Thực trạng công tác kế toán bán hàng và ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại và Phát triển Công nghệ Đông Nam Á

Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu trong DN thơng mại dịch vụ:–

Trờng hợp DN có DTBH và CCDV bằng ngoại tệ thì phải qui đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỉ giá giao dịch thực tế phát sinh hoặc tỉ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế. Doanh thu thuần trong kì có thể thấp hơn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ghi nhận ban đầu do các nguyên nhân: DN chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại và DN phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp đợc tính trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế mà DN đã thực hiện trong một kì kế toán.

Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

- Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm chi phí về lơng nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu quản lý; chi phí đồ dùng văn phòng; chi phí KH TSCĐ; thuế phí, lệ phí nh: Thuế môn bài, thuế nhà đất. - Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh giảm trong kỳ - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh trong kú.

Kế toán doanh thu , chi phí hoạt động tài chính, thu nhập và chi phí khác

Đối với khoản tiền lãi đầu t nhận đợc từ khoản đầu t cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kì mà DN mua lại khoản đầu t này mới đ- ợc ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kì, còn khoản lãi đầu t nhận đợc từ các khoản lãi đầu t dồn tích trớc khi DN mua lại khoản đầu t đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu t tráiphiếu, cổ phiếu đó. TK này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu t tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…, dự phòng giảm giá.

Kế toán xác định và phân phối kết quả hoạt động kinh doanh

Kế toán xác định và phân phối kết quả

TK nay dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của DN bao gồm chi phí thuế thu nhập DN hiện hành và chi phí thuế thu nhập DN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của DN trong năm tài chính hiện hành. Trờng hợp DN phải điều chỉnh số d đầu năm của TK 421 do DN áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc do điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của các năm trớc, kế toán phải xác định các ảnh hởng về thuế thu nhập trong các năm trớc làm cơ sở điều chỉnh số d đầu năm đối với tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại.

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ theo các hình thức sổ và chứng từ kế toán sử dụng

Hình thức chứng từ ghi sổ

Trình tự hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ đợc mô.

Hình thức Nhật ký chung

- Chứng từ gốc sau khi ghi Nhật ký – Sổ cái được chuyển ngay đến các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để ghi sổ thẻ kế toán chi tiết của từng tài khoản.Cuối tháng cộng số liệu từ sổ thẻ kế toán chi tiết vào bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản để đối chiếu với sổ Nhật ký – Sổ Cái. - Chứng từ gốc sau khi ghi Nhật ký chứng từ được chuyển ngay đến các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để ghi sổ thẻ kế toán chi tiết của từng tài khoản.Cuối tháng cộng số liệu từ sổ thẻ kế toán chi tiết vào bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản để đối chiếu với sổ Nhật ký – Sổ Cái.

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Doanh nghiệp

Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công việc kế toán đợc tập trung tại phòng kế toán dới sự lãnh đạo, phân công và chịu trách nhiệm của kế toán trởng nhằm đảm bảo sự tập trung thống nhất, đảm bảo chuyên môn hóa công việc hạch toán của các cán bộ kế toán. - Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội: Có nhiệm vụ thanh toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội theo chế độ hiện hành cho các cán bộ nhân viên trong Công ty theo quyết đinh của Giám đốc, cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Phiếu xuất kho

Tại Công ty CPTM và PTCN Đông Nam á sử dụng 2 phần mềm kế toán là phần mềm MISA và phần mềm nội bộ VACOM, và khi nhập hàng (hoặc xuất hàng) thì kế toán lập phiếu nhập kho (hoặc phiếu xuất kho) trên phần mềm kế toán kế MISA, phần mềm kế toán MISA đợc dùng để phục vụ cho quá trình bán hàng và theo dõi công nợ ở Doanh nghiệp, phiếu xuất kho ( hay phiếu nhập kho ) đều đợc in ra từ phần mềm này. Đơn giá trong bảng kê đợc xác định là giá cha bao gồm thuế GTGT, đó chính là phần đơn giá ghi trên hóa đơn GTGT của hàng bán ra.

Công ty CPTM và PTCN Đông Nam á

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Việc xác định số thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào một cách chính xác là rất quan trọng, nó liên quan tới việc làm tờ khai thuế GTGT còn phải nộp và thuế GTGT còn đợc khấu trừ tiếp của Doanh nghiệp. Hơn nữa việc tính đúng và đủ số thuế GTGT phải nộp cho Nhà nớc chính là nghĩa vụ của Doanh nghiệp, việc tính trung thực chính xác số thuế phải nộp còn đảm bảo cho Doanh nghiệp trớc pháp luật.

Sổ cái

Cuối tháng kế toán tổng hợp và ghi vào chứng từ ghi sổ một lần, kế toán kết chuyển chi phí kinh doanh sang tài khoản 911- xác định kết quả kinh doanh, sau đó kế toán vào sổ cái tài khoản 642, từ sổ cái kế toán vào bảng cân đối số phát sinh tháng 09 năm 2010. Chi phí tài chính ở Công ty CPTM và PTCN Đông Nam á là chi phí lãi vay cho khoản tiền mà Doanh nghiệp vay dài hạn hoặc ngắn hạn đợc hạch toán thông qua tài khoản 635-chi phí hoạt động tài chính.

Tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh