Hạch toán và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển tại Công ty TNHH SUFAT Việt Nam
MỤC LỤC
Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Không ghi theo từng chứng từ mà mỗi loại hàng hóa đợc ghi vào một dòng vào cuối tháng dựa vào bảng kê nhập và bảng kê xuất. Cuối tháng cộng sổ đối chiếu luân chuyển để đối chiếu với thủ kho về mặt hiện vật, đối chiếu với sổ kế toán về mặt giá trị.
Phơng pháp sổ số d
Kết quả tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong doanh nghiệp thơng mại chính là kết quả hoạt động kinh doanh chính, phụ. Kết quả đó đợc tính bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuận với một bên là giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Hạch toán chi phí bán hàng
- TK 6415 “Chi phí bảo hành hàng hóa”: là những chi phí sửa chữa, bảo hành hàng hóa trong thời gian quy định. - TK 6418 :Chi phí bằng tiền khác” là chi phí bán hàng phát sinh ngoài các chi phí trên: chi phí quảng cáo, chào hàng, hội nghị khách hàng.
Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Bên Nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh Bên Có: Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng. - TK 6427 “Chi phí phục vụ mua ngoài”: là các khoản chi phí mua ngoài phục vụ cho quản lý: chi phí thuê sửa chữa, chi phí điện nớc.
Hạch toán kết quả tiêu thụ
Hạch toán các khoản giảm trừ Hạch toán các loại thuế
Khái niệm: là khoản doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc thanh toán cho ng- ời mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ) với khối lợng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thơng mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế. Khái niệm: là số tiền giảm trừ cho ngời mua đợc ngời bán chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận do hàng không đúng quy cách, phẩm chÊt.
Hạch toán doanh thu hàng bán
- Bán hàng theo phơng thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận doanh th tài chính về phần lãi tính trên khoản phải trả nhng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu đợc xác nhận. - Các khoản giảm trừ: giảm giá, hàng bị trả lại, chiết khấu - Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp hoặc thuế xuất khẩu phải nộp. - TK 5112 “Doanh thu bán thành phẩm” phản ánh doanh thu bán thành phẩm hoàn thành, thờng dùng trong doanh nghiệp sản xuất vật chất nh công nghiệp, xây lắp.
- TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá ” phản ánh các khoản mà Nhà nớc trợ cấp cho doanh nghiệp trong trờng hợp doanh nghiệp thực hiện cung cấp hàng hóa theo yêu cầu Nhà nớc.
Hạch toán giá vốn hàng bán
Điều kiện áp dụng: phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp, kết cấu sổ sách đơn giản, dễ ghi chép nên phù hợp với mọi điều kiện lao động thủ công và bằng máy. (3) Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh đã cập nhật vào sổ nhật ký chung kế toán cập nhật vào sổ cái các tài khoản liên quan. (5) Cuối tháng căn cứ vào sổ the kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết, cộng số liệu trên các sổ cái các tài khoản và lập bảng cân đối số phát sinh.
(6) Đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái các tài khoản (7) Cuối tháng sáu khi đối chiếu kiểm tra căn cứ bảng căn đối số phát sinh, sổ quỹ và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính.
Sổ sách sử dụng
(4) Những chứng từ liên quan đến đối tợng cần hạch toán chi tiết thì đồng thời đợc cập nhật vào chi tiết liên quan. - Từ tài khoản loại 1 đến tài khoản loại 9 và ngoài ra còn có tài khoản ngoài bảng là TK 009 nguồn vốn khấu hao cơ bản. + Bảng tổng hợp công nợ + Bảng tổng hợp chi tiết + Bảng cân đối tài khoản + Bảng cân đối số phát sinh + Bảng cân toán kế toán.
- Báo cáo tài chính năm gửi cho hội đồng thành viên của công ty, gửi chi cục thuế tỉnh Hng Yên, sở kế hoạch đầu t tỉnh Hng Yên.
Hạch toán tổng hợp tiêu thụ hàng hóa 1. Đặc điểm chung về tiêu thụ
Tài khoản sử dụng
Ngoài ra, công ty còn sử dụng nhiều tài khoản khác, không những liên quan đến tiêu thụ và kết quả kinh doanh mà còn liên quan đến nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh khác trong công ty nh tài khoản 334, 112, 111, 131.
Nội dung hạch toán
- Trờng hợp khách hàng thanh toán bằng séc, kế toán sẽ lập bảng kê nộp séc. Khi ngân hàng nhận đợc sec sẽ chuyển vào tài khoản công ty và gửi sec cùng sổ phụ về công ty. Bên cạnh việc lập phiếu nhập kho, công ty còn phải lập sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp.
Phát sinh trong kỳ
Số d cuối tháng
- Theo hình thức bán buôn này, công ty sau khi có đơn đặt hàng của khách hàng sẽ tiến hànhmua hàng của các nhà cung cấp vận chuyển ngay hàng cho khách hàng và không qua kho công ty. Phần mềm Exact của hệ thống kế toán sẽ tập hợp vào CTGS các nghiệp vụ phát sinh trong ngày cùng tính chất vào một CTGS, từ các CTGS đó vào Sổ cái các tài khoản liên quan. - Sổ chi tiết do kế toán bán hàng và thanh toán lập song song với thẻ kho, cơ sở để ghi là phiếu nhập, xuất kho, cuối tháng đối chiếu với thẻ kho bằng hiện vËt.
Từ CTGS vào Sổ Cái TK 632, các chứng từ này là cơ sở vào Sổ chi tiết GVHB, máy sẽ tự tổng hợp lên Sổ tổng hợp chi tiết GVHB, cuối kỳ tự kết chuyển tính vào kết quả tiêu thụ. Trên cơ sở các phơng thức bán hàng cùng với các chứng từ hóa đơn gốc hợp lệ, hợp pháp doanh thu đợc xác định tại thời điểm thanh toán (có thể thu đợc tiền ngay hoặc chịu). Kỳ hạch toán của công ty là hàng tháng, hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ chứng từ hóa đơn gốc kế toán tiến hành định khoản đồng thời nhập nội dung vào máy vi tính, trên máy đã đợc lập trình sẵn chứng từ đó sẽ đợc máy mặc nhận và phản ánh vào các sổ liên quan.
Phơng pháp xác định kết quả tiêu thụ
Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý
Trong năm 2003, chi phí quản lý của công ty bao gồm các khoản thuộc chi phí quản lý nh lơng cán bộ quản lý, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, chi phí văn phòng phẩm, khấu hao cơ bản, chi phí hội nghị, tiếp khỏc, chi ăn tra, đào tạo cỏn bộ. Để theo dừi và hạch toỏn chi phớ quản lý kế toán công ty sử dụng TK 642. Nhng trong thực tế, công ty không hạch toán CPQLDN vào TK 642 mà hạch toán luôn vào TK 641.
Xác định kết quả tiêu thụ
- Doanh thu bán hàng bán - Doanh thu bán thành phẩm - Doanh thu cung cấp các dịch vụ. Phơng hớng hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại. Nhận xét chung về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH SUFAT Việt Nam.
Ưu điểm
Các phầnhành kế toán đợc thực hiện trên máy vi tính cho phép giảm nhẹ công việc lao động kế toán thủ công, giảm lợng sổ sách, tiết kiệm thời gian làm việc, nhất là khâu đối chiếu số liệu lập báo cáo, giúp cụng ty theo dừi sỏt sao cỏc nghiệp vụ kinh tế. Đảm bảo đợc mối quan hệ đối chiếu giữa Sổ tổng hợp và Sổ chi tiết khi nhập dữ liệu vào máy, vừa ghi vào Sổ kế toán chi tiết vừa ghi vào Sổ tổng hợp. - Hoạt động kinh doanh: công ty chủ động nắm bắt nhu cầu khách hàng, tổ chức hợp lý quá trình tiêu thụ, công ty còn chú trọng đến chất lợng phục vụ khách hàng kể cả bán buôn và bán lẻ để nâng cao uy tính của công ty trên thị tr- êng.
- Phơng thức tiêu thụ: công ty thực hiện nhiều phơng thức tiêu thụ khác nhau nhằm tiêu thụ đợc số lợng hàng hóa tối đa.
Tồn tại
Điều này không đúng với quy định của Nhà nớc, không đúng với chế độ kế toán hiện hành, làm cho thông tin tài chính giảm độ chính xác. Đơn vị đã thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ theo quy định của Bộ Tài chính nhng khi công ty bán tại kho, các chứng từ: phiếu nhập, xuất, hóa đơn bán hàng lập tại kho công ty, sau đó chuyển chứng từ về phòng kế toán trung tâm. - Khi mở sổ chi tiết theo dõi thanh toán với ngời mua, công ty không mở chi tiết cho khách hàng thờng xuyên của công ty mà lại mở chung một sổ theo trình tự thời gian.
- Công ty không phân bổ chi phí bán hàng cho các mặt hàng nên không tính ra lợi nhuận cuối cùng cho mỗi mặt hàng mà chỉ tính đợc lợi nhuận gộp mỗi mặt hàng.