Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy tại Công ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội

Quy trình ghi sổ chi tiết

• Chi phí nhân viên: bao gồm lương, phụ cấp lương, tiền ăn phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng như đội trưởng, thủ kho, kế toán đội, nhân viên kỹ thuật và các khoản trích theo lương KPCĐ, BHXH, BHYT phải trả cho CN điều chỉnh MTC và nhân viên quản lý đội ( thuộc biên chế của Công ty). Các khoản trích này được trích theo tỷ lệ quy định hiện hành: BHXH tính vào CP là 15% lương cơ bản, BHYT tính vào CP là 2%. • Chi phí vật liệu: chủ yếu là văn phòng phẩm phục vụ cho quản lý đội và thường phát sinh ít.

• Chi phí CCDC: đồ dùng phục vụ cho công trường như cuốc, xẻng, thúng, quần áo bảo hộ lao động…được phân bổ 1 lần. • Chi phí khấu hao TSCĐ: bao gồm chi phí khấu hao máy vi tính, máy photo, xe phục vụ đội…Nếu các khoản này phát sinhcho 1 công trình thì hạch toán trực tiếp vào công trình đó, nếu liên quan nhiều công trình thì công ty tiến hành phân bổ theo CP NC trực tiếp của từng công trình. Đối với các loại TSCĐ này, công ty cũng tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng như MTC.

Hàng ngày, kế toỏn đội tiến hành theo dừi và lập bảng chấm cụng cho cỏc nhõn viên quản lý đội. Căn cứ vào các bảng chấm công, hệ số lương kế toán tính ra lương của từng người ở các đội để vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương (biểu số 2.26), căn cứ vào đó vào bảng thanh toán lương và vào bảng tổng hợp chi phí SXC (biểu số 2.28). Kế toán đội tập hợp chứng từ phát sinh như hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho như đối với chi phí NVL trực tiếp sau đó cuối tháng chuyển cho phòng.

Căn cứ các chứng từ trên, kế toán lập bảng kê xuất vật liệu, CCDC và làm căn cứ để vào bảng tổng hợp chi phí SXC ( biểu số 2.28). Việc luân chuyển chứng từ và hạch toán TCCĐ được thực hiện tương tự như đối với MTC của Công ty. Đơn vị: Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội Địa chỉ: Tứ Hiệp – Thanh Trì – Hà Nội.

Khoản chi phí này thường phát sinh ít hàng tháng, kế toán đội tập hợp các chứng từ phát sinh như hoá đơn GTGT…gửi lên phòng kế toán Xí nghiệp. Cuối mỗi tháng, kế toán Xí nghiệp tập hợp các chứng từ theo từng công trình, hạng mục công trình gửi lên phòng kế toán của Công ty. Nguồn tài liệu của Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội Biểu số 2.29: Sổ chi tiết TK 627.

KẾ TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT, KIỂM KÊ VÀ ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG

Còn nếu hình thức thanh toán giữa 2 bên theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý thì toàn bộ phần giá trị khối lượng công trình chưa đạt đến điểm dừng kỹ thuật quy định thì được xác định là sản phẩm dở dang cuối kỳ. Tại công ty thực hiện hình thức thanh toán sản phẩm xây lắp sau khi đã hoàn thành bàn giao công trình do đó sản phẩm dở dang là toàn bộ chi phí phát sinh từ khi khởi công cho đến thời điểm lập báo cáo. Theo công thức trên, ta tính ra CPSXKD dở dang cuối kỳ của Trạm KTTV khu vực TB.

Tổng hợp chi phí sản xuất và xác định giá trị sản phẩm dở dang là công đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất. Cuối niên độ, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành công trình. Các chi phí sản xuất kể trên cuối cùng đều phải được tổng hợp vào bên Nợ TK 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang theo từng công trình, hạng mục công trình.

Kế toán chuyển toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ vào bên Nợ của TK 154. SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Nguồn tài liệu của Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội Biểu số 2.32: Sổ chi tiết TK 154.