắm nguyên vật liệu trong kỳ. Việc theo dừi trờn sổ chi tiết TK 331 được thực hiện với nguyờn tắc: mỗi hoỏ đơn ghi trên một dòng và được ghi theo thứ tự thời gian phát sinh cho từng đối tượng. + Số phát sinh trong kỳ: căn cứ vào các hóa đơn , chứng từ của người bán + Số dư cuối kỳ:được tính trên cơ sở dư đầu kỳ, tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sính Có.
+ Số dư đầu kỳ: căn cứ vào số dư cuối kỳ của nhật ký chứng từ số 5 kỳ trước + Số phát sinh trong kỳ: căn cứ vào tổng số phát sinh trong sổ chi tiết thanh toán với người bán. Căn cứ vào nguyên tắc tính thuế GTGT đối với tất cả các doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là phải hạch toán đầy đủ, chính xác tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và tổng số thuế GTGT đầu ra. Nếu số thuế GTGT phải nộp là số âm, nghĩa là số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì doanh nghiệp khấu trừ vào số phải nộp của tháng tiếp theo.
Đối với các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho sản xuất sản phẩm, quản lý, phục vụ cho quá trình sản xuất, thuê ngoài gia công..Mặt khác, trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm, giá trị vật liệu xuất dùng được xác định là một trong những yếu tố cấu thành nên chi phí sản xuất và gía thành sản phẩm. Do đó, kế toán tổng hợp xuất vật liệu phải phản ánh, tính toán kịp thời, phân bổ chính xác giữa giá trị thực tế vật liệu xuất dùng cho các đối tượng sử dụng.
CÔNG TY CỔ PHẦN MAY HỒ GƯƠM
Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty và phương hướng hoàn thiện
Việc sử dụng chứng từ, trình tự luân chuển chứng từ đảm bảo chứng từ lập ra có cơ sở thực tế giúp cho quá trình hạch toán xuất- nhập- tồn kho được kịp thời, cung cấp đầy đủ các thông tin kinh tế cho các bên có liên quan. Do đó, một người có thể đảm nhận nhiều công việc kế toán khác nhau mà vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời những thông tin cần thiết cho việc quản lý điều hành và giám sát tình hình hoạt động của công ty. Công ty có thể mở chi tiết tài khoản cấp 3 cho từng xí nghiệp để tiện cho việc theo dừi số lượng cũng như hiệu quả sử dụng NVL của từng xớ nghiệp gúp phần đưa ra được kế hoạch sản xuất mang lại lợi nhuận cao nhất cho toàn công ty.
Hiện nay ở công ty khi thực hiện hạch toán nguyên vật liệu nhận gia công do bờn gia cụng gửi sang thỡ mới chỉ theo dừi chỉ tiờu số lượng mà khụng theo dừi được tình hình biến động của loại vật liệu này về mặt giá trị. Vì vậy để có thể theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh biến động của loại vật tư này cả về mặt giỏ trị và số lượng, kế toán nên mở thêm tài khoản 002., giúp cho việc phản ánh thông tin kế toán đúng, xác thực với tình hình kinh tế tài chính của công ty, đảm bảo cho việc ra quyết định được chính xác. Việc vận dụng phương pháp này sẽ làm tăng khối lượng công việc tính toán nhưng sẽ góp phần quản lý vật liệu được chặt chẽ hơn, tạo điều kiện cho việc đánh giá vật liệu theo giá vốn thực tế được chính xác.
Hiện tại, Công ty vẫn chưa chú trọng phân tích khoản chi phí vật liệu trong giá thành sản phẩm may của các hợp đồng lớn trong khi khoản chi phí vật liệu chiếm một tỷ trọng khá lớn trong tổng chi phí của công ty.Vậy để sử dụng vật liệu đúng mục đích, và xác định sự biến động của các nhân tố làm tăng khoản chi vật liệu hoặc giảm khoản chi vật liệu trong giá thành để từ đó có biện pháp xác định khoản chi vật liệu trong giá thành hợp lý. Kế toán vật liệu chỉ nghiên cứu khoản chi nguyên vật liệu nằm trong giá thành một loại sản phẩm của một đơn đặt hàng và khi phân tích không xét đến sự biến động của nhân tố sản lượng, bởi vì nhân tố sản lượng đương nhiên ảnh hưởng đến chi phí nguyên vật liệu nhưng khi đưa ra phân tích thì không đưa ra được một biện pháp nào để phấn đấu hạ chi phí giá thành. Căn cứ vào những nhân tố ảnh hưởng đó mà công ty có biện pháp tác động cụ thể, nhưng để phân tích và kết luận nhân tố mức tiêu hao phải gắn với chất lượng sản phẩm, chất lượng công tác sản xuất.
Trong thực tế có thể công ty phải sử dụng vật liệu này để thay thế cho vật liêu khác trong quá trình chế tạo sản phẩm, và việc thay thế như vậy cũng sẽ làm cho chi phí vật liệu trong giá thành thay đổi. + Tại kho: Khi nhận được các chứng từ nhập, xuất vật liệu thủ kho phải kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rầi tiến hàng nhập, xuất vật liệu và ghi chép số thực nhập, số thực xuất vào chứng từ và căn cứ vào đó để mở thẻ kho.