Luận văn thạc sĩ luật học: Hoàn thiện pháp luật khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng để nâng cao hiệu quả hoạt động thuế tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai

Mục tiêu tong quat

Nhu da dé cập ở trên, với vai trò quan trong của việc khấu trừ và hoàn thuế GTGT và thực tiễn những van dé còn tồn tại ở Cục thuế tinh Lao Cai. Do vậy luận văn “Pháp luật về khẩu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng và thực tiễn ỏp dung tại Cục thuế tinh Lào Cai” cú mục tiờu chớnh là làm rừ cỏc van đề lý luận về khấu trừ, hoàn thuế GTGT ở Việt Nam và pháp luật về khấu trừ, hoàn thuế GTGT.

Những điểm mới của luận văn

Qua đú, đề xuất giải phỏp phự hợp để làm rừ những đặc điểm của thực thi pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế GTGT tại Cục thuế tinh Lao Cai.

NHỮNG VAN ĐÈ LÝ LUẬN VE KHẨU TRỪ, HOÀN THUÊ

THUC TRẠNG PHÁP LUẬT VE KHAU TRỪ, HOÀN THUÊ

Điều kiện khẩu trừ thuế giá trị gia tăng

- Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động như: trong quá trình hoạt động bị thu hồi giấy phép kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện; bị thu hồi giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh ngành, nghé đầu tư kinh doanh có điều kiện; bị thu hồi văn ban của cơ quan nhà nước có thấm quyền về đầu tư kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện; hoặc trong quá trình hoạt động cơ sở kinh doanh không đáp ứng được điều kiện để thực hiện đầu tư kinh doanh có điều kiện theo quy định của pháp luật về đầu tư thì thời điểm không hoàn thuế GTGT được tính từ thời điểm cơ sở kinh doanh bị thu hồi một trong các loại giấy to (nêu trên) hoặc từ thời điểm co quan nhà nước có tham quyền kiểm tra, phat hiện cơ sở kinh doanh không đáp ứng được các điều kiện về đầu tư kinh. Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khâu (bao gồm số thuế GTGT đầu vào hạch toán riêng được và số thuế GTGT đầu vào phân. bổ theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng. doanh thu hàng hóa, dịch vụ của kỳ khai thuế GTGT tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại) nếu sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế.

Thực tiễn thi hành pháp luật khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục thuế tỉnh Lào Cai

Công ty cổ phần hoá chất Bảo Thắng, co dự án đầu tư sản xuất sản phẩm xuất khâu từ tài nguyên, khoáng sản đã đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh (đã xuất khâu sản phâm) và đề nghị hoàn thuế GTGT đối với sản phẩm xuất khâu nêu trên thì: doanh nghiệp phải căn cứ vào quyết toán năm trước dé. xác định trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng trên giá. thành sản xuất sản phẩm xuất khâu va áp dụng thuế suất thuế GTGT phù hop:. Nếu sản phâm xuất khâu có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phi năng lượng chiếm 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất sản phẩm xuất khẩu. Nếu sản phẩm xuất khẩu có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chỉ phí năng lượng dưới 51% giá thành sản xuất sản phẩm thì thuộc đối tượng. chịu thuế GTGT với thuế suất 0%. Mặc dù còn gặp vướng mắc trong quá trình thi hành pháp luật nhưng Cục thuế tỉnh Lào Cai cũng đã đạt được những kết quả đáng mong đợi. Những kết quả đạt được khi thi hành pháp luật khấu trừ, hoàn thuế GTGT như sau:. Về phía NNT: Hầu hết các doanh nghiệp trên dia bàn tinh Lào Cai đều tuân thủ, thực hiện tốt các thủ tục kê khai, khấu trừ thuế GTGT theo đúng mẫu biểu và nộp hồ sơ khai thuế GTGT đến đúng CQT quản lý, đúng thời gian quy định. Với cơ chế doanh nghiệp tự tính — tự khai — tự chỊu trách nhiệm về số liệu kê khai đã góp phần nâng cao tính tuân thủ pháp luật về khấu trừ, hoàn thuế GTGT của NNT. Nội dung kê khai khẩu trừ thuế GTGT cơ bản đạt yêu cầu. Qua quá trình kiểm tra khấu trừ, hoàn thuế GTGT cho thấy phần lớn có doanh nghiệp đều thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật kế toán, xác định đúng điều kiện khấu trừ, hoàn thuế. GTGT theo quy định pháp luật. Về phía cơ quan thuế: Công tác quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Lào Cai. ngày cảng được chuyên môn hóa, phân công nhiệm vụ của từng phòng và có. sự kiểm soát, giám sát giữa các phòng ban với nhau trong việc quản lý thuế nói cung, và khấu trừ, hoàn thuế GTGT nói riêng, giúp góp phần giảm thiểu rui ro trong khấu trừ hoàn thuế GTGT. Hạn chế mức thấp nhất hiện tượng tiêu cực tham nhũng xảy ra. Cục thuế đã triển khai tuyên truyền phố biến đến NNT trên địa ban qua nhiều hình thức như hội nghị đối thoại NNT, trả lời. chính sách, văn bản qua công thông tin điện tử tỉnh, cũng như hệ thống của CQT, phát tờ rơi, tuyên truyền trên trang zalo chính thức của cục thué, .. giúp NNT có thể nắm bắt được các chính sách pháp luật về khấu trừ, hoàn thuế GTGT: đăng ký phương pháp khấu trừ thuế, điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT, khai thuế GTGT theo quý tháng .. Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào hoàn thuế đã mang lại bước đột phá mới. Các hồ sơ hoàn thuế. GTGT gửi đến CQT đều được giải quyết nhanh chóng, kip thời, dam bảo thời. gian theo quy định. Ngoài những kết quả đã đạt được, trong quá trình thực hiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT, Cục thuế tỉnh Lào Cai vẫn còn gặp những khó khăn, vướng mắc:. - Công tác rà soát hồ sơ khai thuế còn chưa được thường xuyên. Việc rà soát hồ sơ khai thuế là hết sức quan trọng và cần thiết để công tác kiểm tra khấu trừ, hoàn thuế GTGT tại trụ sở NNT đạt được hiệu quả cao. Thông qua rà soát, phân tích hồ sơ khai thuế dé phát hiện các dấu hiệu vi phạm, yêu cầu NNT giải trình, điều chỉnh, kê khai bố sung .. Phục vụ cho công tác lập kế hoạch kiểm tra một cách chính xác, đúng đối tượng, đúng trọng tâm. - Công tác khai thuế giá trị gia tăng trong những năm qua mặc dù đều tăng và đạt chỉ tiêu nhưng chưa đáp ứng yêu cầu thực tế tại địa phương. Các phần mềm ứng dụng hỗ trợ khai thuế đang trong quá trình hoàn thiện nên vẫn. còn lỗi và chậm, chưa kịp thời điều chỉnh nâng cấp mỗi khi có chính sách mới, đường truyền còn chậm và hay bị nghẽn, lỗi mạng nhất là vào những ngày cao điểm. - Hiệu quả và chất lượng của công tác thanh tra kiểm tra trước và sau hạn hoàn thuế cũn hạn chế chộ, cụng tỏc theo dừi đụn đốc thực hiện kết luận. sau thanh tra, kiểm tra thì chưa thực sự thường xuyên va chưa có những biện pháp tích cực xử lý các cơ sở sản xuất kinh doanh cé tình không thực hiện. nghiêm túc các kết luận thanh tra, kiểm tra. Trình độ cán bộ tại Cục thuế tỉnh Lào Cai Còn hạn chế. Cán bộ làm công tác kiêm tra thì còn thiếu nhiều kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp va kỹ năng quản lý thuế hiện đại. Một số bộ phận cán bộ thuế chưa có ý thức trách nhiệm trong thực thi công vụ chưa làm tròn trách nhiệm bốn phận của. người công chức, chưa coi người nộp thuế là bạn đồng hành, là khách hàng của cơ quan thuế trong việc thực thi pháp luật thuế. Một số cán bộ không chịu học tập nghiên cứu chính sách pháp luật thuế là chỉ làm việc theo thói quen bài cũ trong khi cơ chế chính sách pháp luật thuế luôn thay đổi, cập nhật dẫn đến các hành vi gây phiền hà, nhiễu sách cho người nộp thuế, gây thất thu cho. ngân sách nhà nước và làm giảm lòng tin của NNT. Nguyên nhân của những tôn tại, hạn chế trong thực hiện khẩu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng. Nguyên nhân chu quan. Việc tuyên truyền, hướng dẫn, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế GTGT chưa đạt được hiệu quả mong muốn, dẫn đến việc các đối tượng có liên quan chưa nhận thức đúng và đầy đủ về pháp luật thuế GTGT, để tiến tới việc tự giác thực hiện pháp luật thuế GTGT. - Cán bộ, công chức: Một số it cán bộ công chức chưa thực sự nêu cao tinh thần trách nhiệm trong việc thực thi công vụ. Năng lực trình độ trách nhiệm quản lý thì chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý mới, chưa phù hợp trong thời kỳ hiện nay. Không thường xuyên cập nhật trau dôi kiến thức nhất là những nội dung về chính sách về mới nói chung và thuế giá trị. gia tăng nói riêng. - Trinh độ, nhận thức của người nộp thuế: Trình độ và nhận thức của đối tượng nộp thuế về luật thuế còn chưa được day đủ, ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa tốt. Hệ thống kiểm soát doanh nghiệp còn chưa chặt chẽ dẫn đến điều doanh nghiệp cô tình vi phạm các quy định về kế toán chứng từ hóa đơn tìm kẽ hở dé làm sai, tron thuế, tránh thuế, và chiếm đoạt tiền thuế. Nhiều doanh nghiệp có quy mô nhỏ, kế toán không có trình độ cao hoặc là kế toán kiêm nhiệm nhiều chức vụ. Do đó dẫn đến những tình trạng sai sót trong việc kê khai khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng. Nguyên nhân khách quan. Môi trường pháp lý có vai trò rất quan trọng trong việc giúp các doanh nghiệp én định hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo cơ sở dé đảm bảo cho doanh nghiệp tồn tại và phát triển. Do đó, một trong những nguyên nhân khách quan chủ yếu là xuất phát từ các quy định pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế GTGT. Chính sách thuế GTGT được xây dựng vẫn còn phức tạp, thiếu đồng bộ, chưa phù hợp với tình hình thực tế, thường xuyên có sự sửa đổi, bổ sung gây ra khó khăn cho NNT khi tiếp cận thông tin, cũng như CQT trong việc triển khai áp dụng. ..) gay khó khăn trong việc thực hiện. Có nhiều trường hợp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng với những mức thuế suất khác nhau, khi tính thuế GTGT dau vào dé khấu trừ các doanh nghiệp đã tìm cách ở mức thuế suất cao và ngược lại khi tính thuế GTGT đầu ra thì doanh nghiệp đã tìm cách làm thấp số thuế giá trị gia tăng phải nộp, gây khó khăn trong việc quản lý thu thuế GTGT.

KIÊN NGHỊ HOÀN THIỆN PHAP LUẬT VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO

KET LUẬN

Do điều kiện thời gian và khả năng tiếp cận vấn đề còn hạn chế, nên mặc dù tác giả có nhiều cố gắng trong quá trình nghiên cứu, song không thể tránh khỏi những thiếu sót, mong các thầy cô giáo đóng góp ý kiến để luận văn được hoàn chỉnh hơn và có thé đóng góp tốt hon và lĩnh vực.