Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty kiểm toán Việt Nam
MỤC LỤC
Lập Báo cáo kiểm toán
Đối với ngời sử dụng Báo cáo tài chính, Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính đính kèm giúp cho ngời sử dụng Báo cáo tài chính đánh giá đợc độ tin cậy của các thông tin định lợng trên Báo cáo tài chính trên cơ sở đó mà họ có các quyết định kinh tế đúng đắn, hiệu quả trong mối quan hệ kinh tế đối với tổ chức hoặc doanh nghiệp có Báo cáo tài chính này. Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính đa ra ý kiến chấp nhận toàn phần đợc trình bày trong trờng hợp kiểm toán viên và Công ty kiểm toán cho rằng Báo cáo tài chính phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của đơn vị đợc kiểm toán, và phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành (hoặc đợc chấp nhận).
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và đội ngũ nhân viên của Công ty Kiểm.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và đội ngũ nhân viên của Công ty Kiểm toán Việt Nam
Các thành viên của Ban Giám đốc là ngời trực tiếp đánh giá rủi ro của cuộc kiểm toán và quyết định ký Hợp đồng kiểm toán, là ngời thực hiện soát xét cuối cùng đối với mọi Hồ sơ kiểm toán, và cũng là ngời đại diện Công ty ký phát hành Báo cáo kiểm toán, Biên bản kiểm toán và Th quản lý. Bên cạnh bộ máy tổ chức quản lý phù hợp với đặc điểm hoạt động của Công ty, có vai trò tích cực thúc đẩy hoạt động kinh doanh của Công ty đạt hiệu quả, Công ty còn có đội ngũ nhân viên vững mạnh với 376 ngời trong đó 32 ngời ở chi nhánh Hải Phòng và 68 ngời ở chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh.
Đặc điểm các dịch vụ cung cấp của Công ty kiểm toán Việt Nam
Với mục đích không ngừng tăng cờng hiệu quả của dịch vụ kế toán, trợ giúp cho hoạt động của các doanh nghiệp, các chuyên gia kế toán của VACO có thể trợ giúp các khách hàng trong việc xây dựng hệ thống kế toán, phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, yêu cầu báo cáo của đối tác nớc ngoài và các quy định của Chế độ Kế toán Việt Nam, trình Bộ Tài chính phê duyệt áp dụng. Cụ thể nh: Lập hồ sơ dự án đầu t, thiết lập văn phòng đại diện, chi nhánh; Xây dựng luận chứng khả thi cho các ngành riêng biệt; Phục hồi, tái cấu trúc doanh nghiệp; Thiết lập và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ; Giúp khách hàng đánh giá lại khả năng liên doanh với các đối tác Việt Nam.
Chơng trình thực hành kiểm toán tại VACO
Các dịch vụ về t vấn đợc cung cấp cho hầu hết các nhà đầu t nớc ngoài vào Việt Nam cần hớng dẫn các thủ tục nh thành lập, thuê văn phòng, tuyển nhân viên, tìm kiếm đối tác, thiết lập quan hệ với các cơ quan chức năng và các cơ quan của Chính phủ. Công ty luôn mang lại hiệu quả cao cho các khách hàng của mình do có đội ngũ chuyên gia t vấn Việt Nam am hiểu về luật pháp và chế độ thuế của Việt Nam, đồng thời có quan hệ chặt chẽ với Tổng cục thuế, cơ quan thuế địa ph-.
Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán lập Báo cáo tài chính
Theo các thủ tục kiểm toán đã đề cập đến trong phần lý luận chung và theo chơng trình kiểm toán chuẩn, ngoài việc xem xét các sự kiện sau ngày khoá sổ kế toán lập Báo cáo tài chính cho đến ngày lập Báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên còn phải xem xét cả các sự kiện sau ngày ký Báo cáo kiểm toán nhng trớc ngày công bố Báo cáo tài chính và các sự kiện xảy ra sau ngày phát hành Báo cáo tài chính, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 560 cũng chỉ ra điều đó. Đối với Công ty cổ phần B, trong quá trình thực hiện kiểm toán đối với khoản mục hàng tồn kho, kiểm toán viên nhận thấy số d của khoản mục này tại ngày 31/12/2002 chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu tài sản của doanh nghiệp và thấy có những thay đổi khác thờng so với năm trớc.
Xem xét tính liên tục hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Yêu cầu chuyên gia t vấn pháp luật của doanh nghiệp cung cấp thông tin và các vấn đề về sự hiện diện, tính hợp pháp, tính hiệu lực của các khế ớc cho vay hoặc duy trì sự hỗ trợ tài chính của Nhà nớc hoặc bên thứ ba và đánh giá khả năng tài chính của họ có thể cung cấp vốn bổ sung cho doanh nghiệp;. Đối với Công ty Liên doanh A, khi xem xét tính liên tục hoạt động kinh doanh của đơn vị, kiểm toán viên khẳng định sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán trình bày ở trên không ảnh hởng đến tính liên tục hoạt động kinh doanh của Công ty và không ảnh hởng trọng yếu đến Báo cáo tài chính.
Thu thập th giải trình của Ban giám đốc khách hàng
Các yếu sau đây đã đợc ghi nhận một cách đúng đắn và trong trờng hợp cần thiết các thông tin thích hợp đã đợc nêu ra trong phần Thuyết minh báo cáo tài chính nh: Số d và các nghiệp vụ đợc thực hiện với các bên có liên quan, thua lỗ từ các hợp đồng mua và bán…. Chúng tôi xin gửi tới quý vị Báo cáo này liên quan đến cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty liên doanh A cho kỳ kế toán từ ngày 01/01/2002 đến ngày 31/12/2002 nhằm đa ra những ý kiến về tính đúng đắn và trung thực trên mọi khía cạnh trọng yếu của Báo cáo Tài chính kết thúc 31/12/2002 và những kết quả hoạt động của công ty và Báo cáo lu chuyển tiền tệ kết thúc cùng năm dựa trên hệ thống kế toán Việt Nam và những quy định hiện hành tại Việt Nam.
Tổng hợp kết quả kiểm toán
Nội dung th giải trình của Ban Giám đốc Công ty cổ phần B do kiểm toán viên VACO soạn thảo, do đó đảm bảo cung cấp đầy đủ các thông tin cần thiết tạo. điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viên trong việc kết hợp với các bằng chứng kiểm toán khác để đa ra kết luận cuối cùng trong Báo cáo kiểm toán. Mục đích cuối cùng của giai đoạn kết thúc kiểm toán là kiểm toán viên phải lập Báo cáo kiểm toán và đa ra đợc ý kiến về Báo cáo tài chính. Trên đây đã trình bày ba phần công việc là "soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết toán", “xem xét tính liên tục hoạt động của doanh nghiệp” và "thu thập th giải trình của Ban Giám. Tất cả công việc trên có ý nghĩa quan trọng trong việc tìm các sự kiện có thể. ảnh hởng trọng yếu đến Báo cáo tài chính và đa ra loại kết luận trong Báo cáo kiểm toán của kiểm toán viên. Sau đây chúng ta tìm hiểu công việc tiếp theo của quy trình kiểm toán AS/2 của giai đoạn kết thúc là "Tổng hợp kết quả kiểm toán". Thủ tục này giúp kiểm toán viên xác định đợc những bộ phận cần phải thu thập thêm ý kiến của kiểm toán viên nên đồng thời nó hạn chế những thiếu sót, tính phiến diện của các thủ tục kiểm toán áp dụng cho từng khoản mục. d) Tóm tắt những vấn đề về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ e) Kết luận về đánh giá các sai sót. f) Kết luận soát xét các sự kiện sau ngày khoá sổ kế toán lập Báo cáo tài chÝnh. g) Kết luận soát xét tính liên tục hoạt động h) Kết luận chung. Theo kế hoạch kiểm toán đầu tiên về khoản mục doanh thu, sẽ tính toán doanh thu của mỗi mặt hàng với những lợng hàng có giá trị lớn và tính toán doan thu trên cơ sở danh mục giá bán, có thể tin tởng đợc vào kết quả kiểm tra nh trên của tất cả các mặt hàng ngoại trừ phần doanh thu của băng video bởi vì giá bán thay đổi thờng xuyên và không có đủ thông tin về mặt hàng này do đó không có đủ thông tin về doanh thu của mặt hàng này theo mong muốn của kiểm toán viên.
Lập Báo cáo kiểm toán
Kiểm toán viên thảo luận với chủ nhiệm kiểm toán về những vấn đề còn tồn tại trong hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng mà đơn vị đã phát hiện trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán nhng không ảnh hởng đến kết quả trên Báo cáo tài chính, những vấn đề còn tồn tại trong hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và những ý kiến của kiểm toán viên mang tính chất t vấn nhằm góp phần nâng cao chất lợng quản lý của đơn vị sẽ đợc đa vào Th quản lý. Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ những điều chỉnh cần thiết đến Báo cáo tài chính do ảnh h- ởng của các hạn chế nh đã đề cập ở trên, Báo cáo tài chính của Công ty cổ phần B, xét trên các khía cạnh trọng yếu, đã phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính của Công ty tại ngày 31/12/2002 cũng nh kết quả kinh doanh cho năm tài chính kết thúc cùng ngày, phù hợp với Chế độ kế toán Việt Nam.
Cơ cấu tổ chức quản lý hợp lý và một đội ngũ nhân viên lành nghề, đầy nhiệt huyết
Đặc biệt với việc ứng dụng phơng pháp kiểm toán AS/2 của Deloitte Touche Tohmatsu vào điều kiện thích hợp của Công ty, quy trình kiểm toán nói chung và các thủ tục thực hiện khi kết thúc kiểm toán đang dần đợc nâng cao và hoàn thiện tiến tới các chuẩn mực quốc tế. Mỗi ngời đều ý thức đợc trách nhiệm và nghĩa vụ của mình đều coi VACO là ngôi nhà chung của mình đã góp phần quan trọng tới chất lợng cuộc kiểm toán đạt sự tin cậy cao và đợc khách hàng tin tởng.
Hệ thống phơng pháp kiểm toán tiên tiến, đạt tiêu chuẩn quốc tế
Với việc mở rộng phạm vi hoạt động của mình, VACO đang từng bớc sắp xếp lại cơ cấu quản lý, tổ chức chỉ đạo trên phạm vi toàn quốc. Một điều dễ nhận thấy khi đến VACO là tập thể lãnh đạo và nhân viên VACO rất trẻ, cởi mở, yêu nghề và hăng say trong công việc.
Nguyên tắc cơ bản đợc toàn thể VACO thực hiện nghiêm túc
Thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính với các khoản mục cụ thể nh Tài sản cố định, vốn bằng tiền, doanh thu, chi phí,. Những tài liệu luật pháp kèm theo lĩnh vực đợc VACO tập hợp làm căn cứ kiểm toán và VACO cũng tuân thủ chặt chẽ quy trình kiểm toán mà Công ty xây dựng.
Nắm bắt và vận dụng các chuẩn mực về kế toán và kiểm toán trong công việc
Tài liệu hớng dẫn về kế toán, kiểm toán cho lĩnh vực kiểm toán và cuốn. Bài học kinh nghiệm từ thực tiễn thực hiện các thủ tục trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Báo cáo tài chính tại VACO.
Quy trình lập Báo cáo kiểm toán
Tuy nhiên cũng có thể thấy những thông tin về những yếu tố riêng biệt, phát sinh từ hoạt động thông thờng và mang tính trọng yếu nh: việc đặt cợc và bảo lãnh; các vụ tranh chấp; các cam kết mua hoặc bán tài sản; hợp đồng mua bán với những điều kiện không thờng gặp; việc quyết định từ bỏ một dây chuyền sản xuất hay nhận một thông báo của thuế,. Theo AS/2 việc đánh giá trở nên đơn giản hơn đồng thời cách thể hiện kết quả đánh giá trên bảng tổng hợp kết quả kiểm toán cho phép kiểm toán viên xem xét bao quát cuộc kiểm toán, tạo điều kiện để lập và phát hành Báo cáo kiểm toán nhanh chóng, thuận tiện với độ tin cậy cao.
Quá trình soát xét chặt chẽ đem lại hiệu quả cao trong công việc và đảm bảo cho các dịch vụ mà Công ty cung cấp cho khách hàng
Điều này thể hiện ở việc chúng ta vẫn đang trong quá trình xây dựng một hệ thống các quy định, các chuẩn mực nghề nghiệp làm nền tảng pháp lý cho việc thực hiện kiểm toán cũng nh việc xem xét, kiểm tra, đánh giá chất lợng của hoạt động này. Với kiến thức đã đợc nhà trờng trang bị, là một sinh viên thực tập tại Công ty Kiểm toán Việt Nam, đợc đi thực tế ở nhiều loại hình doanh nghiệp: Nhà nớc, liên doanh, 100% vốn nớc ngoài và các dự án do nớc ngoài tài trợ; em cũng xin đợc nêu và đề xuất một vài ý kiến, hy vọng góp phần vào việc xây dựng Qui trình kiểm toán nói chung và các thủ tục để kết thúc cuộc kiểm toán nói riêng ngày càng tốt hơn cho Công ty.
Môc lôc
Điều quan trọng hơn là hoạt động kiểm toán phải tự hoàn thiện để đem lại niềm tin cho những ngời quan t©m..77 Hiện nay, cùng với xu thế toàn cầu hoá, Việt nam cũng đang trong quá trình hội nhập quốc tế, tham gia vào các cam kết hội nhập khu vực ASEAN, hiệp. Để hoàn thành Luận văn này em xin bày tỏ lòng lòng biết ơn sâu sắc tới các thầy, cô giáo trong Khoa Kế toán - Trờng đại học kinh tế quốc dân Hà Nội, những ngời đã trực tiếp giảng dạy, trang bị cho em những kiến thức trong quá trình học tập vừa qua đặc biệt là Thầy giáo TS.
