Tình hình thanh toán và quản lý công nợ tại Viện Nghiên cứu Ngô Đan Phượng Hà Nội: Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu .1 Phương pháp thu thập số liệu

- Nguồn sơ cấp: qua kết quả theo dừi, xem xột trực tiếp tỡnh hỡnh thanh toán và quản lý công nợ tại Viện. Với số liệu nhỏ số lượng mẫu ít nên xử lý bằng tay, với những số liệu lớn, phức tạp phải sử dụng chương trình excel. - Phương pháp thống kê mô tả: trong quá trình nghiên cứu để tài, phương pháp này dùng để thống kê lại những hiện tượng, sự việc xảy ra trong quá trình hoạt động của Viện, tìm nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả để từ đó đưa ra biện pháp hoàn thiện công tác thanh toán và quản lý nợ của Viện.

- Phương pháp thống kê so sánh: phương pháp này dùng để so sánh phân tích các chỉ tiêu như thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, phải thu khách hàng… qua 3 năm (2006 – 2008) từ đó để phát hiện ra một số tồn tại, hạn chế về tài chính. - Sử dụng các chỉ tiêu: tốc độ phát triển liên hoàn, các chỉ tiêu đánh giá tình hình thanh toán và khả năng thanh toán trong phân tích kinh doanh. - Phương pháp tài khoản là một phương pháp dùng để phân loại đối tượng kế toán theo một dấu hiệu riêng nhằm phản ánh và giám đốc một cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống về tình hình hiện có, sự biến động của mỗi.

KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN

Đặc điểm của Viện liên quan đến thanh toán và quản lý công nợ .1 Nhiệm vụ và chức năng của Viện

* Công ty Tư vấn và Đầu tư Phát triển Ngô: tư vấn và đầu tư phát triển ngô, sản xuất kinh doanh các hạt giống ngô và cây trồng khác, tham gia nghiên cứu, ứng dụng các kết quả nghiên cứu vào thực tiễn sản xuất, chuyển giao tiến bộ khoa học kỹ thuật. Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán là ghi chép và phản ánh chính xác số thực có, sự vận động của tài sản và nguồn vốn, tính toán chính xác kết quả tài chính và lập kế hoạch thu chi tài chính… từ đó cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính kịp thời, chính xác giúp cho Ban Giám đốc Viện trong việc quản lý và đưa ra các quyết định kịp thời và chính xác. Số lượng lao động của Viện giảm qua các năm là do hai nguyên nhân: CBCNV đến tuổi nghỉ hưu và một số lượng CBCNV chuyển công tác từ Viện sang Công ty Tư vấn và Đầu tư phát triển Ngô, Trung tâm Nghiên cứu và Sản xuất giống Ngô Sông Bôi ….

Do đặc trưng hoạt động của Viện là nghiên cứu và chuyển giao tiến bộ khoa học kỹ thuật nên giá trị cơ sở vật chất ở đây tồn tại chủ yếu dưới dạng máy móc, thiết bị nghiên cứu khoa học và nhà cửa, kiến trúc, kho xưởng và thiết bị khoa học. Năm 2006 Viện tách một bộ phận sản xuất kinh doanh để thành lập Công ty TNHH Tư vấn và Đầu tư phát triển Ngô doanh thu và lợi nhuận giảm khi Công ty đi vào hoạt động, toàn bộ hạt lai do Công ty đảm nhận. Viện Nghiên cứu Ngô cũng trong số các đơn vị kinh tế đó nhưng cũng đã tìm ra được hướng đi riêng thể hiện ở hoạt động sản xuất đã tăng 88,3% so với năm 2007 mặc dù vẫn trong tình trạng lỗ.

Phiếu chi

Đồng thời kế toán nhập thông tin của nghiệp vụ vào máy tính, dữ liệu sẽ tự động nhập vào sổ chi tiết tài khoản 3311 - Phải trả người cung cấp (mẫu 3.3), bảng tổng hợp công nợ… Khi đã giao hàng cho khách hàng, Viện sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng khi khách hàng thanh toán hết số tiền nợ mua hàng. Trong quá trình hoạt động và sản xuất kinh doanh Viện nghiên cứu Ngô mở tài khoản tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn chi nhánh Đan Phượng để thực hiện các giao dịch thanh toán.Trong quan hệ thanh toán này xuất hiện các khoản thanh toán là Viện thu số tiền lãi trên số tiền gửi cộng dồn vào tiền gửi, chi trả phí dịch vụ đối với các khoản tiền gửi, uỷ nhiệm thu…. Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Trước năm 2005 năm khi chưa thành lập Công ty Tư vấn và Đầu tư phát triển Ngô thì việc tiêu thụ sản phẩm và do có uy tín nên tạo ra lợi nhuận trước thuế là lớn do đó số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước cũng lớn.

Đến năm 2005 thành lập Công ty Tư vấn và Đầu tư phát triển Ngô thì việc tiêu thụ sản phẩm chủ yếu được chuyển sang Công ty cho nên số thuế Viện phải nộp giảm.Thuế suất thuế thuế thu nhập doanh nghiệp mà Viện phải chịu là 28% (từ ngày 1/1/2009 thuế suất mà Viện phải chịu theo quy định mới là 25%). Thanh toán công tác phí và các khoản chi khác: các khoản công tác phí, và chi khác như: tiền thuê phòng nghỉ đi công tác, tiền nhiên liệu, hao mòn xe… chỉ được coi là hợp lý khi có đầy đủ các hoá đơn, chứng từ minh chứng nghiệp vụ phát sinh theo quy định của Viện và có sự ký duyệt của Viện trưởng. Về việc mở sổ sỏch theo dừi:tương tự như cỏc khoản phải thu, cỏc nghiệp vụ liên quan đến nợ phải trả khi phát sinh được kế toán cập nhật sau khi đã kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ sẽ được cập nhật tự động và các sổ chi tiết công nợ của các tài khoản 3311 - Phải trả người bán, 3318 - Phải trả khác, 333 - Các khoản phải nộp cho Nhà nước, 334 - Các khoản phải trả công nhân viên… và sẽ tự động cập nhật vào bảng tổng hợp công nợ.

Bảng tổng hợp công nợ Tài khoản 3311 - Phải trả người cung cấp

Các khoản phải thu

- Đối với quan hệ bán hàng theo phương thức trả chậm thì thủ tục đơn giản các quy định về thời hạn thanh toán không tạo ra sự cứng nhắc, Viện không phải sử dụng đến các biện pháp đòi nợ cứng rắn ảnh hưởng đến quan hệ mua bán lâu dài. - Cùng với việc áp dụng chứng từ, sổ sách theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính ban hành Viện cũng đã sử dụng phần mềm kế toán AFSYS 6.0 vào trong việc quản lý tài chính và kế toán đã cung cấp kịp thời thông tin cần thiết, kịp thời phục vụ cho việc ra quyết định của lãnh đạo đem lại hiệu quả tốt trong quản lý nói chung và quản lý công nợ nói riêng. - Đối với quan hệ bán hàng theo phương thức trả chậm cho một số khách hàng quen đã xuất hiện tình trạng nợ quá hạn ghi trong hợp đồng kinh tế nhiều tháng liền nhưng Viện chưa có chính sách đặt lãi suất trên khoản tiền còn nợ.

Họ không dễ dàng trong việc áp dụng giống mới và tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất nên Viện đã áp dụng bán hàng theo phương thức trả chậm để họ yên tâm sản xuất nhưng đồng thời với việc đó là dễ gây rủi ro trong việc thu hồi nợ. - Từ khi thành lập Công ty Tư vấn và Đầu tư phát triển Ngô viện thì kết quả sản xuất kinh doanh của Viện giảm đi đáng kể ở phần giống ngô lai nhưng Viện chưa có chính sách ưu đãi bán hàng làm tăng doanh số và tăng khả năng thanh toán theo đúng hạn hợp đồng như chính sách chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, hỗ trợ chi phí vận chuyển…. Chính sách lương của Nhà nước và tình hình kinh tế đất nước không ổn định cộng thêm với việc Viện SXKD giống cây trồng nông nghiệp chịu ảnh hưởng của thời tiết mùa vụ cũng đã ảnh hưởng rất lớn đến việc thanh toán và quản lý công nợ của Viện.