Các giải pháp phòng tránh thất thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế TP. Biên Hòa
MỤC LỤC
BIấN HềA
Giới thiệu về Chi cục thuế TP.Biên Hòa
Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước. Kiểm tra việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế; xử lý và kiến nghị xử lý đối với trường hợp vi phạm pháp luật thuế; giải quyết các khiếu nại, tố cáo về thuế theo thẩm quyền;. Tổ chức thực hiện công tác kế toán thuế, thống kê thuế; lập các báo cáo kết quả thu thuế và các báo cáo khác phục vụ cho công tác chỉ đạo, điều hành của cơ quan Thuế cấp trên, Ủy ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục Thuế;.
Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế
- Bên cạnh đó còn có các Đội thuế thực hiện các chức năng, nhiệm vụ theo đúng quy định. Giúp Chi Cục trưởng Cục thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế. Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế.
Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác
Theo cơ chế này thì các tổ chức, cá nhân nộp thuế căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ kê khai của mình và căn cứ vào các quy định của pháp luật về nghĩa vụ thuế tự tính ra số thuế phải nộp NSNN, từ đó tự kê khai và tự thực hiện nghĩa vụ nộp số thuế đã kê khai vào NSNN theo đúng thời hạn qui định của pháp luật. Hàng tháng, trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế của NNT, bộ phận KK&KTT thực hiện rà soỏt, cập nhật và tổng hợp Danh sỏch theo dừi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế theo từng loại thuế, mẫu hồ sơ khai thuế, thời hạn khai thuế (tháng, quý, năm, quyết toán) để xác định số lượng hồ sơ khai thuế phải tiếp nhận, xử lý và theo dừi đụn đốc tỡnh trạng kờ khai của NNT. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp: hoá đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hoá đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT); không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;.
7.940.619 Với ngành nghề kinh doanh là sản xuất mua bán dầu điều và các sản phẩm từ
Những đơn vị kinh doanh các loại hàng hóa dịch vụ đặc thù mà giá đã bao gồm thuế GTGT như: tem, vé cước vận chuyển, xổ số, sách có giá ghi trên bài sách, du lịch trọn gói, cầm đồ……… hoặc hóa đơn in trên máy tính tiền của siêu thị, cửa hàng thì việc thuế GTGT đầu ra phải kê khai đúng là tất yếu, còn lại nếu có thể các DN sẽ hạn chế xuất hóa đơn bán hàng nếu khách hàng không yêu cầu. Không như công ty TNHH Mai Phương, công ty TNHH Song Toàn Thắng chuyên kinh doanh điện thoại di động và linh kiện điện thoại lại có vẻ chủ quan hơn khi bán hàng không xuất hóa đơn GTGT chỉ xuất Phiếu giao hàng (Phụ lục 04) nhưng lại vẫn để tên, địa chỉ công ty và ở phần giá tiền đơn vị này cũng ngang nhiên ghi giá không có thuế. - Khi hồ sơ hoàn thuế của NNT đã đầy đủ, đúng thủ tục thì tiến hành lập Phiếu hẹn trả kết quả giải quyết hồ sơ hoàn thuế (Phụ lục 05) gửi NNT, thời gian hẹn trả kết quả là 15 ngày kể từ ngày CQT nhận hồ sơ. - Bộ phận tiếp nhận hồ sơ có trách nhiệm chuyển hồ sơ đã đầy đủ, đúng thủ tục đến các bộ phận có liên quan. CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM. ĐỀ NGHỊ HOÀN THUẾ GTGT. Kính gửi: Cục Thuế Tỉnh đồng Nai Chi cục Thuế TP.Biên Hòa I. Tổ chức đề nghị hoàn thuế:. Tổ chức đề nghị hoàn thuế: DNTN Tài Tiến. Ngành nghề kinh doanh chính: Mua bán phế liệu, vận chuyển. Nội dung đề nghị hoàn thuế:. Loại thuế đề nghị hoàn: Thuế GTGT 2. Cách thức hoàn thuế:. Bù trừ sang loại thuế/phí khác: Số tiền:. Hoàn thuế bằng:. Chủ tài khoản: LÝ MINH ANH – DNTN TÀI TIẾN tại Ngân hàng Ngoại Thương Đồng Nai. Tài liệu gửi kèm:. Bảng kê xác định số thuế GTGT đề nghị hoàn 2. Đơn đề nghị hoàn thuế mẫu 01/HTBT. Bảng kê tổng hợp số thuế đề nghị hoàn. TỔ CHỨC ĐỀ NGHỊ HOÀN THUẾ DNTN TÀI TIẾN. LÝ MINH ANH. Tài chính).
PHIẾU PHÂN LOẠI HỒ SƠ HOÀN THUẾ
THÔNG TIN CHUNG
Căn cứ phương thức hoàn trả, Quy trình hoàn thuế và bù trừ, hình thức chi trả cho NNT như: trả bằng tiền mặt, trả vào tài khoản tại KBNN hoặc ngân hàng, hoàn trả tại KBNN khác địa bàn, để lập lệnh hoàn trả đảm bảo các đối tượng liên quan có đủ chứng từ để theo dừi, hạch toỏn và đối chiếu thanh toỏn theo quy định. - Kiểm tra căn cứ pháp luật áp dụng để xác định đối tượng, điều kiện, số thuế được hoàn; Kiểm tra nội dung Tờ trình và các văn bản phát sinh trong quá trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế của Chi cục Thuế và hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế để xác định số thuế đủ điều kiện hoàn, số thuế không được hoàn, số nợ tiền thuế, tiền phạt. Căn cứ phương thức hoàn trả, Quy trình hoàn thuế và bù trừ, hình thức chi trả cho NNT như: trả bằng tiền mặt, trả vào tài khoản tại KBNN hoặc ngân hàng, hoàn trả tại KBNN khác địa bàn, để lập lệnh hoàn trả đảm bảo các đối tượng liên quan có đủ chứng từ để theo dừi, hạch toỏn và đối chiếu thanh toỏn theo quy định.
BÁO CÁO THẨM ĐỊNH HỒ SƠ HOÀN THUẾ
Thông tin chung
CHI CỤC THUẾ TP.BIấN HềA CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘI NGHIỆP VỤ DỰ TOÁN Độc lập – Tự do – Hạnh phúc.
Kết quả thẩm định
+ Gửi các văn bản có liên quan (nếu có) qua đường bưu chính cho NNT đối với trường hợp NNT không đến nhận trực tiếp tại CQT theo Phiếu hẹn trả kết quả; trường hợp NNT đến nhận trực tiếp tại CQT theo Phiếu hẹn trả kết quả thì Bộ phận HCVT chuyển cho Bộ phận “một cửa” trả kết quả giải quyết hồ sơ cho NNT. + Gửi các văn bản có liên quan (nếu có) cho các cơ quan có liên quan qua đường bưu chính. + Chuyển Lệnh hoàn trả cho KBNN theo quy định. + Sau khi nhận được bản chính Lệnh hoàn trả đã có xác nhận hạch toán hoàn trả của KBNN, thực hiện hạch toán hoàn trả, thu nợ thuế và lưu trữ theo quy định. c) Bộ phận “một cửa” trả kết quả giải quyết hồ sơ để NNT biết khi NNT đến nhận trực tiếp theo Phiếu hẹn trả kết quả. Trường hợp CQT chậm giải quyết hồ sơ hoàn thuế của NNT (do lỗi của cơ quan thuế), bộ phận KK&KTT thực hiện các thủ tục lập chứng từ chi trả lãi tính trên số tiền và số ngày chậm hoàn trả cho NNT theo quy định của Luật Quản lý thuế.
LỆNH HOÀN TRẢ KHOẢN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
1.446.845.089 (225.328.755) (Nguồn: Hồ sơ hoàn thuế DNTN Việt Tân 1năm 2009) (Phụ lục 10)
- Kiểm tra chứng từ thanh toán qua ngân hàng: DN thanh toán bằng hình thức chuyển khoản cho hàng hóa xuất khẩu và hàng hóa mua vào đối với hóa đơn có trị giá trên 20.000.000 đồng, có đầy đủ chứng từ, hồ sơ chứng minh hàng xuất khẩu. - Sau khi Đội Nghiệp vụ Dự toán đã thẩm định xong và có ý kiến thống nhất với Đội Kiểm tra thuế, Đội kiểm tra thuế tiến hành đối chiếu nợ của DN để xác định khoản mà DN còn phải nộp NSNN là bao nhiêu để bù trừ vào số tiền thuế mà DN được hoàn. Thứ nhất: Địa bàn quản lý rộng, nguồn nhân lực hạn hẹp, trình độ chuyên môn cỏn bộ chưa đồng đều chưa thể đỏp ứng hết yờu cầu hỗ trợ, quản lý và theo dừi tỡnh hình thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT của các đơn vị kinh tế.
GIẢI PHÁP TRÁNH THẤT THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BIÊN HOÀ
Giải pháp tránh thất thu Thuế GTGT tại Chi cục Thuế TP.Biên Hòa
Do cơ chế hiện nay vẫn còn tồn tại song song hai hình thức Tờ khai thuế GTGT có mã vạch và không có mã vạch nên bộ phận KK-KTT phải thực hiện cùng lúc hai công việc là nhập tờ khai vào cơ sở dữ liệu của Chi cục thuế (đối với tờ khai không có mã vạch) và quét mã vạch, đối chiếu thông tin, số liệu với dữ liệu của NNT đã có sẵn trong cơ sở dữ liệu (đối với tờ khai có mã vạch). Về phía Hải quan, CQT cần sự hỗ trợ từ cơ quan này để xác định các hóa đơn hàng nhập khẩu có tính xác thực hay không hoặc các bộ hồ sơ xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài có tồn tại thật hay không hay chỉ là những hồ sơ ngụy tạo để đủ điều kiện xin được hoàn thuế.Về phía Ngân hàng, do đặc thù của ngành này là phải đảm bảo bí mật cho khách hàng nên CQT khó lòng mà xác nhận được NNT có thực hiện giao dịch qua ngân hàng đối với những hợp đồng nhập khẩu, xuất khẩu hay hàng hóa dịch vụ mua vào có trị giá hơn 20 triệu đồng hay không. Các ĐTNT lớn thường là các công ty có danh tiếng, tuân thủ hoàn toàn và đáp ứng đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ, có tư vấn kế toán và tư vấn thuế, các giao dịch kinh tế của các đối tượng này thường phức tạp, có mức doanh thu hàng năm cao nên có nguy cơ thất thu thuế lớn, tính phức tạp của các vụ trốn thuế tinh vi; do vậy các ĐTNT lớn cần được thanh tra thường xuyên và kỹ lưỡng hơn.
