Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng

Nhiệm vụ hạch toán tiêu thụ

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời khối lượng hàng hóa bán ra, tính toán đúng đắn giá trị vốn của hàng xuất bán nhằm xác định đúng đắn kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. - Cung cấp thông tin kịp thời về tình hình bán hàng, phục vụ cho lãnh đạo điều hành hoạt động kinh doanh thương mại. - Hạch toán chính xác chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 1. Chiết khấu thương mại

- Trường hợp trong hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng đã thể hiện khoản chiết khấu thương mại cho người mua là khoản giảm trừ vào số tiền người mua phải thanh toán (giá bán phản ánh trên hoá đơn là giá đã trừ chiết khấu thương mại) thì doanh nghiệp (bên bán hàng) không sử dụng tài khoản này, doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại (doanh thu thuần). + Các nhà sản xuất cuối kỳ mới xác định được số lượng hàng mà nhà phân phối (như các siêu thị) đã tiêu thụ và từ đó mới có căn cứ để xác định được số chiết khấu thương mại phải trả dựa trên doanh số bán hoặc số lượng sản phẩm đã tiêu thụ. Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách.

- Trường hợp trong hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng đã thể hiện khoản giảm giá hàng bán cho người mua là khoản giảm trừ vào số tiền người mua phải thanh toán (giá bán phản ánh trên hoá đơn là giá đã giảm) thì doanh nghiệp (bên bán hàng) không sử dụng tài khoản này, doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã giảm (doanh thu thuần). - Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá sau khi đã bán hàng (đã ghi nhận doanh thu) và phát hành hoá đơn (giảm giá ngoài hoá đơn) do hàng bán kém, mất phẩm chất.

Kế toán giá vốn hàng bán

- Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại. - Các khoản chi phí bán hàng không được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp. - Tài khoản 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như: Chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí mà doanh nghiệp chi ra để phục vụ cho quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh và các khoản phí chung cho toàn doanh nghiệp. Phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ nhân viên quản lý doanh nghiệp, như tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của Ban Giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng, ban của doanh nghiệp, chi phí vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như văn phòng phẩm, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ,….

Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính 1. Kế toán doanh thu tài chính

Chi phí tài chính là những khoản chi phí liên quan đến hoạt động tài chính, bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tu tài chính, chi phí cho vay hoặc đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, dự. - Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;. - Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinnh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác.

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác ( Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết);. - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Kế toán chi phí và thu nhập khác 1. Nội dung

Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuếthu nh ập hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định KQKD của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. - Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại;. - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);.

- Ghi nhận chi phí TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm);. - Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Xác định kết quả kinh doanh 1. Nội dung

(1) Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm. (2) Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm. (3) Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập trong năm.

(4) Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập trong năm.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA ĐÀ NẴNG

• Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính 1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng chủ yếu gia công các sản phẩm từ chất dẻo, chuyên kinh doanh thiết bị máy móc, nguyên liệu và các sản phẩm ngành nhựa. Công ty chủ yếu sử dụng phương thức tiêu thụ trực tiếp để đảm bảo nguồn tiền sẵn có để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp sử dụng TK 511 –Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Kế toán tổng hợp Sổ chi tiết tài khoản Nhập tài khoản 511 Chạy báo cáo Chương trình sẽ xuất ra sổ chi tiết tài khoản 511. Trong kỳ, dù công ty có xảy ra các khoản như giảm giá các sản phẩm ống nhựa, phải nhập lại các loại sản phẩm bị trả lại nhưng công ty không hạch toán vào tài khoản 521 mà trừ thẳng vào công nợ của khách hàng. Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng là một công ty kinh doanh thuộc lĩnh vực sản xuất các sản phẩm ngành nhựa vì thế giá vốn của công ty được định ra chủ yếu dựa vào nguyên liệu đầu vào và chi phí nhân công.

Sau khi lập hóa đơn GTGT bán ra, thì phần mềm sẽ tự động xuất đúng loại sản phẩm đó, nó sẽ tự xác định giá vốn trên giá mà chúng ta đã tính sẵn trên phần mềm. Đối với nghiệp vụ này, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ chi tiết TK 6411-Chi phí nhân viên bán hàng rồi sau đó lên sổ tổng hợp TK 641. - Bảng chấm công nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, tờ tình, phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng,….

Dựa vào bảng phân bổ tiền ăn giữa ca bộ phận quản lý và phiếu chi mua đồ dùng phục vụ công tác quản lý, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm. Tiền gửi VNĐ NH Ngoại thương Đà Nẵng Tiền gửi VNĐ NH Công thương Đà Nẵng Tiền gửi VNĐ NH TECHCOMBANK ĐN Dư đầu kỳ. Cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán trưởng thực hiện một số bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh của kỳ đó.

Căn cứ vào báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ và sổ tổng hợp tài khoản 911. Doanh thu bán các thành phẩm, dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa.