Đánh giá và hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Xây dựng và Thương mại số 9

Đặc điểm tổ chức Công tác kế toán - Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty

Bằng cách sử dụng bằng phần mềm kế toán máy, mở các sổ kế toán chi tiết, các bảng tổng hợp, các bảng phân bổ bảng kê..Kết hợp với việc ghi chép theo thứ tự thời gian, giữa kế toàn chi tiết với kế toán tổng hợp hàng tháng, quý, năm. - Cuối tháng kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái, với bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái với bảng cân đối số phát sinh, sổ hạch toán chi tiết với bảng tổng hợp chi tiết, giữa bảng cân đối kế toán với bảng tổng hợp chi tiết và bảng cân đối số phát sinh.

Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty

Nguyên vật liệu chính : Tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để cấu tạo nên thực thể sản phẩm như: Sắt, Thép, Xi măng, Gạch, Cát ..và các thành phẩm mua ngoài. Nhiên liệu : Bao gồm khí lỏng, khí rắn như : Xăng, dầu, than củi ..ngoài ra các phương tiện máy móc, máy thiết bị, vận tải. Ngoài ra Công ty còn có các phụ tùng thay thế, các vật liệu khác thu được như : phế liệu thu hồi từ việc thanh lý TSCĐ.

NVL mua ngoài : Giá thực tế Vật liệu nhập kho là giá mua có trả thuế VAT đầu vào cộng với chi phí mua thực tế. Theo phương pháp này, các vật liệu nào nhập ban đầu sẽ được xuất trước, Xuất hết số lần nhập trước, mới đến số lần nhập sau, theo giá thực tế từng lần nhập. Chính vì vậy, kế toán phải áp dụng phương pháp phân bổ NVL cho hợp lý, với từng bộ phận sản xuất của mình.

Phương pháp này áp dụng với NVL xuất dùng có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài, việc xuất dùng không đều như bàn vi tính, tủ tài liệu.

Công tác Quản lý nguyên vật liệu

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, để đánh giá NVL vì khối lượng không lớn lắm. Cho nên để tiện cho việc tính toán chính xác giá trị NVL, chuyển dịch vào chi phí sản xuất. + Đối với NVL: Tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo nên sản phẩm.

Kế toán sử dụng TK142- Chi phớ trả trước để theo dừi giỏ trị NVL xuất dựng. Thủ kho tiến hành ghi chép phản ánh số liệu, về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo hành tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu. Tính giá thực tế mức thực tế của hàng tồn kho, đã mua về nhập kho, sau đó tiến hành ghi chép phản ánh trên thẻ.

Kế toán chi tiết, và tham gia vào kiểm kê, đánh giá lại vật liệu, sản phẩm – hàng hóa theo đúng chế độ của nhà nước và Công ty.

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty

Một giao cho phòng kế hoạch tài vụ để căn cứ ghi sổ.” Biên bản vật tư “ phải ghi rừ ngày, thỏng kiểm nghiệm, họ tờn người nhập, tờn kho nhập vật tư và thành phẩm của ban kiểm nghiệm. Để thuận tiện cho việc kiểm tra quá trình xuất kho, và sử dụng vật liệu trên sổ chứng từ, hàng tháng căn cứ vào sản lượng định mức têu hao vật liệu, phòng kế hoạch lập ra “ Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức “. Cuối tháng hay khi hết hạn mức, thủ kho thu lại phiếu của đơn vị được lĩnh vật liệu ra tổng số vật liệu đã xuất và số hạn mức còn lại của cuối tháng đối chiếu với thẻ kho và ký vào 02 liên.

Kết hợp chặt chẽ để sử dụng các chứng từ kế toán, nhập xuất vật liệu một cách hợp lý, trong việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho, và ghi chép vào sổ kế toán chi tiết. Hoá đơn phải có đầy đủ chữ ký và các cột ghi số thứ tự, ghi tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất VL, đơn vị tính, số lượng và đơn giá, và cột thành tiền dòng tổng cộng thuế GTGT. Đơn vị bán : Công ty nhựa Tiền Phong Họ tên người mua hàng: Mai Huy Quang Đơn vị: công ty CPĐTPTXD và TM số 9 Địa chỉ: 7A ngừ 42 Đường An Dương Vương Hình thức thanh toán: Chậm.

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đv (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Sau khi nhập VL xong, thủ kho tiến hành xuất kho NVL cho từng bộ phận của công trình.

Kế toán tổng hợp tăng NVL

Đối với NVL đi mua thông thường công ty đặt mua ở những đơn vị khách hàng quen nên giá cả ổn định. Khi nhận được phiếu nhập căn cứ vào các chứng từ này kế toán tổng hợp lên nhật ký chung. Các chứng từ này được kế toánghi chép vào cuối tháng theo đó kế toán tổng hợp lên sổ cái TK152.

Trường hợp công ty mua chưa trả tiền, kế toán căn cứ vào biên bản kiểm nhận hàng hoá NVL, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, định khoản nghiệp vụ rồi ghi vào sổ chi tiết TK331. Sổ chi tiết TK331”phải trả cho người bỏn” theo dừi tỡnh hỡnh cụng nợ và thanh toán với người cung cấp. Căn cứ vào phiếu nhập kho, các chứng từ thanh toán, để ghi phần phát sinh tăng và thanh toán trong kỳ.

Số dư cuối tháng được tính trên cơ sở số dư đầu tháng, tổng số phát sinh nợ, phát sinh có được chuyển sang làm số dư đầu tháng, cuối tháng kế toán tập hợp các đối tượng nhà cung cấp để lên bảng kê TK331.

Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu

Giá trị thực tế của NVL xuất kho chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí SXKD. Cơ sở số liệu để ghi vào bảng là phiếu xuất kho, mục đích sử dụng diễn ra trong tháng. Theo phương pháp nhập trước xuất trước, kế toán tính được giá NVL xuất kho của phiếu xuất kho.

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Từ bảng phân bổ, kế toán lập sổ tổng hợp “Nhật ký chung” sổ này được lập vào cuối tháng. + Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, bảng kê nhập, xuất, các sổ thẻ, sổ chi tiết, bảng phân bổ CCDC, để ghi vào phát sinh Nợ, phát sinh Có của sổ.