Hoàn thiện Hệ thống Báo cáo Tài chính và Phân tích Tình hình Tài chính tại Tổng công ty Sông Đà

Nội dung chuẩn mực kế toán và kinh nghiệm một số nước trong việc lập báo cáo tài chính

Các tài sản cốđịnh tài chính; Các khoản đầu tưđược hạch toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu; Hàng tồn kho; Các khoản phải thu của khách hàng và các khoản phải thu khác; Tiền mặt và tương đương tiền mặt; Các khoản phải trả cho nhà cung cấp và các khoản phải trả khác; Các khoản thuế phải thu và phải trả; Các khoản dự phòng; Các khoản nợ cốđịnh chịu lãi; Các phẩn của cổđông thiểu số không thuộc phần của doanh nghiệp; Nguồn vốn phát hành và các khoản dự trữ. Công ty mẹ khi lập báo cáo tài chính hợp nhất phải hợp nhất các báo cáo tài chính của tất cả các tông ty con ở trong và ngoài nước, ngoại trừ các công ty con mà quyền kiểm soát của công ty mẹ chỉ là tạm thời vì công ty con này chỉđược mua và nắm giữ mục đích bán lại trong tương lai gần ( dưới 12 tháng) hoặc hoạt động của công ty con bị hạn chế trong thời gian dài vàđiều này ảnh hưởng đáng kể tới khả năng chuyển vốn cho công ty mẹ.

Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp thông qua hệ thống báo cáo tài chính

Từ những vấn đềđã nêu ở trên cho thấy: phân tích tài chính là công cụ hữu ích được dùng để xác định giá trị kinh tế, đểđánh giá các mặt mạnh, mặt yếu của một doanh nghiệp, tìm ra nguyên nhân khách quan và chủ quan, giúp cho từng đối tượng lựa chọn vàđưa ra được những quyết định phù hợp với mục đích mà họ quan tâm. Đểđánh giá chung tình hình lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh ở kỳ báo cáo so với kỳ gốc, biến động sản xuất kinh doanh chung và của từng hoạt động (hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác) cần đánh giá chung tình hình lơị nhuận của doanh nghiệp, ta thực hiện việc đánh giá bằng phương pháp so sánh, so sánh tổng hợp cũng như lợi nhuận của từng hoạt động ở kỳ phân tích với kỳ gốc.

Khái quát chung về Tổng Công Ty Sông Đà

+ Tư vấn đầu tư và xây dựng: tư vấn đầu tư các dựán; khảo sát địa hình, địa chất, thủy văn các dựán đầu tư; thiết kế các công trình thủy điện, thủy lợi, công nghiệp, dân dụng; thiết kế trạm biến áp vàđường dây điện; thẩm định thiết kế kỹ thuật các công trình công nghiệp, dân dụng; lập quy hoạch dựán đầu tư xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, kỹ thuật hạ tầng đô thị; tư vấn, giám sát các công trình thủy điện, công nghiệp, dân dụng, giao thông; thí nghiệm chuyên ngành các lĩnh vực sản xuất kinh doanh của Tổng công ty; quản lý dựán các công trình thủy điện, thủy lợi và các công trình công nghiệp, dân dụng;. Các công ty con có tư cách pháp nhân đầy đủ, có quyền tự chủ về sản xuất kinh doanh, tài chính và chịu trách nhiệm trước nhà nước về việc chấp hành đầy đủ các chếđộ chính sách thể lệ về kinh tế tài chính, thu nộp thuế và các khoản khác nhưng vẫn chịu sự ràng buộc về quyền lợi và nghĩa vụđối với Tổng Công ty.

Thực trạng hệ thống báo cáo tài chính tại Tổng công ty Sông Đà

Khi thanh toán tiền cho người bán công ty đã hạch toán qua tài khoản 331 – Phải trả người bán - nên khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, khoản này công ty cho vào chỉ tiêu “ Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ”ở phần “Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh” màđáng ra khoản này phải ở chỉ tiêu “ Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác” ở phần “ Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư”. Trên cơ sở báo cáo tài chính của các công ty con gửi về, từng kế toán phần hành thuộc phòng Kế toán tài chính tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu ở từng khoản mục, so sỏnh số liệu theo dừi trờn Tổng cụng ty và số liệu bỏo cỏo của cỏc công ty về các khoản mục, nếu có chênh lệch thì yêu cầu chỉnh sửa sau đó kế toán tổng hợp tiến hành cộng theo cột và dòng trên Bảng cân đối kế toán của từng khoản mục của tất cả các công ty con và của Tổng công ty đểđưa ra số liệu tổng cộng vàđưa ra số liệu tổng hợp trên Bảng cân đối kế toán chung của toàn Tổng công ty.

Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Tổng công ty Sông Đà

Một số chỉ tiêu đánh giá tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp mục 37 – Những thông tin khác - mà không kèm theo sự phân tích nào. Vì thế, những đối tượng quan tâm đến thông tin về tình hình tài chính của Tổng công ty sẽ tự tiến hành phân tích căn cứ vào báo cáo tài chính trên.

Đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài chính và việc phân tích tình hình tài chính tại Tổng công ty thông qua hệ thống báo cáo tài chính

Đặc biệt khi thị trường chứng khoán đang trên đà phát triển ở nước ta hiện nay, hệ thống báo cáo tài chính giữa niên độ dạng chọn lọc có nội dung và hình thức gọn nhẹ, đơn giản, dễ hiểu giúp cho các đối tượng sử dụng thông tin cóđược những thông tin một cách nhanh chóng từđó tạo điều kiện ra được những quyết định đầu tư kịp thời. +Nguyên tắc đầy đủ: mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải được ghi chép và báo cáo đầy đủ, không bỏ sót nhưng trên thực tế nhiều công trình XDCB đã hoàn thành bàn giao ghi tăng tài sản nhưng vẫn chưa được kết chuyển nguồn vốn, do đó nguồn vốn kinh doanh chưa được ghi tăng kịp thời với tài sản.

Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại Tổng công ty Sông Đà

Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích. Nếu không tiến hành hoàn thiện, bổ sung cho hệ thống báo cáo tài chính kịp thời với những thay đổi của nền kinh tế thì người sử dụng thông tin chỉ dựa vào các báo cáo tài chính sẽ rất khó nắm bắt được tình hình tài chính của doanh nghiệp, thậm chí có thể sử dụng thông tin sai lệch để phân tích hoạt động tài chính vàđưa ra các quyết định sai lầm.

Những yêu cầu và nguyên tắc cơ bản của việc hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại Tổng công ty

Nếu không tiến hành hoàn thiện, bổ sung cho hệ thống báo cáo tài chính kịp thời với những thay đổi của nền kinh tế thì người sử dụng thông tin chỉ dựa vào các báo cáo tài chính sẽ rất khó nắm bắt được tình hình tài chính của doanh nghiệp, thậm chí có thể sử dụng thông tin sai lệch để phân tích hoạt động tài chính vàđưa ra các quyết định sai lầm. Những yêu cầu và nguyên tắc cơ bản của việc hoàn thiện hệ thống báo cáo. nhiều đến việc bảo vệ quyền lợi của chủ nợ và những tổ chức ngân hàng, tín dụng, cơ quan thuế… cao hơn quyền lợi của các nhàđầu tư. Từ việc xác định các khoản thuế mà doanh nghiệp phải đóng góp, trên cơ sởđó dẫn đến đưa ra các quy định về pháp luật rất chi tiết vềđo lường thu nhập, đánh giá lại tài sản và cách ghi chép các yếu tố và khoản mục trên các báo cáo tài chín. Điều này có nghĩa là báo cáo tài chính phải được soạn thảo và sử dụng vì lợi ích của các cơ quan tài chính hơn là cho những người sử dụng khác. - Hệ thống báo cáo tài chính phải dựa trên quan điểm đảm bảo có một ngôn ngữ kế toán chung. Nền kinh tế khu vực và nền kinh tế thế giới đã, đang và sẽ tiếp tục có những thay đổi to lớn với xu hướng nổi bật là tự do hóa thương mại. Trong bối cảnh đóđã mở ra cho Việt Nam nhiều cơ hội và thách thức về khả năng trong việc huy động mọi nguồn lực như thị trường vốn trong và ngoài nước cho sự phát triển. Trước tình hình đó, dù muốn hay không thì Việt Nam cũng phải hội nhập vào dòng chảy của thời đại. Hiện nay, Việt Nam đang từng bước hội nhập vào nền kinh tế thế giới, hiện đang là thành viên của các khối ASIAN, APEC và vừa qua đã là thành viên thứ 150 của WTO. Đểđáp ứng yêu cầu hội nhập, nền kinh tế Việt Nam đang tích cực chủđộng đổi mới cơ chế quản lý kinh tế. Vì thế các công cụ quản lý kinh tế tài chính, trong đó có kế toán cũng đòi hỏi phải đổi mới sao cho thích hợp với các chuẩn mực, thông lệ kế toán của các nước trên thế giới, nhằm giúp thu hẹp những khoảng cách khác biệt về hệ thống báo cáo tài chính, tăng cường tính so sánh của hệ thống báo cáo tài chính giữa các nước với nhau, từđó từng bước tạo ra một ngôn ngữ chung về kế toán. - Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC và chuẩn mực số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”, báo cáo tài chính phải trình bày một cách trung thực và hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp. Đểđảm bảo yêu cầu trung thực và hợp lý, các báo cáo tài chính phải được lập và. trình bày trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực kế toán, chếđộ kế toán và các quy định có liên quan hiện hành. - Doanh nghiệp cần nờu rừ trong phần thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh là bỏo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp với chuẩn mực và chếđộ kế toán Việt Nam. Báo cáo tài chính được coi là lập và trình bày phù hợp với chuẩn mực và chếđộ kế toán Việt Nam nếu báo cáo tài chính tuân thủ mọi quy định của từng chuẩn mực và chếđộ kế toán hiện hành hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán Việt Nam của Bộ tài chính. Để lập và trình bày báo cáo tài chính trung thực và hợp lý, doanh nghiệp phải:. a) Lựa chọn vàáp dụng các chính sách kế toán phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam và thông lệ kế toán quốc tế. b) Trình bày các thông tin, kể cả các chính sách kế toán, nhằm cung cấp thông tin phù hợp, đáng tin cậy, so sánh được và dễ hiểu. c) Cung cấp các thông tin bổ sung khi quy định trong chuẩn mực kế toán không đủđể giúp cho người sử dụng hiểu được các tác động của những giao dịch hoặc những sự kiện cụ thểđến tình hình tài chính, tình hình kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Để các báo cáo tài chính được lập và trình bày một cách trung thực và khách quan nhằm đáp ứng nhu cầu phân tích, sử dụng cho công tác quản lý và ra quyết định, hệ thống báo cáo tài chính tại Tổng công ty Sông đà ngoài việc tuân theo các nguyên tắc kế toán như: nguyên tắc khách quan, nguyên tắc giá phí, nguyên tắc công khai, nguyên tắc hoạt động liên tục, nguyên tắc cơ sở dồn tích, nguyên tắc nhất quán, nguyên tắc trọng yếu, nguyên tắc bù trừ và nguyên tắc có thể so sánh thì Tổng công ty cần phảI hoàn thiện nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc đầy đủ.

Nội dung hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại Tổng công ty Sông Đà

+Tổng công ty quy định các đơn vị thành viên, tất cả các khoản vãng lai trong nội bộ Tổng công ty đều phải hạch toán qua tài khoản 136,336 ( chi tiết theo tiểu khoản) và mở sổ theo dừi chi tiết.Cỏc khoản vóng lai trong nội bộđơn vị phải được khử hết trước khi lập báo cáo nộp lên Tổng công ty. + Trên Tổng công ty, khi lập báo cáo tài chính hợp nhất phải loại trừ cả chỉ tiêu phải thu nội bộ và phải trả nội bộ trên 02 tài khoản tương ứng khi lập báo cáo tài chính hợp nhất để loại số liệu này ở cả hai bên tài sản và nguồn vốn. Do đó, trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất sẽđược điều chỉnh số liệu như sau: số dư trên tài khoản 136 và tài khoản 336 sau khi triệt tiêu sẽ bằng không. - Như phần trên đãđề cập, các khoản phải thu và các khoản phải trả mặc dù trên Bảng cân đối kế toán hợp đã có sự phân loại thành ngắn hạn và dài hạn. Tuy nhiên số liệu này cũng chưa được chính xác, do các đơn vị thành viên cũng như tại Tổng công ty chưa thực hiện nhất quán việc phân loại tài sản và nợ phải trả thành ngắn hạn và dài hạn. Tài sản ngắn hạn, dài hạn. Một tài sản đựoc xếp vào loại tài sản ngắn hạn, khi tài sản này:. a) Được dự tính để bán hoặc sử dụng trong khuôn khổ của chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp, hoặc:. b) Được nắm giữ chủ yếu cho mục đích thương mại hoặc cho mục đích ngắn hạn và dự kiến thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ, hoặc:. c) Là tiền hoặc tài sản tương đương tiền mà việc sử dụng không gặp một hạn chế nào. Tất cả các tài sản khác ngoài tài sản ngắn hạn được xếp vào loại dài hạn. Tài sản dài hạn gồm tài sản cốđịnh hữu hình, tài sản cốđịnh vô hình, tài sản đầu tư tài chính dài hạn và tài sản dài hạn khác. Chu kỳ hoạt động của một doanh nghiệp là khoảng thời gian từ khi mua nguyên vật liệu tham gia vào một quy trình sản xuất đến khi chuyển đổi thành tiền hoặc tài sản dễ chuyển đổi thành tiền. Tài sản ngắn hạn bao gồm cả hàng tồn kho và các khoản phảI thu thương mại được bán,sử dụng vàđược thực hiện trong khuôn khổ của chu kỳ hoạt động bình thường kể cả khi chúng không được dự tính thực hiện trong 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ. Các loại chứng khoán có thị trường giao dịch được dự tính thực hiện trong 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên. độ sẽđược xếp vào loại tài snả ngắn hạn, các chứng khoán không đáp ứng được điều kiện này được xếp vào loại tài sản dài hạn. Nợ phải trả ngắn hạn, dài hạn. Một khoản nợ phải trảđược xếp vào loại nợ ngắn hạn khi khoản nợ này:. a) Được dự kiến thanh toán trong một chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp hoặc:. b) Được thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm. Như trên đãđề cập, phần thuyết minh báo cáo tài chính của Tổng công ty đã lập và thuyết minh cho các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhưng phần thuyết minh cho các chỉ tiêu trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thì không có.Vì vậy, Tổng công ty nên đưa ra những thuyết minh cho các chỉ tiêu trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệđể những người sử dụng thông tin có thể nắm được tình hình luân chuyển các dòng tiền của Tổng công ty.

Điều kiện thực hiện nội dung hoàn thiện 1. Điều kiện vĩ mô

Tóm lại, qua việc phân tích khái quát tình hình tài chính, tình hình công nợ và khả năng thanh toán, tình hình đầu tư và cơ cấu vốn kinh doanh, hiệu quả sinh lời của hoạt động kinh doanh của Tổng công ty Sông Đà, tình hình tài chính của Tổng công ty được đánh giá là tốt, cơ cấu vốn và tài sản là khá hợp lý, thực lực tài chính mạnh, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãI vàđạt được các mục tiêu phát triển. Vì vậy, Tổng công ty cần phải chú trọng đến các vấn đề như: chọn lọc những nhân viên cho bộ phận tài chính phải có trình độ cơ bản về tài chính và có kinh nghiệm và thâm niên trong công tác tài chính của Tổng công ty; không ngừng đào tạo các cán bộ chuyên trách thông qua các khóa đào tạo, tập huấn của Bộ tài chính, thuế; kịp thời tiếp nhận những thay đổi về chính sách kế toán và những chuẩn mực kế toán mới; bổ sung những kiến thức mới về pháp luật và các chính sách tài chính thông qua các thông tin trên báo, công báo, các trang Web liên quan; khuyến khích tìm hiểu thông tin kinh tế trong và ngoài nước từ mọi nguồn đăng tải….

Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.02

1.Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn. 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của.

Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

BÁOCÁOLƯUCHUYỂNTIỀNTỆ (Theo phương pháp gián tiếp) (*). Chỉ tiêu Mã số Thuyế. vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp). - Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 II.

Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

Ghi chỳ (*): Những chỉ tiêu không có số liệu có thể không phải trình bày nhưng không được đánh lại số thứ tự chỉ tiêu và “Mã số”.

Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

Chuẩn mực và chếđộ kế toán áp dụng 1- Chếđộ kế toán áp dụng

Các chính sách kế toán áp dụng

Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại … … 33- Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Năm nay Năm trước - Chi phí nguyên liệu, vật liệu.

Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ(Đơn vị tính

- Chi phí khấu hao tài sản cốđịnh - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí khác bằng tiền.

Những thông tin khác

Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và

Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

Trình bày tính chất và giá trị của các khoản mục ảnh hưởng đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, thu nhập thuần hoặc các luồng tiền được coi là yếu tố không bình thường do tính chất, quy mô hoặc tác động của chúng. Tính chất và giá trị của những thay đổi trong các ước tính kế toán đãđược báo cáo giữa niên độ trước của niên độ kế toán hiện tại hoặc những thay đổi trong các ước tính kế toán đãđược báo cáo trong các niên độ kế toán trước, nếu những thay đổi này cóảnh hưởng trọng yếu đến kỳ kế toán giữa niên độ hiện tại.

Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250