Hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Dược phẩm TW II

Hạch toán NVL

Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL phục vụ cho sản xuất Bộ phận sản.

Đặc điểm công tác hạch toán tiêu thụ của Công ty Cổ phần Dược phẩm TW II

Các đại lý bán đúng giá và hưởng hoa hồng, phần thuế GTGT trên phần GTGT do công ty chịu. Công ty thanh toán với người mua về thành phẩm bán ra dưới phương hai thức là tiền mặt và chuyển tiền qua ngân hàng.

Hạch toán tiêu thụ thành phẩm

Khi có hóa đơn GTGT, phiếu thu tiền mặt, séc ủy nhiệm chi kế toán tiêu thụ tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính ở mục hóa đơn bán hàng. Máy tính sẽ tự động cập nhật, cuối tháng kế toán tiêu thụ sẽ in ra “Bảng kê hóa đơn bán hàng”.

Sổ chi tiết 6322

Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán

Sổ cái TK 6322

Với phương thức tiêu thụ này, sản phẩm khi chuyển ra các cửa hàng, nhóm tiếp thị, nơi giới thiệu sản phẩm, nhà thuốc của công ty, công ty coi như điều chuyển kho của mình. Công ty sử dụng “ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” được lập thành ba liên, liên một lưu tại kho, liên hai lưu tại cửa hàng và liên ba lưu tại phòng kế toán. Khi nhận được “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” thủ kho tiến hành xuất kho theo đúng số lượng và chủng loại ghi trên phiếu.

Khi các cửa hàng bán được hàng thì lập “Bảng kê chứng từ bán lẻ hàng hóa” và “Báo cáo tiêu thụ” sau đó thanh toán với công ty. Phòng thị trường lập “ Hóa đơn GTGT”, gửi cho cửa hàng và phòng kế toán. Căn cứ vào “ Hóa đơn GTGT” và phiếu thu do các cửa hàng nộp tiền, kế toán đối chiếu với “Bảng kê chứng từ bán lẻ hàng hóa” và “Báo cáo tiêu thụ”.

Sổ chi tiết 155 SỔ CHI TIẾT 155- THÀNH PHẨM

Bảng tổng hợp thành phẩm Từ ngày 01/12/2010 đến 31/12/2010

Sổ cái TK 5112 SỔ CÁI TK 5112

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác đinh hợp lý trên các khoản thu được và các khoản phải thu từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. • Chiết khấu thanh toán: là khoản tiền công ty giảm trừ cho người mua do người mua đã thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn thanh toán đã thỏa thuận hoặc do ưu đãi khác. • Chiết khấu thương mại: là khoản tiền công ty giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua theo thỏa thuận trong hợp đồng do người mua đã mua hàng với số lượng lớn.

Sổ cái TK 521 SỔ CÁI TK 521

• Hàng bán bị trả lại: là số sản phẩm đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như vi phạm hợp đồng, hàng bị mất, kém phẩm chất không đúng chủng loại, quy cách.

Sổ cái TK 531 SỔ CÁI TK 531

- Bảng kờ thanh toỏn nợ theo dừi chi tiết về tạm ứng, thanh toỏn theo từng đối tượng. Kế toỏn sử dụng “Sổ chi tiết cụng nợ phải thu khỏch hàng” để theo dừi cho từng khách hàng. Các cửa hàng của công ty được coi là khách hàng và cũng cú sổ theo dừi riờng.

Cỏc khoản giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại hay chiết khấu bỏn hàng cũng đươc theo dừi chi tiết trờn “Sổ chi tiết TK 131”.

Bảng cân đối phát sinh công nợ BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ

Mẫu sổ chi tiết TK 641 SỔ CHI TIẾT TK 641- CHI PHÍ BÁN HÀNG

Bảng kê số 5 BẢNG KÊ SỐ 5

Khi nhận được các chứng từ và hóa đơn phản ánh về chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán phản ánh lên sổ chi tiết.

Mẫu sổ cái TK 642 SỔ CÁI TK 642- CHI PHÍ BÁN HÀNG

Mẫu sổ chi tiết TK 911

Nhật ký chứng từ số 8 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8

NĂM 2010

Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Thành phẩm Hàng gửi đi bán Phải trả cho người bán Thuế và các khoản phải nộp Doanh thu bán hàng. Doanh thu hoạt động tài chính Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Giá vốn hàng bán.

Sổ cái TK911 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911

Sổ cái TK421 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 421

Nhận xét chung về công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Dược phẩm TW II

Kế toán tiêu thụ đã tuân thủ chặt chẽ các yêu cầu đề ra: các hóa đơn chứng từ sử dụng đều tuân thủ theo mẫu của Bộ Tài chính, quy trình luân chuyển chứng từ tương đối nhanh, kế toán đã mở tương đối đầy đủ các sổ chi tiết để theo dừi tỡnh hỡnh xuất nhập tồn của thành phẩm trờn cả ba chỉ tiờu số lượng, đơn giá và thành tiền. Kế toán tiêu thụ có sự kết hợp chặt chẽ giữa kế toán, thủ kho và các nhân viên quản lý phân xưởng đảm bảo sự chính xác của số liệu ngoài ra việc phát hiện sai sót dễ dàng do có nhiều khâu kiểm tra. Công ty đã có các hình thức đa dạng hóa các loại hình chứng từ để phù hợp với tình hình hoạt động của mình thể hiện ở việc công ty đã mở ra “Giấy xin khất nợ”.

Bên cạnh những ưu điểm trên công tác kế toán tiêu thụ của công ty vẫn còn những tồn tại cần khắc phục nhằm phù hợp với yêu cầu quản lý và nâng cao chất lượng của công tác tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty. Kế toỏn tại cụng ty khụng tổ chức sổ chi tiết bỏn hàng mà chỉ theo dừi tình hình bán hàng, doanh thu qua các hóa đơn bán hảng và bảng kê hóa đơn bán hàng điều này chỉ mang tính liệt kê thành phẩm bán ra mà không có tính hạch toán. Điếu đó làm cho thông tin cung cấp bị hạn chế, sẽ không biết mặt hàng nào đang kinh doanh bị thua lỗ vì thế có thể dẫn đến việc đưa ra các quyết định sai lầm hay không có các điều chỉnh phù hợp.

Số tiền phải thu là lớn nhưng công ty không lập dự phòng cho khoản phải thu này điều này có thể dẫn đến những tác động xấu cho tình hình tài chính của công ty. Do công ty sử dụng phần mềm kế toán máy nên khi khách hàng thanh toán ngay công ty vẫn sử dụng TK 131 để hạch toán sau đó mới chuyển sang TK 111 hay TK 112 điều này làm đơn giản công tác kế toán nhưng mặt khác nó làm cho các định khoản sẽ phát sinh nhiều hơn thực tế. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty tương đối lớn đặc biệt là chi phí quản lý doanh nghiệp (năm 2010 chi phí này là hơn 8 tỷ đồng).

Ngoài ra việc đưa toàn bộ chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp trong kỳ vào xác định kết quả tiêu thụ là chưa chính xác mà phải phân bổ cho sản phẩm tồn kho cuối kỳ, phần chi phí phục vụ cho thành phẩm xuất bán trong kỳ mới đưa vào xác định kết quả tiêu thụ.

Sự cần thiết hoặc phương hướng hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Ngoài ra công ty nên mở sổ chi tiết bán hàng theo mẫu sổ như Bộ Tài chớnh quy định để theo dừi chi tiết và toàn diện trờn cỏc chỉ tiờu thời gian, khách hàng, mặt hàng số lượng, đơn giá, doanh thu và các khoản giảm trừ mà ta khụng thể theo dừi trờn Bảng kờ húa đơn bỏn hàng. Cụng ty cũng nờn giảm bớt các Bảng kê liên quan đến kế toán tiêu thụ thành phẩm.(Biểu 3.2). Cụng ty nờn theo dừi chi tiết doanh thu tại cỏc cửa hàng và tại cụng ty bằng cách mở thêm các tiểu khoản như TK 51121: Doanh thu bán thành phẩm tại công ty, TK 51122: Doanh thu bán thành phẩm tại cửa hàng số 168 Ngọc Khánh….

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng gửi bán BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN HÀNG GỬI BÁN

Sổ chi tiết bán hàng SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

- Vào cuối kỳ kế toán, kế toàn xác định lại số tiền cần lập dự phòng trong năm sau và so sánh với số còn lại của năm nay. Việc hạch toán này là không chính xác đây được coi là khoản doanh thu và phải tính thuế.