Hệ thống kế toán tại Công ty Cổ phần Xi măng Tuyền Quang
MỤC LỤC
Biểu 1)
Căn cứ vào chứng từ tăng giảm TSCĐ,bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán TSCĐ lập chứng từ ghi sổ theo chương trình kế toán máy ,từ các chứng từ ghi sổ chương trình kế toán máy tự động vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết và các sổ cái các tài khoản có liên quan. Nguyên vật liệu của công ty sử dụng ngoài đá vôi do phân xưởng khai thác đá khai thác,vận chuyển.Công ty mua lại với giá khoán tính trên khối lượng đá vôi khai thác được.Còn các loại nguyên vật liệu khác như than cam,quặng pirit..Công ty mua của các khách hàng cung ứng tại nhà máy.Qua đó ta thấy được tầm quan trọng của nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh.Chỉ cần có biên động nhỏ cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm.Sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu là biện pháp tích cực nhằm hạ giá thành sản phẩm,góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất.Đó là mục tiêu của Công ty, bởi vậy phải quản lý vật liệu chặt chẽ ở các khâu từ thu mua,dữ trữ,bảo quản đến sử dụng. Để sản xuất ra các loại sản phẩm đáp ứng cho nhu cầu thị trường,Công ty phải sử dụng nhiều loại vật liệu với nhiều chức năng khác nhau.Vì vậy, để quản lý tốt vật liệu và hạch toán chính xác thì phải tiến hành phân loại vật liệu một cách khoa học và hợp lý.
Sau đó chuyển cho thủ kho,thủ kho tiến hàng kiểm nhận hàng,ghi thẻ kho và ghi vào cột số lượng thực nhập trên phiếu nhập kho.Sau khi thủ kho ghi xong chuyển cho kế toán vật tư ghi sổ và ghi cột đơn giá và thành tiền trên phiếu nhập kho,đồng thời tiến hành lưu trữ và bảo quản đến khi hết hạn. Trong đó Klinker là nguyên liệu để sản xuất xi măng bột ,xi măng bột lại là nguyên liệu để sản xuất xi măng bao.Ba sản phẩm này vừa có thể bán luôn hoặc chuyển tiếp cho sản xuất ở giai đoạn tiếp theo,do đó công ty tiến hành tình giá ở từng giai đoạn cho ba sản phẩm trên. Hiện nay trong cơ cấu tiêu thụ sản phẩm của công ty thì sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn của công ty là xi măng bao gồm có hai loại là: Xi măng bao PCB30 và xi măng bao PCB40.Tuy nhiên, do hạn chế về mặt thời gian và kiến thức của bản thân về các sản phẩm của công công ty .Do đó,dưới đây em xin chỉ xin trình bày về quy trình ghi sổ chi tiết và quy trình ghi sổ tổng hợp của phần hành chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của sản phẩm Xi măng bao PCB30(em cũng không trình bày cách tập hợp chi phí và tính giá thành của sản phẩm đá 3 và sản phẩm bột Barite).
Đối với đất sét: Công ty không tính ra khối lượng cũng như giá thành đất khai thác, khối lượng khai thác được bao nhiêu đều tập trung về khu sản xuất, toàn bộ chi phí nhiên liệu, sửa chữa, phụ tùng thay thế, chi phí khấu hao xe, máy, chi phí tiền lương, bảo hiểm cho đội xe đều được theo dừi và tập hợp vào tài khoản 627 - chi phớ sản xuất chung,. Chi phí NVL trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm,do đó cần kế toán một cách chính xác.Hiện tại ở công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang chi phí nguyên vật liệu của xi măng bao được tập hợp trực tiếp vào TK 621131Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Xi măng bao PCB 30. Bộ phận có nhu cầu sử dụng vật tư lập Phiếu xin lĩnh vật tư , gửi Phòng Kế hoạch - Vật tư duyệt, sau đú chuyển sang Phũng Tài vụ cho bộ phận kế toỏn theo dừi vật tư của Cụng ty.Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật tư , kế toỏn theo dừi vật tư tiến hành nhập số liệu vào máy tính theo chương trình kế toán máy.
PHIẾU XUẤT KHO
NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Giá đơn vị bình quân Từ các phiếu xuất kho liên quan đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của từng loại sản phẩm chương trình kế toán máy tự động xử lý số liệu lên bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ .(Em xin trích mẫu ,bảng đầy đủ em đính kèm sau báo cáo). Từ bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và các phiếu xuất kho thành phẩm cho sản xuất, kế kế toán lập chứng từ ghi sổ theo chương trình kế toán máy, từ các chứng từ ghi sổ chương trình kế toán máy tự động vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(Để giảm nhẹ công tác kế toán, tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang các chứng từ ghi sổ sẽ được lập theo nội dung nghiệp vụ của toàn Công Ty chứ không lập riêng cho phân xưởng hay công đoạn ) và vào sổ cái tài khoản 621131 "chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - xi măng PCB 30". Các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ.Công ty cổ phần Xi măng Tuyên Quang sử dụng hình thức trả lương theo sản phẩm,đây là hình thức tiền lương phù hợp với nguyên tắc phân phối theo lao động, gắn chặt năng suất lao động với thù lao lao động, nhằm kích thích người lao động quan tâm đến hiệu quả lao động của mình đồng thời thúc đẩy tăng năng suất lao động.
Trước khi nói về quy trình ghi sổ "chi phí nhân công trực tiếp" em xin nói qua về TK 622131 .Do điều kiên khách quan không cho phép nên tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang không tập hợp riêng được ''chi phí nhân công trực tiếp" cho từng loại sản phẩm được.Do đó,công ty tiến hành tập hợp chung Chi phí nhân công trưc tiếp của công đoan xi măng bao vào TK 622131,sau đó tiến hành phân bổ chi phí theo tiêu thức số sản phẩm xi măng bao hoàn thành vào hai sản phẩm là:Xi măng bao PCB30 và Xi măng bao PCB40. Cuối tháng căn cứ phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành nhập kho từng phòng ban, phân xưởng, tổ sản xuất căn cứ số ngày công, giờ công làm việc thực tế hoặc ngừng việc, nghỉ việc của từng người lao động, giấy xác nhận hưởng lương thời gian (học tập, hội họp, thể thao…), tổ trưởng tiến hành nhân với đơn giá tiền lương nội bộ, lập bảng thanh toán lương lấy chữ ký của từng công nhân, chuyển lên Phòng Tổ chức - Lao động tiền lương kiểm soát, đánh giá sau đó chuyển cho Phòng Tài vụ. Từ các bảng tổng hợp thành phần quỹ tiền lương tháng, phần mềm sẽ tổng hợp vào bảng tổng hợp tiền lương quý chi tiết theo đối tượng sử dụng, sau đó lên bảng phân bổ tiền lương , bảng phân bổ BHXH + BHYT , vào sổ chi tiết TK 622131 "chi phí nhân công trực tiếp -Công đoạn sản xuất xi măng bao.
Như em đã trình bày ở nhưng phần trên,thì sản xuất xi măng qua nhiều công đoạn.Và quy trình này tạo được 3 sản phẩm là klincer,xi măng bột và xi măng bao.Sản phẩm klinker, được hoàn thành ở giai đoạn cuối cùng của phân xưởng bán thành phẩm và được đưa vào silô chứa, Sau đó klinker lại được xuất để sản xuất xi măng bột và xi măng bột lại được xuất để sản xuất xi măng bao.Công ty phải xác định giá của 3 sản phẩm.Do đó việc đánh giá sản phẩm dở dang ở giai đoạn nào,đánh giá như thế naò là rất quan trọng trong việc tính giá. Hiện tại công ty xác định giá trị sản phẩm làm dở dang theo số lượng sản phẩm hoàn thành tương đương,công ty tính sản phẩm dở dang ở giai đoạn sản xuất xi măng KLINKER,còn trong giai đoan sản xuất xi măng bao(là phần em trình bày trong báo cáo thì không có sản phẩm dở dang). Để tính giá sản phẩm dở dang, định kỳ vào ngày cuối quý Ban kiểm kê gồm một người Phòng Kế hoạch, một người Phòng Kỹ thuật, một người Phòng Tài vụ và đại diện phân xưởng bán thành phẩm tiến hành đo đạc tính toán khối lượng sản phẩm làm dở cuối kỳ bằng cách thả thước rọi xuống đáy si lô, klinker bám đến vạch nào thì đó là chiều cao của klinker trong si lô, nhân chiều cao với diện tích đáy si lô ra thể tích klinker, rồi căn cứ vào định mức kỹ thuật để tính ra số lượng klinker tồn cuối kỳ.-Hiện tại công ty xác định giá trị sản phẩm làm dở dang ( sản phẩm dở dang là BỘT LIỆU) theo số lượng sản lượng ước tính tương đương(% hoàn thành ước tính là 50%).
