Quy trình Kiểm toán Khoản Phải Thu Hoàn Thiện Của Công Ty Kiểm Toán Việt Nam
MỤC LỤC
Mục tiêu kiểm toán các khoản phải thu
Mục tiêu chung khi kiểm toán các khoản phải thu là nhằm thu thập đợc các loại bằng chứng kiểm toán để chứng minh cho tính trung thực và hợp lý của các khoản phải thu đó. Các khoản phải thu phải đợc ghi chép đúng số tiền gộp trên báo cáo tài chính và phù hợp giữa chi tiết của nợ phải thu với sổ cái (tính chính xác của các khoản phải thu): các khoản phải thu phải đợc cộng dồn chính xác trên sổ sách và trên báo cáo.
Quy trình thực hiện kiểm toán các khoản phải thu 1. Lập kế hoạch kiểm toán
Ngoài ra kiểm toán viên còn phải hiểu những khía cạnh đặc thù của một tổ chức, cụ thể nh: cơ cấu tổ chức, dây chuyền và các dịch vụ sản xuất, cơ cấu vốn, chức năng và nhiệm vụ của hệ thống kiểm toán nội bộ và một số vấn đề khỏc để hiểu rừ cỏc sự kiện, cỏc nghiệp vụ và cỏc hoạt động có thể có tác động đến Báo cáo tài chính và để thực hiện quá trình so sánh khách hàng này với các đơn vị khác trong ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh đó. - Khả năng khách hàng sẽ gặp khó khăn về tài chính sau khi báo cáo kiểm toán đợc công bố: nếu khả năng này cao thì kiểm toán viên phải thiết lập một mức rủi ro kiểm toán mong muốn thấp hơn so với khách hàng không gặp khó khăn vè tài chính, do đó cần tăng số lợng bằng chứng kiểm toán phải thu thập, điều này làm tăng chi phí kiểm toán để làm giảm thiểu các vụ kiện mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải đối mặt trong tơng lai.
Thực tế kiểm toán các khoản phải thu tại công ty kiểm toán và định giá Việt Nam
Khái quát về công tác kiểm toán của Công ty 1. Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty
Trong mỗi cuộc kiểm toán các rủi ro kiểm toán đợc các chủ nhiệm kiểm toán đánh giá chủ yếu thông qua kinh nghiệm của họ và căn cứ vào các cuộc kiểm toán đối với các công ty hoạt động trong cùng một lĩnh vực với khách hàng mà công ty đã kiểm toán trớc đó. Sau khi Phó Giám đốc phụ trách đã soát xét, báo cáo kiểm toán đợc trình lên ban giám đốc soát xét lại lần cuối và đi đến thống nhất cuối cùng về ý kiến kiểm toán đa ra trong báo cáo kiểm toán về tình hình kinh doanh của Công ty khách hàng.
Kế hoạch kiểm toán các khoản phải thu do Công ty VAE thực hiện
Do giá trị của các khoản phải thu trên Báo cáo tài chính chủ yếu là phát sinh trong quan hệ bán chịu hàng hoá, vì vậy nó có quan hệ chặt chẽ với các khoản doanh thu bán chịu, mục tiêu kiểm toán đối với các khoản phải thu này cũng là mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nói chung và doanh thu bán chịu nói riêng. Kiểm tra việc hạch toán đúng kỳ: Căn cứ vào kết quả kiểm tra các chứng từ về hàng gửi bán và hàng hoá đợc chuyển thẳng từ các nhà sản xuất đến khách hàng của công ty để điều chỉnh các khoản phải thu; Kiểm tra các nghiệp vụ hàng bán bị trả lại hay các bút toán ghi giảm doanh thu sau ngày lập bảng cân đối kế toán; Kiểm tra một số nghiệp vụ thanh toán trên giấy báo có của ngân hàng và sổ quỹ tiền mặt đầu kỳ và sau ngày lập bảng cân đối số phát sinh.
Thực hiện kiểm toán các khoản phải thu do Công ty VAE thực hiện
Lập bảng tổng hợp th xác nhận và đối chiếu bảng tổng hợp th xác nhận với sổ cái tài khoản phải thu. Khi th xác nhận trả lời có chênh lệch, không có trả lời hoặc khách hàng không muốn gửi th xác nhận thì xem xét để áp dụng các bớc kiểm tra sau: Kiểm tra việc thanh toán sau ngày khoá sổ; Tìm lại các chứng từ gốc liên quan nh Đơn.
Kết thúc kiểm toán các khoản phải thu do Công ty VAE thực hiện
Bên cạnh đó một số vấn đề liên quan đến các khoản phải thu nh về hạch toán, ghi chép, theo dõi các khoản phải thu, Công ty có thể đa ra ý kiến trên th quản lý cho khách hàng nhằm hoàn thiện công tác kế toán và quản lý các khoản phải thu của Công ty khách hàng. Một số thông tin liên quan đến cuộc kiểm toán nh: Công ty VAE đã thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty khách hàng bao gồm những báo cáo nào.
Giới thiệu chung về công ty khách hàng
Các khoản tơng đơng tiền bao gồm các khoản đầu t tài chính ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng và có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lợng tiền xác định và không có rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu t đó đến thời điểm báo cáo. Phân tích chung về tình hình tài chính của Công ty ABC: Nợ phải trả của Công ty quá lớn, hơn 3 lần nợ phải thu của Công ty, và gấp gần 1,5 lần tổng tài sản ngắn hạn của công ty, tài sản ngắn hạn của Công ty chủ yếu là nợ phải thu và hàng tồn kho, các khoản tiền và tơng đơmg tiền chiếm một tỷ trọng rất nhỏ vào khoảng 8,3% tổng tài sản ngắn hạn, do vậy ảnh hởng rất lớn đến khản năng thanh toán trong tơng lai của công ty.
Trình tự các bớc để đi đến việc thực hiện kiểm toán
Trong tổng doanh thu bán hàng có khoảng hơn 40% là bán cho Công ty Lifan (là một trong hai đơn vị tham gia góp vốn thành lập Công ty ABC). Công ty ABC thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính theo quy định bắt buộc của chính phủ, do Công ty ABC là công ty liên doanh.Theo Nghị Định số 105 của Chính Phủ báo cáo tài chính cuối năm của các doanh nghiệp liên doanh bắt buộc phải đợc kiểm toán bởi kiểm toán độc lập.
Kế hoạch kiểm toán cụ thể của công ty kiểm toán và định giá Việt Nam
Ngoài ra, Công ty ABC là khách hàng cũ của Công ty VAE do đó trong kế hoạch kiểm toán cụ thể đợc lu ý một số vấn đề liên quan đến các khoản phải thu mà các năm trớc kiểm toán viên đã phát hiện ra nh: cần lu ý các khoản thanh toán với công ty mẹ; các nghiệp vụ nhập mua nguyên vật liệu đầu vào của công ty mẹ hoặc các công ty khác trong cùng tập đoàn; xem xét các khoản phải thu khác của công ty, các khoản phải thu này thờng là thu tiền nộp phạt của công nhân nhng không có biên bản hoặc giấy tờ nào đi kèm. Chơng trình kiểm toán chi tiết, hay các công việc chi tiết phải thực hiện khi kiểm toán các khoản phải thu của Công ty ABC đợc thực hiện theo các công việc trên chơng trình kiểm toán chung đối với các khoản phải thu của công ty.
Thực hiện kiểm toán khoản phải thu khách hàng của Công ty ABC
Tờ kiểm soát nội bộ E30 dùng để ghi chép các sai phạm về mặt hạch kế toán các khoản phải thu của Công ty ABC, trên tờ kiểm soát nội bộ cũng ghi rõ các công việc kiểm toán viên đã làm khi thực hiện kiểm toán các khoản phải thu của Công ty ABC và các bút toán điều chỉnh các khoản phải thu của Công ty này. Khi thực hiện kiểm tra chi tiết đối với hai khách hàng trên kiểm toán viờn đó thực hiện đối chiếu giữa sổ chi tiết theo dừi cụng nợ của cụng ty ABC với Công ty Lifan và Công ty Sufat với các chứng từ kế toán nh các hoá đơn bán hàng, các chứng từ thanh toán và một số các chứng từ khác.
Giới thiệu chung về Công ty XYZ 1. Khái quát chung về công ty
Dịch vụ hàng hải: Đại lý vận tải biển, dịch vụ môi giới hàng hải, dịch vụ cung ứng tàu biển, dịch vụ kiểm đếm hàng hoá, dịch vụ bốc dỡ hàng hoá tại cảng biển, dịch vụ đại lý tàu biển, ký gửi hàng hoá, dịch vụ giao nhận hàng hoá đa ph-. Theo Nghị định số 105 của Chính phủ, các doanh nghiệp Nhà nớc nếu không nằm trong kế hoạch kiểm toán của kiểm toán nhà nớc trong năm tài chính thì Báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải đợc kiểm toán bởi kiểm toán độc lập.
Kế hoạch kiểm toán cụ thể của Công ty VAE khi thực hiện kiểm toán khoản phải thu của Công ty XYZ trong năm2005
Giá trị hàng tồn kho chiếm khoản hơn 70% giá trị tài sản ngắn hạn của Công ty, làm ảnh hởng tới khả năng thanh toán của đơn vị và làm ứ đọng vốn của đơn vị. Giá trị các khoản tiền và tơng đơng tiền nhỏ do đó ảnh hởng tới khản năng thanh toán tức thời của đơn vị do giá trị các khoản nợ ngắn hạn lớn.
Thực hiện kiểm toán khoản phải thu khách hàng của Công ty XYZ do Công ty VAE thực hiện
Khi thực hiện kiểm tra chi tiết đối với khoản phải thu khách hàng kiểm toán viên đã phát hiện ra rằng trong kỳ công ty không trích lập dự phòng phải thu khó đòi mà khi phát sinh đợc ghi thẳng vào chi phí khác trong kỳ với số tiền là 75.926.313đ, việc xoá sổ các khoản nợ của Công ty không có biên bản kèm theo. Kiểm toán viên lập tờ ghi chú E130 đối với các khoản phải thu khách hàng (ghi chi tiết khoản phải thu khách hàng đầu kỳ và cuối kỳ theo từng đối tợng) để phục vụ cho việc ghi chú khi lập Báo cáo kiểm toán và để kiểm tra đối chiếu số d theo đối tợng công nợ với số d tổng hợp của các đối tợng của Công ty ABC trên sổ cái và Báo cáo tài chính.
Việt Nam thực hiện
Trong chơng trình kiểm toán chung của công ty xây dựng, chúng ta cũng có thể thấy rằng công ty thực hiện các thủ tục phân tích là rất ít mà chủ yếu là tiến hành kiểm tra chi tiết các mẫu chọn, việc này có thể dẫn đến việc kiểm tra không hiệu quả khi mẫu chọn không mang tính đại diện, tuy nhiên việc sử dụng ít thủ tục phân tích đợc giải thích rằng: thủ tục phân tích là rất khó, đòi hỏi phải có chuyên môn nghiệp vụ rất cao mới có thể thực hiện có hiệu quả, thêm vào đó là do các con số thể hiện trên các báo cáo tài chính của khách hàng phần lớn là không chính xác do đó việc thực hiện thủ tục phân tích có thể khiến kiểm toán viên đi sai hớng, có thể bỏ qua các khoản mục chứa đựng rủi ro. Kiểm toán viên nên có kế hoạch khảo sát đơn vị khách hàng một cách cụ thể, vì vậy kiểm toán viên sẽ đánh giá cụ thể và hợp lý hơn mức trọng yếu đối với từng khoản mục để có kế hoạch thu thập bằng chứng kiểm toán phù hợp cho từng khoản mục, qua đó kiểm toán viên cũng có thể xác định đợc kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán cần áp dụng cho từng khoản mục hay các công việc cụ thể cần thực hiện khi kiểm toán các khoản mục trên cơ sở kết quả của cuộc khảo sát trên, tuy nhiên việc khảo sát này cần đợc giao cho một kiểm toán viên có trình độ chuyên môn cao, để có những đánh giá và cái nhìn tổng quan nhất về Công ty khách hàng.
Sinh viên thực hiện
Qua việc nghiên cứu cơ sở lý luận về kiểm toán các khoản phải thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính và thực tế thực tế tiến hành kiểm toán các khoản phải thu do Công ty VAE thực hiện chúng ta có thể thấy rõ tầm quan trọng của các khoản phải thu trên Báo cáo tài chính. Các khoản phải thu là tài sản sẽ thu đợc trong tơng lai của công ty do vậy một yêu cầu đặt ra cho các doanh nghiệp là các khoản phải thu đợc trình bày trên Bảng cân đối kế toán phải phản ánh đúng giá trị thực của các khoản phải thu của đơn vị và các khoản phải thu này phải thuộc quyền sở hữu của đơn vị.
Phô lôc sè 01
Th: Yêu cầu xác nhận số d. Theo yêu cầu kiểm toán, chúng tôi đề nghị quý công ty đối chiếu số d dới. đây với số d của công ty tại thời điểm ngày.. công ty phải thu và 2/ công ty phải trả) là đúng, hoặc bằng bao nhiêu. Biên bản đối chiếu Công nợ phải thu (giữa Công ty ABC và Công ty cổ phần điện máy Phơng Đông) Hoá. đơn Ngày Nội dung Phát sinh tăng Phát sinh. giảm Số còn nợ. chín trăm tám chín đồng).
Môc lôc
Kế hoạch kiểm toán cụ thể của công ty kiểm toán và định giá Việt Nam đối với khoản phải thu khách hàng của Công ty ABC..81. Kiểm toán các khoản phải thu khách hàng tại Công ty XYZ do Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện ..95.