MỤC LỤC
Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp ghi chép phản ánh thờng xuyên liên tục và có hệ thống tình hình xuất nhập thành phẩm trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơ sở chứng từ nhập, xuất. + Ngoài các tài khoản nh trên, sử dụng thêm TK 611 - Mua hàng để hạch toán tình hình mua hàng và nhập kho nh với phơng pháp kê khai thờng xuyên.
TK 157 TK 157 Kết chuyển trị giá TP gửi bán Cuối kỳ xác định TP gửi bán Cha xác định tiêu thụ cha xác định tiêu thụ. - Nhợc điểm: Độ chính xác của giá trị thành phẩm xuất kho không cao nếu khụng theo dừi đợc số hao hụt và mất mỏt.
XuấtTT các phân xởng Kết chuyển GVHB TK157 bị trả lại trong kỳ Trị giá vốn của hàng. Chi phí phân bổ CPBH phân bổ CPBH phát CPBH tồn Cho hàng đã bán Cho hàng đầu kỳ sinh trong kỳ cuối kỳ.
Để hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh. + Kế toán tổng hợp chỉ có một quyển sổ duy nhất nên khó phân công nhân viên kế toán. + Công việc ghi sổ và kiểm tra dồn dập nhiều vào cuối tháng nên lập báo cáo chËm.
- Phòng kinh doanh tổng hợp có chức năng: Phục vụ cho sản xuất kinh doanh trực tiếp của Công ty. Phòng thực hiện việc xây dựng kế hoạch, tổ chức chỉ đạo việc thực hiện, tìm kiếm và đảm bảo các yếu tố đầu vào theo phân cấp của Công ty kịp thời và hiệu quả cho các nhu cầu nội bộ của Công ty. - Với bộ máy quản lý sản xuất nh vậy, trong thời gian qua Công ty đã.
Doanh thu không ngừng tăng lên qua các năm, thực hiện nghiã vụ nộp ngân sách nhà n- ớc và đời sống cán bộ công nhân viên không ngừng đợc cải thiện.
- Công ty đang hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và .đánh giá vật t, hàng hoá thành phẩm theo phơng pháp bình quân gia quyền.
Ngoài ra còn có một số phòng ban chức năng khác có liên quan nh phòng kinh doanh, phòng kế hoạch, đội bảo vệ. - Kho thành phẩm: Là nơi tiếp nhận thành phẩm từ sản xuất chuẩn bị cho lu thông, đây là nơi mà số lợng thành phẩm dễ bị sai lệch. - Phòng kế toán: Phải thờng xuyên kiểm tra giám sát số thành phẩm nhập, xuất, tồn hàng ngày để hạch toán nghiệp vụ nhập, xuất đợc chính xác, cung cấp thông tin kịp thời cho lónh đạo.
Kế toỏn phải theo dừi thành phẩm cả về mặt hiện vật và giá trị, xác định mức biến động về mặt giá trị cho từng loại thành phẩm. Hơn nữa phải đôn đốc, kiểm tra, giám sát việc ghi chép ở kho để có thông tin kịp thời và hoàn thành chức năng kiểm tra giám sát của kế toán. Cuối tháng bộ phận tập hợp chi phí và tính giá thành sản xuất căn cứ vào sản lợng thực tế của từng loại thành phẩm và tính gía thành công xởng cho từng loại, sau đó bộ phận tính giá thành chuyển số liệu này cho phòng kế toán.
Đối với giá thực tế thành phẩm xuất kho Công ty áp dụng giá thực tế xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền.
Sổ chi tiết nhập kho và xuất kho đợc dựng cho cả năm để theo dừi tỡnh hình nhập, xuất kho thành phẩm trong từng tháng cả về mặt số lợng và giá trị. Ngoài ra sổ chi tiết nhập kho còn phản ánh số tồn kho theo cả 2 chỉ tiêu số lợng và giá trị. Căn cứ để ghi ghi sổ chi tiết nhập kho là dòng tổng cộng cột số thực nhập của tất cả các phiếu nhập kho trong tháng ( kể cả nhập trả lại ).
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết nhập kho và sổ chi tiết xuất kho kế toán tính ra lợng tồn kho của từng loại thành phẩm. Căn cứ vào chứng từ xuất kho kế toán ghi có TK 155, Nợ các TK liên quan theo chỉ tiêu số lợng và giá trị. Ngoài ra để theo dừi riờng số thành phẩm xuất nội bộ kế toỏn cũn sử dụng sổ chi tiết xuất nội bộ.Sổ này theo dõi chi tiết số thành phẩm đem biếu tặng, quảng cáo, chào hàng.
Tuy nhiên hiện nay Công ty không xác định đây là trờng hợp xuất có doanh thu và không tính thuế GTGT.
Bên cạnh áp dụng nhiều phơng thức bán hàng cùng với việc quảng cáo, thiết lập một hệ thống mạng lới phân phối trên 20 tỉnh Công ty còn áp dụng các hình thức rất linh hoạt và hiệu quả nh thực hiện chính sách khuyến mại, quảng cáo, tham gia các hội chợ, triển lãm, in tờ catalogue. Việc thanh toán đối với hách hàng Công ty rất năng động tuỳ thuộc vào từng loại khách hàng mà phơng thức thanh toán sẽ áp dụng phù hợp nhất, hiệu quả nhất.
Sau khi lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào và bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra, kế toán phải lập tờ khai thuế GTGT. Tờ khai này phản ánh tổng thuế GTGT đầu ra và tổng thuế GTGT đầu vào, số thuế phải nộp hoặc số thuế thoái trong kỳ. - Căn cứ vào sổ chi tiết tiêu thụ, kế toán phản ánh doanh số hàng bán ra trên tờ khai thuế GTGT.
- Căn cứ vào doanh số hàng bán ra, sau khi trừ doanh số hàng bán trả lại kế toán phản ánh chỉ tiêu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. - Căn cứ tổng thuế trên bảng kê khai hàng hoá chứng từ bán ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào trên bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào, kế toán phản ánh số thuế GTGT phải nộp hoặc số thuế GTGT đợc thoái trong kỳ. Tờ khai thuế đợc lập thành 2 liên: 1 liên lu tại Công ty, 1 liên nộp cho cục thuế.
NKCT số 8 dùng để phản ánh tổng quát sự biến động của thành phẩm, tình hình tiêu thụ và thanh toán với ngời mua. NKCT số 8 đợc lập vào cuối tháng, căn cứ để lập là các bảng kê, các sổ chi tiết liên quan. - Căn cứ vào cột tổng doanh thu trên sổ chi tiết tiêu thụ trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu để ghi vào cột nợ TK 511 có TK 911.
- Về tình hình theo dõi công nợ: Công ty có rất nhiều bạn hàng, ngoài những khách hàng mua và thanh toán ngay, Công ty còn có hàng loạt các khách hàng thờng xuyên, bạn hàng quen thuộc thờng đến nhận hàng trớc và thanh toán sau. Hàng ngày, kế toán không theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm theo từng hoá đơn mà đến cuối tháng kế toán mới phản ánh tổng hợp tình hình nhập, xuất vào sổ chi tiết xuất kho, sổ chi tiết nhập kho và lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm. - Việc ghi chép trên TK 131 là sai nguyên tắc, xảy ra thờng trùng lặp giữa sổ chi tiết tiờu thụ và sổ chi tiết TK 131, đồng thời kế toỏn khụng theo dừi riờng số thuế GTGT, doanh thu trên sổ này làm cho doanh thu chậm trả trên sổ lớn hơn doanh thu thực tế.
Sau thời gian thực tập tại Công ty, với trình độ còn hạn chế, kiến thức thực tế cha nhiều em xin đa ra một số ý kiến giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả sản xuất kinh doanh ở Công ty Da Giầy Hà Nội. Trong thời gian thực tập, tìm hiếu tình hình thực tế về kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty Da Giầy Hà Nội em nhận thấy về cơ bản công tác kế toán sau khi áp dụng chế độ kế toán mới của Nhà nớc ban hành đến nay đã đi vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ. Việc bố trí đồng đều, hợp lý về các phần hành kế toán sẽ khuyến khích các nhân viên kế toán làm tốt hơn công việc của mình, từ đó xử lý, cung cấp kịp thời, chính xác các thông tin về hoạt động kinh tế diễn ra trong toán Công ty cho ban lãnh đạo, giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng có hiệu quả.
Với đặc điểm thành phẩm của Công ty là nhiều chủng loại, tình hình nhập, xuất thờng xuyên thì việc hạch toán nh trên là cha phù hợp, kế toán khụng theo dừi hàng ngày tỡnh hỡnh biến động của thành phẩm và cụng việc ghi sổ chủ yếu dồn vào cuối tháng.