Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng

Đặc điểm tổ chức kiểm toán

Nhóm trưởng nhóm kiểm toán sau khi kháo sát những biến động so với năm trước, lập báo cáo trình phụ trách phũng nghiệp vụ, phũng nghiệp vụ cú trỏch nhiệm đệ trỡnh giỏm đốc, nờu rừ những thay đổi khối lượng công việc, mức độ phức tạp… so với năm trước, đề nghị giá phí và các vấn đề có liên quan. - Nhóm trưởng có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán, đối với những khách hàng được xác định là trọng điểm, quan trọng, nhóm trưởng phải bổ sung thêm các trắc nghiệm vào chương trình mẫu của công ty cho hợp với tình hình cụ thể của khách hàng. - Phụ trách phòng nghiệp vụ có trách nhiệm phê duyệt chương trình kiểm toán, trong những trường hợp xét thấy cần thiết, phụ trách phòng nghiệp vụbáo cáo để xin ý kiến chỉ đạo cụ thể của Phó giám đốc phụ trách phòng nghiệp vụ.

- Việc lưu trữ vào hồ sơ kiểm toán phải đúng theo quy định của Công ty - Phụ trách phòng nghiệp vụ có trách nhiệm giám sát công việc của nhóm trưởng và báo cáo tiến độ thực hiệ, cũng như khó khăn với Phó giám đốc phụ trách nghiệp vụ khi phát sinh khó khăn vướng mắc hoặc trong cuộc họp bàn giao để ban giám đốc có hướng chỉ đạo. - Sau khi hoàn tất công việc tại văn phòng của khách hàng, nhóm trưởng hoặc phụ trách phòng nghiệp vụ có trách nhiệm thông báo sơ bộ kết quả kiểm toán cho khách hàng trước khi rút về văn phòng công ty để tổng hợp hồ sơ. - Tùy theo yêu cầu và mức độ phức tạp của hồ sơ, phó giám đốc có thể trao đổi với nhóm kiểm toán hoặc tổ chức cuộc họp với những người có trách nhiệm của khách hàng để trình bày thêm chi tiết các nội dung nêu trong thư.

Các hồ sơ đều lưu trữ các thông tin liên quan đến kế hoạch kiểm toán, việc thưc hiện cuộc kiểm toán: nội dung, chương trình và phạm vi của các thủ tuc đã thực hiện, kết quả của các thủ tuc đã thực hiên, những kết luận kiểm toán viên rút ra từ những bằng chứng thu thập được. Về nguyên tắc, mọi người trong công ty khi nhận được các thông tin có liên quan đến khách hàng xét thấy có thể dẫn tới rủi ro khi kiểm toán cần thông báo ngay cho phụ trách phòng nghiệp vụ để báo cáo cho ban giám đốc. Tiến hành thu thập đầy đủ các tài liệu về các thủ tục kiểm toán đã thực hiện như : tìm hiểu hoạt động kinh doanh, phân tích sơ bộ về báo cáo tài chính của khách hàng, xem xét tính tuân thủ pháp luật và các quy định, đánh giá về khả năng xay ra gian lận và sai sót, xác định mẫu kiểm toán cho các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản.

Từ quá trình lập chương trình kiểm toán, công ty đã chú trọng đến việc chi tiết hoá các bước công việc cần thực hiện, từ thu thập các tài liệu liên quan đến kiểm tra đối chiếu chi tiết đều được cụ thể hoá trong từng phần hành kiểm toán.

Một số đánh giá chung về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Việt Nam (Facom)

Ngoài việc tạo niềm tin cho các khách hàng cũ bằng chính chất lượng kiểm toán, công ty cũng tăng cường quảng bá thương hiệu công ty để thu hút thêm khách hàng mới. Trong những năm qua các công ty kiểm toán mới được thành lập nhiều dẫn đến sự cạnh tranh giữa các công ty kiểm toán ngày càng gay gắt cả về chất lượng dịch vụ và giá thành. Công ty mới thành lập chưa đảm bảo về chất lượng dịch vụ, thiếu các kiểm toán viên lành nghề và có kinh nghiệm; số lượng kiểm toán viên có hạn mà lượng công việc lại rất lớn cũng làm ảnh hưởng đến công việc.

Mọi chương trình kiểm toán của Facom được thiết kế và áp dụng chung cho tất cả các khách hàng thuộc mọi loại hình mà chư thể xây dựng được chương trình riêng cho từng khách hàng. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng mới chỉ dừng lại ở việc tìm hiểu các thủ tục kiểm soát mà chưa thực sự đánh giá được các thủ tục ấy thực sự có hiệu lực hay chưa. Các thử nghiệm phân tích chủ yếu thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch giúp kiểm toán viên có những đánh giá khách quan về tình hình hoạt động, những biến động bất thường của khách hàng từ đó có thể quyết định sẽ thực hiện các thử nghiệm cơ bản nào để từ đó giảm thiểu được những rủi ro và giảm chi phí kiểm toán.

Tuy nhiên do không có những đánh giá cụ thể về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng nên các thử nghiệm phân tích sẽ ít được thực hiện mà chủ yếu sẽ tiến hành các thử nghiệm cơ bản, kiểm tra chi tiết. Việc chọn mẫu chủ yếu dựa vào kinh nghiệm của kiểm toán viên, tuy nhiên có thể có trường hợp bỏ sót các mẫu đặc trưng đặc biệt là với những trường hợp quy mô mẫu quá lớn. Chuẩn mực kiểm soát chất lượng, quy chế về kiểm soát chất lượng đã được Bộ tài chính ban hành nhưng chưa có hướng dẫn cụ thể, chi tiết các quy trình nghiệp vụ.

Phát sinh tình trạng cạnh tranh không lành mạnh giữa các công ty kiểm toán Việt Nam như: Giảm giá phí kiểm toán chất lượng kiểm toán không đảm bảo, đưa tin thiếu trung thực về tình hình của chính công ty và công ty cạnh tranh. Trong những năm qua, dịch vụ kiểm toán từ chỗ còn mới mẻ với hầu hết các doanh nghiệp đã dần đi vào ổn định và hiện nay trở thành một dịch vụ không thể thiếu đối với các doanh nghiệp. Trong quá trình thực hiện kiểm toán em nhận thấy rằng, kiểm toán phần hành khoản phải thu đóng một vai trò rất quan trọng, do vậy, Công ty luôn chú trọng tới phần hành và dành nhiều thời gian trong quá trình thực hiện.

Qua nghiên cứu, tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng do Công ty Facom thực hiện tại khách hàng ABC và khách hàng XYZ đó giỳp em hiểu rừ hơn cụng tỏc kiểm toỏn khoản mục này tại Facom. Từ sự nhận biết của mình cùng với những kiến thức được các thầy cô truyền đạt trong trường, em xin đưa ra một số ý kiến nhận xét và ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp do Facom thực hiện. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc cùng toàn thể các anh chị cán bộ công nhân viên trong Công ty đã nhiệt tình chỉ bảo giúp đỡ em trong thời gian vừa qua.