Kiểm toán các khoản nợ phải trả trong báo cáo tài chính

Báo cáo kiểm toán

Đối với khách hàng VIC, công ty không sử dụng Bảng sóat xét hệ thống kế toán và Phân tích soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ mà chỉ tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua quá trình tìm hiểu chung về khách hàng. Về rủi ro tiềm tàng: mặc dù VAE có xây dựng các chỉ tiêu để đánh giá rủi ro tiềm tàng nhưng trên thực tế, công ty luôn đánh giá rủi ro tiềm tàng ở mức cao đối với tất cả các nghiệp vụ, các khỏan mục trên Báo cáo tài chính. Kiểm toán viên tiến hành đánh giá rủi ro ban đầu: trên cơ sở đây là khách hàng năm thứ nhất và mục đích kiểm toán Báo cáo tài chính các năm 2004, 2005 là để hoàn thiện hệ thống kế toán, kiểm toán viên kết luận rằng rủi ro ở mức độ trung bình cao.

Trưởng phòng nghiệp vụ thường là người phụ trách kiểm soát quá trình thực hiện kiểm toán, thảo luận về các vấn đề sai sót hay rủi ro của khách hàng, còn người phụ trách soát xét sau kiểm toán (soát xét file kiểm toán, soát xét dự thảo Báo cáo tài chính đã được kiểm toán..) thường là Ban Giám đốc của VAE. Số liệu của đơn vị được phản ánh trong tờ tổng hợp ngay từ lúc bắt đầu cuộc kiểm toán, còn số điều chỉnh và phân loại của kiểm toán viên chỉ được ghi sau khi kiểm toán viên đã tổng hợp tất cả các sai phạm (nếu có) liên quan đến khoản mục đang xét. Do các khỏan phải trả nhà cung cấp và vay ngắn hạn nằm trong cùng một chương trình kiểm toán do VAE xây dựng, em xin trình bày kết hợp quá trình kiểm toán của VAE đối với các khỏan phải trả người bán và nợ ngắn hạn vào cùng một phần.

(Trích chương trình kiểm toán các khoản phải trả ngắn hạn). Thủ tục kiểm toán Người. Tham chiếu III Kiểm tra chi tiết. Kiểm tra các khỏan phải trả thương mại Ghi chú về các khoản phải trả. Lập danh sách nợ phải trả thương mại với đầy đủ các thông tin bao gồm: tên, địa chỉ, số điện thoại, fax, số dư cuối kỳ) tại ngày lập Báo cáo tài chính. Căn cứ trên các công việc kiểm toán và các quy trình kiểm toán đã thực hiện, chúng tôi thấy có đủ tin tưởng kết luận rằng số dư các khoản phải trả..của Công ty trên sổ sách và báo cáo kế toán là phản ánh tương đối chính xác và hợp lý cho kỳ hoạt động từ ngày. + Đối chiếu số liệu trên sổ cái với sổ chi tiết của khoản mục vay ngắn hạn và khoản mục phải trả người bán: kết quả của việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ cái với số liệu trên sổ chi tiết của khoản vay ngắn hạn thông thường được thể hiện trên giấy tờ làm việc WP N100 - Biến động vay ngắn hạn, còn kết quả của việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ cái với số liệu trên sổ chi tiết của khoản mục phải trả nhà cung cấp thường được thể hiện trên giấy tờ làm việc WP N300 - Biến động phải trả người bán.

 Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ: do giới hạn về thời gian và chi phí, kiểm toán viên không thể tiến hành kiểm tra chọn mẫu 100% do đó, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chọn mẫu đối với những nghiệp vụ phát sinh với các nhà cung cấp còn. Căn cứ trên các công việc kiểm toán và các quy trình kiểm toán đã thực hiện, chúng tôi thấy có đủ tin tưởng kết luận rằng số dư các khoản vay và nợ dài hạn..của Công ty trên sổ sách và báo cáo kế toán là phản ánh tương đối chính xác và hợp lý cho kỳ hoạt động từ ngày..đến ngày. Hơn nữa, trong 2 năm 2004, 2005, VIC chỉ vay dài hạn ngân hàng ngoại thương Quảng Ninh nên kiểm toán viên có thể sử dụng Thông báo số dư tài khoản cũng như Biên bản xác nhận lãi tiền vay ở trên để kiểm tra số dư của khỏan vay dài hạn như đối với vay ngắn hạn.

Trước khi đưa ra ý kiến kiểm toán về Báo cáo tài chính, VAE tổ chức một cuộc họp nhằm thảo luận và thống nhất với khách hàng về Báo cáo tài chính đã được kiểm toán đồng thời thu thập Giải trình của Ban Giám đốc (Báo cáo của Ban Giám đốc) Người phụ trách công việc này thường là trưởng phòng nghiệp vụ. Kết quả kiểm toán khoản mục nợ phải trả của khách hàng VIC như sau: sau khi thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán cần thiết, kiểm toán viên đã phát hiện ra một số sai phạm liên quan đến khoản mục này và đơn vị đã đồng ý điều chỉnh do đó kiểm toán viên kết luận rằng đơn vị đã trình bày trung thực và hợp lý về tình hình nợ phải trả tại thời điểm 31/12/2005. Chúng tôi cũng đồng thời đánh giá những kế hoạch và quyết định trọng yếu của Ban Giám đốc trong quá trình lập Báo cáo tài chính này và xem xét các chính sách kế toán có được áp dụng nhất quán, trình bày đầy đủ và phù hợp với điều kiện của Công ty hay không.

Chúng tôi đã lập kế hoạch và tiến hành kiểm toán để đạt được các thông tin va sự giải trình mà chúng tôi thấy cần thiết, qua đó cung cấp các bằng chứng xác thực cho chúng tôi để có được sự đảm bảo hợp lý rằng Báo cáo tài chính không có các sai sót trọng yếu.  Do được bổ nhiệm làm kiểm toán viên của Công ty sau ngày 31/12/2005, do vậy chúng tôi không thể tham gia chứng kiến công việc kiểm kê tài sản cố định, hàng tồn kho và tiền mặt tại quỹ của Công tỵ tại thời điểm khóa sổ kế toán.