MỤC LỤC
Căn cứ vào số lao động hiện có của công ty bao gồm cả số lao động dài hạn và tạm thời, cả lực lợng lao động trực tiếp và gián tiếp, cả lao động ở bộ phận quản lý và lao động ở bộ phận SXKD, phòng tổ chức hành chính lập các sổ sách lao động cho từng phòng ban, từng phân xởng. Đợc phản ánh trên “phiếu báo làm thêm giờ”, phiếu này là chứng từ xác nhận giờ công, đơn giá và số tiền làm thêm của từng giờ công cụ thể đợc hởng và là cơ sở. Mục đớch của hạch toỏn này là theo dừi ghi chộp kết quả lao động của CNV biểu hiện bằng số lợng (khối lợng công việc, sản phẩm đã hoàn thành) của từng ngời hay từng tổ, nhóm lao động.
“Phiếu xác nhận kết quả hoàn thành”, “hợp động giao khoán” đợc dùng trong trờng hợp DN áp dụng theo hình thức lơng trả theo sản phẩm trực tiếp hoặc l-. Căn cứ vào các chứng từ “Phiếu nghỉ hởng BHXH, biên bản điều tra tai nạn lao động”, kế toán tính ra trợ cấp BHXH phải trả CNV và phản ánh vào “Bảng thanh toán BHXH”. Căn cứ vào “Bảng thanh toán tiền lơng” của từng bộ phận để chi trả thanh toán lơng cho CNV đồng thời tổng hợp tiền lơng phảI trả trong kỳ theo từng đối tợng sử dụng lao động, tính BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ tìa chính quy định.
Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng, bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng và các chứng gốc liên quan để tổng hợp, xác định số phân bổ chi phí nhân công, chi phí sản xuất kinh doanh của đối tợng sử dụng lao động liên quan. Việc tính toán phân bổ chi phí nhân công cho các đối tợng sử dụng có thể đợc thực hiện bằng phơng pháp trực tiếp hay bằng phơng pháp phân bổ gián tiếp.
Kết quả tính toán phân bổ đợc phản ánh trong Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo l-. TK 334- “Phải trả cụng nhõn viờn” dựng để theo dừi cỏc khoản phải trả CNV của DN về TL, phụ cấp, BHXH, tiền thởng và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của NLĐ. Bên nợ: - các khoản tiền lơng, tiền thởng, BHXH đã trả hoặc đã ứng trớc cho CNV.
Số d bên có: phản ánh các khoản tiền lơng, tiền thởng, BHXH và các khoản khác còn phải trả CNV. Số d bên nợ: (trờng hợp đặc biệt): số lơng trả thừa cho CNV (số đã trả lớn hơn số phải trả). Ngoài ra trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan.
Bên nợ: Phản ánh tình hình chi tiêu, sử dụng KPCĐ, trả trợ cấp BHXH cho CNV và nộp BHXH, BHYT,KPCĐ cho cơ quan quản lý chuyên môn. Bên có: Trích BHXH, BHYT,KPCĐ tính vào chi phí sxkd và BHYT trừ vào thu nhập của CNV.
Tuy nhien sau hơn 10 năm hoạt động với những nhận thức đúng đắn của ban lãnh đạo cũng nh sự cố gắng của cả tập thể công ty cho đến nay công ty đã có đợc những thành công nhất định trong việc tạo ra đợc những sản phẩm có uy tín và chất lợng và dần khẳng định đợc vị thế của mình trên thị trờng. Đứng đầu ban lãnh đạo Công ty là Giám đốc, là ngời chịu trách nhiệm toàn bộ về mọi hoạt động của Công ty, là ngời trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh của Công ty theo đúng chính sách, chế độ pháp luật hiện hành của nhà nớc. Trực tiếp phụ trách công tác kế toán đầu t, có nhiệm vụ điều hành toàn bộ công tác kế toán, tham mu cho giám đốc về các hoạt động tổ chức kinh doanh, tổ chức kiểm tra, đôn đốc các phần kế toán trong công ty, chịu trách nhiệm pháp lý cao nhất về số liệu kế toán trớc cơ quan thuế và cơ quan chủ quản khác, chịu trách nhiệm tổ chức quản lý tiền, tài sản cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Theo dừi và trực tiếp ghi chộp cỏc nghiệp vụ liờn quan đến tỡnh hỡnh thu tiền ứng trớc, tiền cũng nh các khoản nợ của khách hàng, có trách nhiệm đôn đốc khách hàng trả nợ đúng hạn đồng thời có vai trò của thủ quỹ, căn cứ vào phiếu thu, chi để thực hiện cụng việc hạch toỏn thu chi hàng ngày, phải thờng xuyờn theo dừi đối chiếu số liệu kế toán với số tiền có trong quỹ để tránh tình trạng thất thoát. Hàng ngày kế toán dựa vào phiếu thu hoá đơn bán hàng, phiếu báo nợ của ngân hàng và mở số tài khoản 112 để phản ánh ghi chép các nghiệp vụ kế toán phát sinh, các số liệu đợc tập hợp lại và đợc đệ trình khi kế toán tổng hợp có yêu cầu hàng tháng. Phụ trách việc ghi chép hoạt động chủ yếu của công ty, hàng ngày ghi chép và phản ánh tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, theo dõi tình hình tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm sau đó xác định kết quả kinh doanh khi đến cuối kỳ hay khi có yêu cầu.
Việc tăng đợc lợi nhuận đã tạo điều kiện thuận lợi để Công ty thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội khác nh: thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc, trích lập các quỹ, bổ xung thêm vốn để đầu t mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh và bên cạnh đó cũng nâng cao, cải thiện đời sống vật chất cũng nh tinh thần cho CBCNV trong Công ty. So với năm 2007 tỷ lệ tăng tơng ứng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2009 là 67,4% qua đó thấy đợc việc quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đang trên đà đi lên và công ty nên phát huy để có đợc doanh thu lớn hơn cho giai đoạn tiếp theo.
Điều kiện để thanh toán là sản phẩm đã đợc bộ phận nghiệm thu và có phiếu nhập kho thành phẩm, đồng thờ kèm theo các giấy tờ hợp lệ nh: Lệnh sản xuất, phiếu giao nhiệm vụ có nghĩa là lơng đợc trả theo số lợng sản phẩm hoàn thành đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định và. Ngoài tiền lơng khoán sản phẩm mỗi công nhân còn đợc hởng các khoản có tính lơng khác nh phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại của mỗi ngời do yêu cầu nhiệm vụ, ngời lao động làm thêm giờ. Phơng pháp tính: Hình thức này đợc công ty áp dụng căn cứ vào thời gian làm việc thực tế của cán bộ, CNV để tính tiền lơng phải trả theo đúng thang, bậc lơng của họ.
Sau khi tính lơng và các khoản trợ cấp phải trả cho công nhân viên kế toán lập bảng thanh toán lơng, cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lơng kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng (phụ lục 12). Trong điều kiện thị trờng cạnh tranh ngày càng khốc liệt hiện nay đòi hởi công tác kế toán phải chuyển biến thích ứng để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh một cách hiệu quả nhất. Qua quá trình nghiên cứu tình hình hoạt động công tác kế toán tại công ty, nhìn chung công tác hạch toán kế toán đã cung cấp đợc những thông tin cần thiết phục vụ cho quá trình quản lý sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, kế toán đã ghi chép.
Với việc tổ chức kế toán theo mô hình tập trung, phòng kế toán có 5 ngời, mỗi ngời đảm nhiệm một phần việc chuyên môn khác nhau, chính vì thế cho dù khối lợng công việc của phòng kế toán là rất lớn, với nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh song đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn vững vàng, tinh thần làm việc hăng sau đã tạo nên đợc một tổ chức bộ máy kế toán vận hành tốt, với hệ thống sổ sách tơng đối đầy đủ, phản ánh đúng thực trạng của công ty và đúng quy. Là một công ty hoạt động đã nhiều năm trong lĩnh vực công nghệ cao, trong 10 năm qua công ty đã đạt đợc những thành công đáng kể, doanh thu ngày càng cao, mạng lới khách hàng ổn định, uy tín với khách hàng ngày càng đợc nâng lên, chính vì vậy, việc tổ chức bộ máy kế toán có hiệu quả và hợp lý sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển và hạn chế đợc những khó khăn. Cần phân bố đồng đều khối lợng công việc cho từng nhân viên kế toán, tránh tình trạng công việc tập trung quá nhiều vào 1 bộ phận sẽ ảnh hởng không tốt đến việc hoàn thành công việc đợc giao, nh vậy sẽ đẩy nhanh đợc việc tiêu thụ hàng hoá.
Việc thanh toán tiền lơng và các khoản khác cho ngời lao động nên đợc chia làm 2 kỳ: kỳ I lĩnh lơng tạm ứng thanh toán vào giữa tháng, kỳ II sẽ nhận đợc số tiền còn lại sau khi đã trừ các khoản phải khấu trừ vào thu nhập.