Thực trạng và giải pháp cải tiến công tác kế toán tại Chi nhánh An Khánh - Công ty Cổ phần Giống cây trồng Thái Nguyên

Đặc điểm bộ máy kế toán

* Kế toán viên(tổng hợp): Có nhiệm vụ viết phiếu thu, phiếu chi cho các khoản thanh toỏn hàng ngày, vào sổ cỏc khoản thanh toỏn và theo dừi cỏc khoản thanh toỏn cuối thỏng đối chiếu với cỏc kế toỏn viờn theo dừi cỏc tài khoản có liên quan và thủ quỹ. * Kế toán thanh toán (thủ quỹ): Là người quản lý tiền tệ, giữ két bạc của Chi nhánh hàng ngày cập nhật, đối chiếu với các kế toán viên khác. * Thủ kho: Theo dừi chặt chẽ số lượng vật tư, cụng cụ dụng cụ xuất kho cho các bộ phận sử dụng trong đơn vị làm căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, kiểm tra việc sử dụng, thực hiện định mức tiêu hao vật tư.

Với tổ chức bộ máy kế toán như trên, công tác hạch toán kế toán được hoàn thành triệt để, có hiệu quả cao, hạn chế tối đa việc nhầm lẫn sai sót trong công việc ghi sổ, giảm thiểu lao động, nâng cao năng lực làm việc và ý thức tự giác trong công việc.

Hình thức kế toán đơn vị áp dụng

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không phải là VNĐ được chuyển đổi là VNĐ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song.

Cơ cấu bộ máy kế toán của chi nhánh

Tổ chức bộ máy kế toán là việc sắp xếp, bố trí, phân công công việc cho những người làm công tác kế toán trong công ty sao cho phù hợp với quy mô và yêu cầu quản lý của chi nhánh. Xuất phát từ đặc điểm ngành nghề kinh doanh, quy mô, phạm vi hoạt động của chi nhánh, điều kiện thực tế, trình độ cán bộ kế toán trong chi nhánh, bộ máy kế toán của đơn vị được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung và quan hệ trực tiếp. Ưu tiên tổ chức gọn nhẹ, tiết kiệm, cung cấp và kiểm tra thông tin nhanh nhạy, mọi công tác kế toán đều được thực hiện ở phòng kế toán từ việc thu thập, kiểm tra chứng từ, ghi sổ chi tiết đến việc lập báo cáo kế toán.

Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toán và kế toán trưởng là người trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần hành, dưới các phân xưởng, tổ đội không có tổ chức kế toán riêng mà chỉ có các nhân viên tổ trưởng làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ gửi về phòng kế toán chi nhánh.

Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán

* Kế toán CPSX, tính giá thành thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm: Có nhiệm vụ tổng hợp và phản ánh đầy đủ những chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất, tiêu thụ thành phẩm. Tính toán ghi chép đúng các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ và xác định đúng kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Chế độ và chính sách kế toán áp dụng

Cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ cùng loại kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ cái lập báo cáo tổng hợp đầu vào đầu ra và tiến hành khoá sổ kế toán và lên bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tết) đợc dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Tổng số d Nợ và Tổng số d Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số d của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số d của từng tài khoản tơng ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. (1)Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. (2)Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái.

(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. + Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm là số chêch lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được.

Thủ tục xuất, nhập kho vật tư 1. Thủ tục nhập kho

Việc mua vật tư do phòng kinh doanh đảm nhận, căn cứ vào dự toán hay phiếu yêu cầu mua vật tư được duyệt. Sau khi xác định được khối lượng chủng loại vật tư cần mua phòng kinh doanh sẽ cử người đi thăm dò thị trường, báo giá. Sau khi phòng kinh doanh lập xong giao cho người nhập, người nhập sẽ mang phiếu nhập kho đến kho để nhập vật tư.

Khi nhập kho thủ kho phải ký vào phiếu nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho để vào thẻ kho. Trên phiếu nhập kho thể hiện cả về số lượng và giỏ trị, cũn khi vào thẻ kho chỉ theo dừi về mặt số lượng nhập xuõt tồn. Sau đó cuối ngày tổng hợp chứng từ thủ kho sẽ đưa lên phòng kế toán vật tư tiến hành lưu trữ.

* Mục đớch: Nhằm theo dừi chặt chẽ số lượng vật tư cụng cụ dụng cụ xuất kho dung cho các bộ phận hoặc dung cho các cá nhân sử dụng trong công ty là căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, kiêm tra việc sử dụng, định mức tiêu hao vật tư. *Thủ tục xuất vật tư: Việc xuất vật tư phải được theo dừi quản lý chặt chẽ trờn cơ sở là bảng dự toán vật tư, định mức tiêu hao nguyên vật liệu và kế hoạch sử dụng của công ty. + 02 liên được người đi lĩnh vật tư mang xuống kho vật liệu, thủ kho căn cứ vào nội dung ghi trên phiếu cấp phát vật tư.

Sau khi xác nhận số lượng thực xuất ở kho giữ lại một liên để vào thẻ kho và lưu kho, còn 01 liên gửi lên phòng kế toán tài chính để làm cơ sở hạch toán. Cuối ngày thủ kho căn cứ vào thẻ kho để tính ra lượng nhập, xuất, tồn của từng loại NVL, CCDC.Phương pháp tính giá vật tư xuất kho: Theo phương pháp Bình quân cả kỳ dự trữ.

Chứng từ, sổ sách sử dụng 1. Chứng từ sử dụng

Quy trình hạch toán