MỤC LỤC
Như vậy, thông qua nghiệp vụ bán hàng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá được thực hiện; vốn của doanh nghiệp thương mại được chuyển từ hình thái hiện vật (hàng hoá) sang hình thái giá trị (tiền tệ), doanh nghiệp thu hồi được vốn bỏ ra, bù đắp được chi phí và có nguồn tích luỹ để mở rộng kinh doanh. + Bán buôn hàng hoá qua kho theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc theo đơn đặt hàng, doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hoá, dùng phương tiện vận tải của mình hoặc đi thuế ngoài, chuyển hàng đến kho của bên mua hoặc một địa điểm nào đó bên mua quy định trong hợp đồng.
* Bên bán: Ký hợp đồng vận chuyển và thanh toán cước vận chuyển; Lấy giấy phép xuất khẩu và nộp thuế, lệ phí xuất khẩu; Giao hàng lên tàu và cung cấp vận đơn đường biển, hóa đơn; Thanh toán tiền bảo hiểm hàng hoá. Các tài khoản sử dụng cho nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp tương tự như nghiệp vụ bán hàng trong nước, ngoài ra kế toán còn sử dụng TK 333(3) Thuế xuất nhập khẩu. Phương pháp kế toán hoạt động xuất khẩu trực tiếp. Khi xuất kho hàng chuyển đi xuất khẩu, căn cứ vào Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi:. Trường hợp hàng mua được chuyển thẳng đi xuất khẩu, không qua kho, kế toán ghi:. Khi hàng xuất khẩu đã hoàn thành các thủ tục xuất khẩu, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hoá thực tế xuất khẩu, doanh nghiệp lập Hoá đơn GTGT và căn cứ vào đó kế toán ghi các bút toán sau:. <1> Phản ánh doanh thu hàng xuất khẩu:. Có TK511: Doanh thu hàng xuất khẩu theo tỷ giá thực tế. <2> Phản ánh trị giá mua của hàng đã hoàn thành việc xuất khẩu:. Nợ TK632: Trị giá vốn của hàng xuất khẩu. Có TK157: Trị giá hàng chuyển đi đã hoàn thành xuất khẩu. thuế GTGT).
Trường hợp bên nhận uỷ thác chưa nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập uỷ thác, bên nhận uỷ thác phải lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ làm chứng từ lưu thông hàng hoá trên thị trường. Khi nhận ủy thác xuất khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa cho bên giao ủy thác, kế toỏn theo dừi hàng nhận để xuất khẩu trờn hệ thống quản trị của mỡnh và thuyết minh trên Báo cáo tài chính về số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất của hàng nhận xuất khẩu ủy thác, thời hạn xuất khẩu, đối tượng thanh toán,….
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phải được ghi nhận cho tất cả các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế, trừ khi thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ ghi nhận ban đầu của một tài sản hay nợ phải trả của một giao dịch mà giao dịch này không Có ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toán hoặc lợi nhuận tính thuế thu nhập (hoặc lỗ tính thuế) tại thời điểm phát sinh giao dịch. Tất cả các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ (ngoại trừ chênh lệch tạm thời phát sinh từ việc ghi nhận ban đầu của tài sản hoặc nợ phải trả từ một giao dịch mà không phải là giao dịch hợp nhất kinh doanh; và không Có ảnh hưởng đến cả lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế (hoặc lỗ tính thuế) tại thời điểm giao dịch). Cuối năm, doanh nghiệp phải lập “Bảng xác định chênh lệch tạm thời được khấu trừ”, “Bảng theo dừi chờnh lệch tạm thời được khấu trừ chưa sử dụng”, giỏ trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng làm căn cứ lập “Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại” để xác định giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận hoặc hoàn nhập trong năm.
Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm, thì số chênh lệch được ghi giảm tài sản thuế thu nhập hoãn lại và ghi tăng chi phí thuế thu nhập hoãn lại. Kế toán phải hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại khi các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ không còn ảnh hưởng tới lợi nhuận tính thuế (khi tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được thanh toán một phần hoặc toàn bộ), khi lỗ tính thuế hoặc ưu đãi thuế đã được sử dụng. Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Đối với các doanh nghiệp vận tải, chi phí nhân công trực tiếp chỉ bao gồm lương chính, lương phụ và các khoản trích theo lương của lái chính, phụ lái; Còn lương chính, lương phụ và các khoản trích theo lương của nhân viên đội xe, bến xe, đội sửa chữa thì được hạch toán vào chi phí sản xuất chung. Đối với đơn vị vận tải ô tô, chi phí nguyên liêu thường chiếm tỷ trọng không lớn, bao gồm chi phí về dầu, mỡ.., khi chúng phát sinh cũng được tâp hợp và phản ánh vào tài khoản 627 và phương pháp kế toán cũng được thực hiện giống kế toán nguyên, vât liêu trong các doanh nghiệp sản xuất khác. Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ như: tiền lương chính, tiền lương phụ các khoản phụ cấp có tính chất lương và các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ do người sử dụng lao động chịu tính vào chi phí SXKD theo một tỉ lệ quy định trên số tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp.
Tuy nhiên, trong thực tế hoạt động kinh doanh dịch vụ này khi có khách hàng thuê phòng từ tháng này sang tháng khác hoặc ngày cuối tháng này sang ngày đầu tháng khác thì các chi phí phục vụ và chi phí khác đã phát sinh nhưng cuối tháng chưa được khách hàng thanh toán, khách sạn chưa hoàn thành việc phục vụ khách hàng, kế toán chưa xác định được doanh thu thì được xem là sản phẩm dịch vụ dở dang cuối kỳ. Phương pháp tính giá thành kinh doanh buồng, phòng khách sạn Trong hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn, đối tượng tập hợp chi phí là hoạt động kinh doanh dịch vụ buồng, còn đối tượng tính giá thành là từng cấp sản phẩm dịch vụ phòng nghỉ nên phương pháp tính giá thành thích hợp là phương pháp tính giá thành.
+ Nhiên liệu còn lại trong xe đầu kỳ và cuối kỳ bằng 0 + Chi phí sản xuất chung phân bổ theo chi phí trực tiếp.
Trong ngày nhà hàng chuyển khoản mua số bàn ghế mới trị giá chưa thuế 18.000.000đ đưa vào sử dụng ngay (phân bổ 6 tháng bắt đầu từ tháng này). Chi phí chế biến trong tháng (không bao gồm đơn tiệc đã đặt trước) như sau:. Báo cáo bán hàng trong ngày theo giá bao gồm thuế GTGT, đã thu bằng tiền mặt. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định hiện hành. 1) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. 2) Xác định kết qủa kinh doanh trong tháng.
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí sản xuất của đội, công trường xây dựng gồm: Lương nhân viên quản lý đội xây dựng; khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn được tính theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả công nhân trực tiếp xây lắp và nhân viên quản lý đội (thuộc biên chế doanh nghiệp); khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội, chi phí đi vay nếu được vốn hoá tính vào giá. Các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ, bao gồm: Lương nhân viên quản lý đội xây dựng; tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý đội xây dựng, của công nhân xây lắp, khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, Kinh phí công đoàn được tính theo tỷ lệ (%) quy định hiện hành trên tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội (thuộc biên chế doanh nghiệp); khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội và những chi phí khác liên quan tới hoạt động của đội (chi phí không có thuế GTGT đầu vào nếu được khấu trừ thuế). Lưu ý: Các chi phí không liên quan đến hoạt động của hợp đồng hoặc không thể phân bổ cho hợp đồng xây dựng thì không được tính trong chi phí của hợp đồng xây dựng, như: chi phí quản lý hành chính chung, hoặc chi phí nghiên cứu, triển khai mà hợp đồng không quy định khách hàng phải trả cho nhà thầu; Chi phí bán hàng; Khấu hao máy móc, thiết bị và TSCĐ khác không sử dụng cho hợp đồng xây dựng.