Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty ABC và XYZ

Vốn chủ sở

{b} Khoản phải thu ngắn hạn tăng gấp đôi so với năm 2008, điều này là do trong năm 2009 doanh nghiệp muốn tăng doanh số bán nên đã thực hiện các chính sách tài chính tăng thời hạn của các khoản phải thu theo hợp đồng. {c} Trong năm Công ty mua sắm them nhiều sắm thêm nhiều công cụ dụng cụ đồ dùng văn phòng phục vụ cho hoạt động quản lý do đó làm tăng tài sản dài hạn khác ( TK 242) tăng hơn 200 triệu.

Thực hiện Kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC co công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện tại công ty ABC

Thực hiện kiểm toán là giai đoạn quan trọng trong một cuộc kiểm toán. Các công việc được thiết kế trong chương trình kiểm toán được các kiểm toán viên phối hợp thực hiện dưới sự chỉ đạo của trưởng nhóm kiểm toán. Trong giai đoạn này, kiểm toán viên thực hiện thu thập các bằng chứng bằng các thủ tục kiểm toán nhằm mục đích xác định xem các khoản mục trên BCTC có trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không. Các thủ tục KTV thực hiện trong quá trình thu thập bằng chứng gồm:. - Kiểm tra hệ thống đối với khoản mục TSCĐ - Thực hiện các bước phân tích và đánh giá - Kiểm tra chi tiết khoản mục TSCĐ. a) Kiểm tra chi tiết số dư TSCĐ. Trước tiên, KTV tiến hành thu thập Bảng tổng hợp TSCĐ của đơn vị, trong đó bao gồm có các chỉ tiêu: số dư đầu kỳ TSCĐ, số phát sinh tăng, giảm TSCDHH, số cuối kỳ của nguyên giá, khấu hao lũy kế, giá trị còn lại, lãi lỗ do thanh lý của từng loại TSCĐ. Tiến hành đối chiếu số liệu trên Sổ Cái với Bảng cân đối phát sinh, đối chiếu số trên Sổ Cái với Số liệu được phản ánh trên BCTC của khoản mục tương ứng (nguyên giá TSCĐ).

Kết thúc kiểm toán

Các KTV thực hiện kiểm toán đối với TSCĐ sẽ tiến hành soát xét lại toàn bộ giấy tờ làm việc của mình xem có hợp lý,chính xác và đã có đầy đủ các bằng chứng kiểm toán chưa, nếu thiếu sẽ nhanh chóng hoàn thiện và thu thập thêm. Tổng hợp kết quả kiểm toán các phần hành, lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý: trưởng nhóm kiểm toán sẽ tổng hợp lại các phần hành, tập hợp các ý kiến, lập báo cáo kiểm toán, trình bày các bút toán điều chỉnh và bút toán phân loại lại nếu có. Đối với khoản mục TSCĐ HH của Công ty ABC kết quả kiểm toán cuối cùng là khoản mục này đã được KTV trình bày trung thực và hợp lý, không có sai sót trọng yếu xảy ra, KTV không có bút toán điều chỉnh hay bút toán phân loại lại.

Công việc thực hiện sau kiểm toán

- Cuộc kiểm toán có đạt được các mục tiêu của các thủ tục kiểm toán hay không - Các kết luận được đưa ra có nhất quán, các bằng chứng có đầy đủ làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến kiểm toán hay không. Soát xét các sự kiện sau ngày lập báo cáo: trong cuộc kiểm toán, thời gian từ lúc lập BCTC đến lúc kiểm toán có thể phát sinh một số sự kiện có thể gây ảnh hưởng đến thông tin được trình bày trên BCTC. Thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc: trong thư giải trình Ban Giám đốc Công ty phải xác nhận trách nhiệm của mình trong việc trình bày trung thực và hợp lý các thông tin trên BCTC công ty đã lập.

Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định ở khách hàng XYZ 1. Lập kế hoạch kiểm toán

Giữ mối liên hệ thường xuyên với khách hàng: Bước công việc này nhằm mục đích duy trì mối quan hệ lâu dài với khách hàng. Có thể được thực hiện dưới nhiều hình thức khác nhau như: điện thoại, gửi thư, gửi fax…. Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định ở khách hàng XYZ. b) Tìm hiểu về môi trường hoạt động kinh doanh.  Khấu hao TSCĐ HH: được áp dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính của tài sản phù hợp với Quy định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính ban hành Quy định về Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Thông qua các giấy tờ làm việc của năm trước cùng với việc tìm hiểu của năm nay KTV nhận xét, Ban Giám đốc của Công ty XYZ rất chú trọng đến vấn đề KSNB, Công ty XYZ có các Quy chế quản lý tài chính được ban hành thành văn bản nên việc thực hiện đối với các quy chế này đạt hiệu quả cao.

Trích giấy tờ làm việc của KTV phân tích sơ bộ BCTC của công ty XYZ

Trong năm Công ty XYZ áp dụng các chính sách hạn chế tín dụng, thúc giục các tổ đội xây dựng nhanh chóng nộp tiền thi công các công trình vào tài khoản của công ty, dẫn đến các khoản phải thu trong năm đã giảm đi một lượng đáng kể, hơn 79 tỉ. Đồng thời, trong năm 2009 công ty áp dụng chính sách tăng tỷ lệ dự trữ hàng tồn kho để lấy phục vụ cho các công trình thi công mới, dẫn đến hàng tồn kho cuối kỳ tăng mạnh so với đầu kỳ, hơn 22 tỉ. Công ty XYZ là khách hàng năm thứ 2 của PKF Việt Nam, trong năm 2008, KTV đã dự kiến mức rủi ro kiểm toán mong muốn đối với Công ty XYZ là ở mức thấp.

Trích giấy tờ làm việc của KTV ước tính trọng yếu của công ty XYZ PKF

- Đảm bảo rằng các TSCĐ bị loại ra khỏi danh mục TSCĐ đã được loại ra trong quá trình kiểm kê, loại trừ một cách chính xác, mô tả đặc điểm và lý do khiến chúng bị loại ra - Thực hiện xác nhận đối với TSCĐ do người khác giữ, gửi. - Trong những trường hợp có sự thay đổi về phương pháp KH, thời gian KH cần trao đổi với khách hàng về lý do của sự thay đổi này và xem xét mức độ hợp lý của sự thay đổi, chỉ ra mức độ ảnh hưởng của sự thay đổi này đến BCTC năm nay. - Chỉ ra chênh lệch giữa Kh được tính vào CP theo kế toán thuế và kế toán tài chính (nếu có). - Thu thập các thông tin cần trình bầy trên BCTC theo quy định của chuẩn mực kế toán. - Đưa ra các bút toán điều chỉnh và những vấn đề được đề cập trong thư quản lý. - Lập trang kết luận kiểm toán khoản mục thực hiện. a) Kiểm tra chi tiết số dư TSCĐ.

Trích giấy tờ làm việc của KTV

KTV tiến hành thu thập những tài liệu: Sổ chi tiết TSCĐ, bảng phân bổ và tính khấu hao, biên bản kiểm kê để xem xét việc tính khấu hao có chính xác và phù hợp với Quy định hiện hành hay không. KTV tiến hành tính toán lại số khấu hao cần trích lập trong năm theo ước tính số năm sử dụng của TSCĐ. KTV đưa ra kết luận: việc trích khấu hao của doanh nghiệp là chính xác và phù hợp với quy định hiện hành.

Bảng tổng hợp TSCĐ hữu hình (sau kiểm toán) công ty TĂNG, GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

• Nhận xét về thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán PKF việt Nam

Hệ thống chính sách, chế độ, chuẩn mực kế toán, Kiểm toán được Quốc hội ban hành tuy đã có nhiều nỗ lực thống nhất các doang nghiệp kinh doanh trên phạm vi cả nước, song thực tế, do điều kiện kinh doanh của cá doanh nghiệp là rất khác nhau, do đó, đôi khi những chính sách ấy chưa hoàn toàn phù hợp, các doanh nghiệp vẫn sử dụng quy định của riêng mình, do đó tạo ra sụ thiếu thống nhất trong hệ thống kê toán của các doanh nghiệp Việt Nam. Việc đánh giá gía trị TSCĐ rất phức tạp, nhất là đối với điều kiện hiện nay của nước ta - một nước đang phát triển, việc mua sắm TSCĐ tại các doanh nghiệp có quá nhiều nguồn gốc xuất xứ: có thể mua mới hàng trong nước, nhập khẩu mới hoặc nhập khẩu tài sản đã qua sử dụng, Khi thực hiện quan sát kiểm kê, đánh giá giá trị tài sản, KTV không thể đánh giá một cách chính xác được giá trị của tài sản, bởi nhiều khi máy móc hình thức rất mới nhưng công nghệ lại lạc hậu… Như vậy việc sử dụng ý. Và điều này cũng được quy định trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 – Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ: “KTV phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của khách hàng để lên kế hoạch kiểm toán và xây dựng cách tiếp cận kiểm toán có hiệu quả”, và “trong khuôn khổ kiểm toán BCTC, KTV chỉ quan tâm đến các chính sách và thủ tục liên quan của hệ thống kế toán và HTKSNB có ảnh hưởng đến các cơ sở dẫn liệu cho việc lập BCTC”.