MỤC LỤC
Để phát huy vai trò của mình, kế toán Ngân hàng có các nhiệm vụ sau: Sự ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc về hoạt động nguồn vốn và sử dụng vốn Ngân hàng theo đúng pháp lệnh Kế toán thống kê của Nhà nớc và theo thể lệ của kế toán hiện hành trên cơ sở đó để đảm. - Giám sát quá trình sử dụng tài sản, nguồn vốn nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản, nguồn vốn qua việc kiểm soát trớc các nghiệp vụ bên nợ và bên có ở từng Ngân hàng cũng nh toàn hệ thống góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính củng cố chế độ hạch toán kinh tế trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân.
- Tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng một cách khoa học, văn minh, giúp đỡ khách hàng nắm đợc những nội dung cơ bản của kỹ thuật nghiệp vụ Ngân hàng nói chung và kỹ thuật nghiệp vụ Kế toán nói riêng góp phần thực hiện chiến lợc khách hàng của Ngân hàng. Kế toán cho vay phục vụ đắc lực trong việc chỉ đạo chấp hành chính sách tiền tệ tín dụng của Đảng và Nhà nớc trong nền kinh tế thị trờng với cơ chế tín dụng hiện nay, cụ thể là Ngân hàng là cơ quan chuyên môn đợc giao nhiệm vụ tổ chức thực hiện triển khai áp dụng mức lãi suất mà Ngân hàng Nhà nớc đa ra điều kiện thuận lợi để các thành phần kinh tế chủ động về vônd phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh.
Đối với phơng thức tín dụng theo hạn mức tín dụng, khi cho vay không phải lập khế ớc vay tiền mà chỉ phải ký kết hợp đồng tín dụng thì tính chất pháp lý của khoản cho vay thể hiện ngay trên các chứng từ phát tiền vay nh séc lĩnh tiền mặt, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu cũng nh hàng tháng tiến hành đối chiếu xác nhận nợ theo số d các tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng trên cơ sở hạch toán chi tiết. Ngoài ra, trong kế toán cho vay một số chứng từ sau còn phải có chữ ký của giám đốc Ngân hàng hay đợc giám đốc uỷ quyền ký thay giámđốc nh: các chứng từ dùng làm cơ sở cho vay, điều chỉnh nợ; các chứng từ do nội bộ Ngân hàng lập để trích tài khoản tiền gửi của khách hàng thu nợ, thu lãi, chuyển nợ quá hạn.
Với phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng, kỳ hạn nợ đợc thể hiện ở kế hoạch trả nợ từng tháng theo thoả thuận ghi trong hợp đồng tín dụng và đơn vị vay phải nộp tiền bán hàng hoặc các khoản thu nhập khác vào bên có tài khoản cho vay. Khi đến hạn trả nợ vì những lý do khách quan khách hàng không thực hiện đợc nghĩa vụ của mình thì khách hàng phải làm đơn xin gia hạn nợ để Ngân hàng xem xét, và Ngân hàng cũng chỉ đợc gia hạn trong phạm vi chế độ tín dụng quy định và không vợt quá thời hạn món cho vay để khuyến khích khách hàng có trách nhiệm trả nợ.
- Phòng kế toán ngân quỹ chịu trách nhiệm trực tiếp hạch toán kế toán, hạch toán thống kê và hạch toán theo quyết định của Ngân hàng nhà nớc và Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam, chấp hành chế độ báo cáo và kiểm tra chuyên đề, đồng thời phải xây dựng kế hoạch tài chính để thực hiện việc thu chi trong đơn vị cũng nh nộp ngân sách nhà nớc. - Ngoài ra, các phòng hành chính, phòng thanh toán quốc tế, phòng kiểm soát, mỗi phòng có một chức năng nhiệm vụ riêng nhng cũng có tinh thần đoàn kết, ý thức trách nhiệm cao đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của Chi nhánh mỗi ngày một ổn định và vững chắc, đời sống nhan viên đợc nâng cao.
Tuy nhiên, trong kế toán Ngân hàng thì kế toán cho vay là một mảng nghiệp vụ rất phức tạp mà để triển khai đợc một cách tốt nhất hoạt động với tín dụng thì không thể không tổ chức tốt thủ tục về kế toán cho vay, bởi đây là mảng hoạt động chính của Ngân hàng, là đầu mối quan trọng có thể cung cấp mảng thông tin kế toán quản trị cho nhà lãnh đạo Ngân hàng một cách tốt và hữu hiệu nhất. + Trờng hợp thu nợ qua tổ chức tín dụng lu động: kế toán căn cứ vào số tiền thu nợ (gốc) của từng khách hàng trên bảng kê thu nợ kèm phiếu thu do tổ chức tín dụng lu động thanh toán để đối chiếu vơí hợp đồng tín dụng lu tại Ngân hàng Láng Hạ, ghi đầy đủ cỏc yếu tố ở mục theo dừi thu nợ trờn phụ lục hợp đồng tớn dụng (ngày trả nợ, chứng từ ghi sổ, số tiền trả nợ, số d) và kí tên vào nơi quy định. Hiện nay, tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Láng Hạ, với l- ợng khách hàng chủ yếu là các doanh nghiệp lớn, khách hàng kinh doanh xuất nhập khẩu, có nhu cầu về vốn ngoại tệ cũng nh nội tệ là rất lớn, quan hệ của khách hàng này với Ngân hàng đều thực hiện thông qua chuyển khoản, tức là ngoài tài khoản tiền vay, khách hàng còn mở tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng.
Khách hàng chủ yếu của chi nhánh là doanh nghiệp nhà nớc (chiếm hơn 90%) tổng số cho vay, trong đó số doanh nghiệp nhà nớc làm ăn kém hiệu quả còn nhiều (43%). Đối với những món vay có giá trị nhỏ, kế toán cho vay khi thu lãi mất nhiều thời gian làm tăng khối lợng công việc của cán bộ kế toán, tăng chi phí về thủ tục hành chính không cần thiết cho ngân hàng, gây ảnh hởng tới việc kinh doanh của khách hàng.
+ Ngoài việc cho vay chủ đạo là các doanh nghiệp Nhà nớc giữ vững tăng trởng vững chắc có hiệu quả đối với các tổng công ty 90, 91 đã có quan hệ tín nhiệm trong thanh toán vốn an toàn với chi nhánh, chi nhánh tiến hành cho vay tới các thành phần kinh tế khác từng bớc tiếp cận với các doanh nghiệp vừa và nhỏ, các. Góp vào sự thành đạt vững chắc của chi nhánh Láng Hạ ngày hôm nay cần phải kể đến vai trò quan trọng của kế toán cho vay, tại đây ngân hàng đã biết khai thác một cách có hiệu quả và phát huy tính sáng tạo của các bộ phận kế toán trong việc cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý, giúp ngân hàng tận dụng cơ hội và phát huy lợi thế của mình trong kinh doanh.
- Đối với các tờ đơn xin vay vốn của t nhân(vợ hoặc chồng) có thế chấp bằng các giấy tờ có giá hoặc tài sản, đề nghị phải có chữ ký của cả vợ hoặc chồng, nếu với ngời cha lập gia đình thì phải có chữ ký của bố hoặc mẹ để tránh các tranh chấp xảy ra nếu có kiện tụng sau này khi mà khách hàng không trả đợc nợ, ngân hàng buộc phải xiết nợ tài sản, các giấy tờ có giá. Mặc dù việc sử dụng tiêu trí thời gian để đánh giá một món vay cha thu đợc là đúng, tuy nhiên nếu ta phân chia thời gian nhỏ quá thì sẽ bất tiện cho công tác kế toán cũng nh báo cáo tiền vay trong thời gian ngắn, cứ 6 tháng kế toán lại phải thực hiện chuyển nợ qúa hạn một lần, và khi cần thiết lại phải xem số liệu về một tài khoản vay thì phải tìm và tra soát qua hàng loạt các tài khoản chi tiết, điều đó gây rất nhiều khó khăn.
Gần đây, hai bộ luật Ngân hàng mới đợc ban hành là Luật Ngân hàng Nhà n- ớc và Luật các tổ chức tín dụng nên chăng cần có quy định về trách nhiệm của các cấp chính quyền địa phơng và các cơ quan chức năng trong việc xử lý thu hồi nợ khó đòi, đồng thời có quy định một cách cụ thể về trách nhiệm, nghĩa vụ của khách hàng, nếu họ không thực hiện đúng nguyên tắc chế độ tín dụng Ngân hàng thì phải chịu hình thức xử lý bằng pháp luật nh thế nào. Chính vì vậy, đi đôi với các chính sách, chế độ, văn bản quy định về cho vay đối với các tổ chức tín dụng của Ngân hàng Nhà nớc và các chuẩn mực kế toán do bộ tài chính ban hành cần phải có các bộ luật và các văn bản dới luật đi kèm để chính sách chế độ ấy có tính khả thi cao và gần với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp mà đặc biệt là các NHTM.