Quy trình hạch toán kế toán tại Công ty Thương mại và Dịch vụ Nhựa
MỤC LỤC
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Từ các chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ chi tiết; đồng thời ghi vào chứng từ ghi sổ đến cuối quý kế toán ghi vào sổ cái tài khoản liên quan.
TRÍCH YẾU
Doanh nghiệp thực hiện việc trích khấu hao mòn vào chi phí sản xuất kinh doanh trên NG TSCĐ phải đảm bảo bù đắp cả hao mòn hữu hình và vô hình để thu hồi vốn nhanh có nguồn vốn để đổi mới đầu tư TSCĐ phục vụ cho các yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đối với TSCĐ điều động nội bộ giữa các doanh nghiệp trong tổng công ty, bên giao TSCĐ căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và đánh giá thực trạng về mức độ hao mòn của tài sản.
NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Phân loại đánh giá vật liệu, CCDC 1.Phân loại vật liệu,CCDC
Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển thích hợp trong các doanh nghiệp sản xuất có khối lượng nghiệp vụ xuất không nhiều, không bố trí riêng nhân viờn kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu nờn khụng cú điều kiện ghi chộp theo dừi hàng ngày. Sau khi có kế hoạch về sản xuất và căn cứ vào yêu cầu nhập vật tư của các phân xưởng, hàng tháng, phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh sẽ lập kế hoạch, qui định mức sản xuất vật tư trong tháng để căn cứ vào đó kế toán viết phiếu xuất kho cho người lĩnh vật tư xuống kho lĩnh.
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Phương phỏp theo dừi thời gian và kết quả để tớnh tiền lương
Nội dung của các khoản chi trợ cấp BHXH: trợ cấp công nhân viên ốm đau, trợ cấp bệnh nghề nghiệp, trợ cấp thai sản, trợ cấp hưu trí, trợ cấp tử tuất, chi phí công tác quản lý BHXH. Là tổng số tiền để thanh toán tiền khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang.
Phương pháp tính lương, tài khoản sử dụngvà phương pháp hạch toán
Sau khi thực hiện các công tính lương cho người lao động dựa trên các chứng từ về lao động, kế toán tiền lương lập các bảng thanh toán lương (lương tháng) cho từng tổ sản xuất, phân xưởng và được kế toán trưởng ký duyệt trước khi phát lương. Tiền lương của cán bộ công nhân toàn công ty được thanh toán làm 2 kỳ trong một tháng: kỳ I tạm ứng lương; kỳ II nhận phần lương còn lại sau khi đã trừ vào lương các khoản khấu trừ vào lương các khoản được khấu trừ.
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Đơn vị công tác: Công ty mỹ nghệ xuất khẩu và trang trí nội thất Thời gian đóng BHXH: 6 năm. Đơn vị công tác: Công ty mỹ nghệ xuất khẩu và trang trí nội thất Lý do gnhỉ việc: ốm. Thanh toán lương kỳ II tháng 7 năm 2000: Hai triệu tám tram lẻ ba ngàn năm trăm đồng.
HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
Công tác quản lý chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
“đầu vào” và một bên là kết quả sản xuất ở “đầu ra” nên chúng có quan hệ mật thiết với nhau và có nguồn gốc giống nhau. Chi phí sản xuất được tính trong phạm vi giới hạn của từng thời kỳ nhất định và chi phí sản xuất trong kỳ kế toán thường liên quan đến các bộ phận khác nhau: sản phẩm hoàn thành, sản phẩm dở dang trong kỳ. Để giảm bớt được chi phí doanh nghiệp phải xác định được sản phẩm cần những đối tượng (vật liệu) gì, nguồn mua như thế nào thì từ đó mới tính ra được giá thành của sản phẩm kế hoạch của sản phẩm.
Đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành
Là các mặt khác nhau quả quá trình sản xuất một bên là yếu tố chi phí. Trong quá trình sản xuất sản phẩm thì doanh nghiệp nào cũng phải có một kế hoạch trước. Từ đó, có thể tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển qui mô, có chỗ đứng trên thị trường.
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền lương phải trả cho cong nhân trực tiếp sản xuất ở phân xưởng sản xuất chính như tiền lương chính, tiền lương phụ, khoản trích BHXH và các khoản phụ cấp khác. Chi phí trả trước (còn gọi là chi phí chờ phân bổ) là các khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng chưa tính hêt vào chi phí sản xuất kinh doanh cuả kỳ này mà được tính cho hai hay nhiều kỳ hạch toán sau đó. Giá thành toàn bộ của snả phẩm được hạch toán trên TK911- xác định kết quả kinh doanh bao gồm kết chuyển từ TK632- Giá vốn hàng bán, TK641- chi phí bán hàng, TK642- chi phí quản lý doanh nghiệp.
Hạch toán thành phẩm - hàng hoá
Để hạch toán thành phẩm kế toán không sử dụng TK155 mà kế toán ở công ty sử dụng TK156 “Thành Phẩm - Hàng Hoá” và hạch toán tiêu thụ thành phẩm - hàng hoá còn liên quan đến các tài khoản: TK157 “Hàng gửi bán”. Nhận thấy rừ việc tiờu thụ cú ý nghĩa quan trọng đến việc tồn tại và phỏt triển của công ty do vậy, công ty đã thực hiện một số phương thức bán hàng giúp cho thủ tục được tiến hành nhanh chóng, đơn giản, thuận tiện. Tại cụng ty kế toỏn chỉ theo dừi sự biến động của hàng hoỏ, giỏ vốn hàng bỏn hàng ngày của hàng hoỏ được theo dừi trờn bảng tổng hợp N-X-T kho hàng hoá, kế toán không mở sổ chi tiết TK156, TK632.
SỔ CHI QUÝ III NĂM 2000
Hạch toán tiền đăng chuyển
Tiền đang chuyển là các khản tiền đã nộp vào ngân hàng, kho bạc, hoặc đã chuyển cho ngân hàng qua bưu điện, số tiền mà doanh nghiệp đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng đã trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo có hay bản kê của ngân hàng. Theo qui định thì các loại tiền VND và ngoại tệ sau đây được hạch toán vào tiền đang chuyển.
HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN
Nghiệp vụ thanh toán với người bán
- Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế của số vật tư hàng hoá dịch vụ đã nhận khi có hoá đơn hoặc có thông báo giá chính thức của nhà cung cấp. - Phản ánh số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả theo dừi chi tiết của từng đối tượng cụ thể. Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi vào bên tài sản và bên nguồn vốn.
Nghiệp vụ thanh toán vói người mua
Để hạch toán các khoản thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, kế toán sử dụng tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. - Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp nhà nước (số thuế được duyệt hoặc tạm ghi sổ kê khai). - Các khoản khác đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp, hoặc số thuế đã nộp được xét miễn giảm cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc tái thu.
Hạch toán thanh toán tạm ứng
Phương pháp hạch toán được thực hiện theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán của bộ tài chính ban hành.
KẾ TOÁN TỔNG HỢP CHI TIẾT CÁC NGUỒN VỐN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ KHÁC
Hạch toán vốn chủ sở hữu
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả cuối cùng trong một thời kỳ nhất định bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thường. Đó chính là phần chênh lệch giữa một bên là doanh thu thuần và thu nhập thuần của tất cả hoạt động với một bên là toàn bộ chi phí bỏ ra và được biểu hiện qua chỉ tiêu “ Lãi ” hoặc “ lỗ ”. Lợi nhuận thực hiện cả năm còn bao gồm lợi nhuận năm trước phát hiện năm nay và được trừ đi khoản lỗ của hai năm trước (nếu có) đã xác định trong quyết toán.
Hạch toán các nghiệp vụ về thế chấp ký quỹ, ký cược
Công ty hạch toán các quĩ xí nghiệp theo qui định và chế độ hiện hành của bộ tài chính. Từ năm 1999 trở về trước các quỹ của công ty do tổng công ty quản lý.
CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ BẤT THƯỜNG
Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
Các khoản ghi giảm chi phí hoạt động tài chính và hoạt động bất thường khác. Ở Cụng Ty Thương Mại và Dịch Vụ Nhựa khụng theo dừi chi tiết cỏc tài khoản về hạt động tài chớnh và hoạt động bất thường mà chỉ theo dừi tổng hợp. Cuối quý kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để lên sổ cái TK có liên quan đến hoạt động tài chính và hoạt động bất thường.
CÔNG TÁC QUYẾT TOÁN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NHỰA
Trên TK911 thực hiện được các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phíbán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Do công ty là đơn vị phụ thuộc nên phần lợi nhuận thu được phải nộp nên tổng công ty. Từ năm 2000 công ty đã hạch toán độc lập nhưng việc phân phối vào các quĩ vẫn chưa quyết toán.
NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Nội dung và phương pháp lập các báo cáo tài chính
Phải hoàn tất việc ghi sổ tổng hợp và chi tiết, tiến hành khoá sổ kế toán tính ra số dư cuối kì của các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích, để kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán, giữa các số liệu liên quan đảm bảo khớp đúng. Phản ánh số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ cuối kỳ, số thuế giá trị gia tăng được hoàn lại đã hoàn lại và còn được hoàn lại; số thuế giá trị gia tăng được miễn giảm, đã miễn giảm và còn được miễn giảm. Số thuế GTGT còn được miễn giảm cuối kỳ (mã số 33): phản ánh số thuế VAT đã được cơ quan thuế thông báo miễn giảm nhưng đến cuối kỳ báo cáo chưa được xử lý số liệu ghi chỉ tiêu này được vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT được miễn giảm hay (mã số 33 = mã số 30+31-32).
THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐƯỢC HOÀN LẠI ĐƯỢC MIỄN GIẢM QUÝ III/2000
+ Tỷ lệ nợ phải trả so với toàn bộ tài sản: dùng để đánh giá tỷ trọng tài sản của doanh nghiệp được hình thành các khoản nợ phải trả tại thời điểm báo cáo và được tính bằng cách so sánh tổng các khoản nợ phải trả (lấy từ chỉ tiêu mã só 300 trong BCĐKT ) với tổng giá trị thuần (lấy từ chỉ tiêu mã số 250 trong BCĐKT ) của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo. + Khả năng thanh toán: Dùng đánh giá khả năng thanh toán, các khoản nợ ngắn hạn phải trả của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo và được tính toán trên cơ sở so sánh tổng giá trị TSCĐ thuần (lấy số liệu từ chỉ tiêu mã số 100 trong bảng cân đối kế toán) hoặc tổng số tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển hiện có (lấy từ số liệu chỉ tiêu mã số 110 trong bảng cân đối kế toán) với tổng các khoản nợ ngắn hạn phải trả (lấy số liệu từ chỉ tiêu 310 trong BCĐKT) của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo. Tiền thu từ các khoản khác - Mã số 03 được lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu từ tất cả các hoạt động khác, ngoài tiền thu bán hàng và các khoản nợ phải thu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ báo cáo như tiền thu về được bồi thường, được phạt khụng thụng qua cỏc tài khoản theo dừi nợ phải thu.