MỤC LỤC
Quá trình đổi mới từ cơ chế quản lí kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trường có sự quản lí của nhà nước bằng pháp luật trong những năm qua đã đặt ra yêu cầu cấp bách phải đổi mới hệ thống công cụ quản lí, trong đó kế toán là một công cụ quan trọng nó có vai trò tích cực đối với quản trị nguồn vốn, sử dụng vốn và việc điều hành hoạt động kinh doanh tiền tệ của từng Ngân hàng thương mại, là nguồn số liệu đáng tin cậy để Ngân hàng nhà nước điều hành chính sách tiền tệ, kiểm tra, kiểm soát hoạt động của các Ngân hàng thương mại. + Hồ sơ tài sản đảm bảo tiền vay được sắp xếp thứ tự theo bảng kê giao nhận giữa khách hàng và bộ phận tín dụng, tất cả các giấy tờ liên quan đến bộ hồ sơ bảo đảm tiền vay được bỏ vào túi hồ sơ (hoặc bìa, tệp), ngoài bìa túi ghi rừ cỏc yếu tố: tờn khỏch hàng, mó số khỏch hàng, địa chỉ, tổng tài sản đảm bảo tiền vay, các món vay được đảm bảo bằng tài sản. + Trường hợp thu nợ qua tổ chức tín dụng lưu động: kế toán căn cứ vào số tiền thu nợ (gốc) của từng khách hàng trên bảng kê thu nợ kèm phiếu thu do tổ chức tín dụng lưu động thanh toán để đối chiếu vơí hợp đồng tín dụng lưu tại Ngân hàngTMCP Kỹ Thương Việt Nam- Techcombank, ghi đầy đủ các yếu tố ở mục theo dừi thu nợ trờn phụ lục hợp đồng tớn dụng (ngày trả nợ, chứng từ ghi sổ, số tiền trả nợ, số dư) và kí tên vào nơi quy định.
+ Đến hạn trả nợ ngày cuối cùng của các kỳ hạn trả nợ được phân kỳ trong HĐ tín dụng hoặc ngày trả nợ cuối cùng của HĐ tín dụng nếu khách hàng vay vốn không trả nợ, không được gia hạn nợ, ngày làm việc tiêp theo kế toán cho vay lập chứng từ hạch toán chuyển sang tài khoản nợ quá hạn thích hợp đồng thời lập thông báo chuyển nợ quá hạn gửi cho cán bộ tín dụng để thông báo cho khách hàng. Có thể nói, Techcombank cũng là 1 trong những ngân hàng sớm hất áp dung đầy đủ quy định mới của Ngân hàng nhà nước về trích dự phòng theo phân loại nợ và tuân thủ các tỷ lệ an toàn.Techcombank đã xây dựng một hệ thống quản trị rủi ro tín dụng nhất quán, nên đã nâng cao được chất lượng công tác thẩm định ,đánh giá cấp tín dung và giám sát trong toàn bộ hê thống .Trong kế toán cho vay góp phần quan trọng trong việc hạch toán, gia hạn nợ kịp thời tránh gây thiệt hại cho khách hàng vay do phải chịu lãi suất nợ quá hạn bằng 150%.
Nếu nhõn viờn kế toỏn theo dừi việc trả nợ, trả lói của khách hàng theo kỳ hạn một cách đầy đủ, khoa học, có sự phát hiện thay đổi bất thường về tài chính của đơn vị vay sẽ tạo điều kiện cho cán bộ tín dụng thực hiện việc đôn đốc khách hàng trả nợ, lãi một cách nghiêm túc hơn, kịp thời hơn. Nhờ có sự phối hợp nhịp nhàng này mà hiệu quả kinh doanh của Techcombank không ngừng được nâng lên trong những năm vừa qua, tỉ lệ lãi chưa thu giảm dần, nợ quá hạn hầu như không có từ đó góp phần nâng cao thu nhập và lợi nhuận cho ngân hàng, giảm thiểu được rủi ro trong kinh doanh. Kế toán cho vay chấp hành đúng quy trình cho vay, thu nợ, thu lãi và quản lý vốn vay giúp cho kết quả thu lãi đạt kết quả khá, tiền thu lãi tiền vay được theo dừi hạch toỏn kịp thời, tận thu lói theo mặt bằng và thu lói tồn đọng được kiểm soát chặt chẽ theo đúng chế độ quy định.
Đảm bảo lợi nhuận tăng từ 4%-5%, hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước theo quy định, trích lập các quỹ đáp ứng đủ chi phí, bao gồm cả trích lập các quỹ dự phòng rủi ro, phấn đấu đạt mức tiền lương trên nền lương cơ bản. Căn cứ vào chương trình hành động năm 2007 và các mục tiêu cụ thể đặt ra, để làm được điều đó, trước hết Techcombank phải bám chắc kế hoạch phát triển của ngân hàng Nhà nước trong những năm tới đặc biệt là vấn đề tín dụng “ vừa đảm bảo tăng trưởng tín dụng vừa đảm bảo hiệu quả, an toàn vốn tín dụng” ở đó có kèm theo hàng loạt các hướng dẫn, chỉ thị để các TCTD có thể căn cứ thực hiện như: việc mở rộng đối tượng được cấp tín dụng, đa dạng hoá các phương thức tín dụng đảm bảo tăng trưởng tín dụng, bên cạnh đó là vấn đề bảo đảm an toàn chất lượng tín dụng: trong mỗi tổ chức tín dụng nên tách bạch giữa tổ chức chính sách với tín dụng thương mại để tạo thành hành lang pháp lý cho hoạt động chính sách của tổ chức tín dụng Nhà nước, đồng thời là căn cứ để tiến hành hạch toán kết quả kinh doanh một cách chính xác hơn, phản ánh được hiệu quả thực của hoạt động tín dụng- tín dụng thương. Góp vào sự thành đạt vững chắc của Techcombank ngày hôm nay cần phải kể đến vai trò quan trọng của kế toán cho vay, tại đây ngân hàng đã biết khai thác một cách có hiệu quả và phát huy tính sáng tạo của các bộ phận kế toán trong việc cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý, giúp ngân hàng tận dụng cơ hội và phát huy lợi thế của mình trong kinh doanh.
Mặc dù việc sử dụng tiêu trí thời gian để đánh giá một món vay chưa thu được là đúng, tuy nhiên nếu ta phân chia thời gian nhỏ quá thì sẽ bất tiện cho công tác kế toán cũng như báo cáo tiền vay trong thời gian ngắn, cứ 6 tháng kế toán lại phải thực hiện chuyển nợ qúa hạn một lần, và khi cần thiết lại phải xem số liệu về một tài khoản vay thì phải tìm và tra soát qua hàng loạt các tài khoản chi tiết, điều đó gây rất nhiều khó khăn. Tuy nhiờn cú nhiều trường hợp khỏch hàng chậm trả nợ do gặp khó khăn về tài chính và muốn gia hạn nợ, để tránh gây thiệt thòi cho khách hàng khi phải chịu lãi suất nợ quá hạn khi máy tự động cứ đến 90 ngày sẽ chuyển sang nợ quá hạn, thì Ngân hàng mà cụ thể là kế toán cho vay phải thông báo cho cán bộ tín dụng về khoản lãi chưa thu đến hạn trước 10-15 ngày để cán bộ tín dụng đôn đốc khách hàng nộp tiền vào tài khoản để trả nợ kịp thời hoặc làm thủ tục gia hạn nợ kịp thời tránh sự nhanh nhạy của máy tính, và để Ngân hàng không phải làm thủ tục chỉnh sửa. - Hoàn thiện hành lang pháp lý, để theo kịp với tốc độ phát triển của công nghệ thông tin và tình hình ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong hoạt động đổi mới Ngân hàng, cần xem xét, sửa đổi, hoàn thiện và ban hành mới hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về quản lý, cơ chế nghiệp vụ phải theo kịp và phù hợp với tốc độ phát triển, đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin.
Gần đây, hai bộ luật Ngân hàng mới được ban hành là Luật Ngân hàng Nhà nước và Luật các tổ chức tín dụng nên chăng cần có quy định về trách nhiệm của các cấp chính quyền địa phương và các cơ quan chức năng trong việc xử lý thu hồi nợ khó đòi, đồng thời có quy định một cách cụ thể về trách nhiệm, nghĩa vụ của khách hàng, nếu họ không thực hiện đúng nguyên tắc chế độ tín dụng Ngân hàng thì phải chịu hình thức xử lý bằng pháp luật như thế nào. Đi đôi với các chính sách, chế độ, văn bản quy định về cho vay đối với các tổ chức tín dụng của Ngân hàng Nhà nước và các chuẩn mực kế toán do bộ tài chính ban hành cần phải có các bộ luật và các văn bản dưới luật đi kèm để chính sách chế độ ấy có tính khả thi cao và gần với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp mà đặc biệt là các NHTM. Về hạn mức tín dụng: Đối với hạn mức tín dụng vượt quyền phán quyết của các chi nhánh, đề nghị trung ương cho phép các chi nhánh được thực hiện hạn mức tín dụng chung (cả dư nợ ngắn + trung dài hạn) vì nếu trình trung ương từng dự án riêng rẽ sẽ ảnh hưởng về mặt tiền gửi trong cạnh tranh với các tổ chức tín dụng khác.