Hoạt động kế toán tại Công ty xây dựng số 6

Kế toán vốn bằng tiền

Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ tiền mặt của Công ty, bao gồm: tiền Việt Nam, ngân phiếu. Công ty chỉ giữ một lợng tiền mặt nhất định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày. Số tiền thờng xuyên có tại quỹ đợc tính toán định mức hợp lý căn cứ vào các nghiệp vụ thu chi tiền mặt hàng ngày của công ty.

Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng tiền của doanh nghiệp Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm tiền của doanh nghiệp D Nợ: Phản ánh số tiền hiện có. Kế toán tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi dựa trên các chứng từ liên quan (nh hoá đơn GTGT, giấy tạm ứng..) thành 3 liên: liên 1 lu tại quyển, liên 2 và 3 dùng để luân chuyển giữa kế toán, thủ quỹ, ngời nhận tiền hoặc ngời nộp tiền. Mọi khoản thu chi, quản lý và bảo quản tiền mặt của Công ty đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.

Việc gửi tiền vào ngân hàng là cần thiết và là yêu cầu trong công tác quản lý tài sản, thực hiện các nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định hiện hành của Nhà nớc. - Giấy báo Có của Ngân hàng - Giấy báo Nợ của Ngân hàng - Bảng sao kê của Ngân hàng - Uỷ nhiệm thu. Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi của doanh nghiệp Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi của doanh nghiệp D Nợ: Phản ánh số tiền gửi hiện có.

Việc hạch toán tiền gửi Ngân hàng kế toán mở sổ theo dõi chi tiết các khoản tiền gửi. Hàng ngày, khi nhận đợc chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra,. Mọi sự chênh lệch giữa số liệu kế toán với số liệu của Ngân hàng phải thông báo kịp thời để đối chiếu.

Sang tháng sau, sau khi đối chiếu với Ngân hàng, tìm đợc nguyên nhân sẽ điều chỉnh. Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán định khoản và ghi vào sổ chi tiết tiền gửi. Kế toán tiền gửi mở các sổ Nhật ký thu, chi tiền gửi và ghi vào theo trình tự phát sinh của các khoản thu ,chi, sau đó ghi vào sổ Cái TK 112.

Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thờng xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa Công ty với công nhân viên chức, với ngân sách, với ngời mua, với ngời bán. Những đặc điểm này làm cho tổ chức và hạch toán khác biệt với những ngành kinh doanh khác: sản phẩm xây lắp phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thi công). Do đó Công ty xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là từng công trình, hạng mục công trình riêng biệt kết hợp với việc tập hợp chi phí theo từng.

Đối với những chi phí trực tiếp phát sinh liên quan đến công trình, hạng mục công trình nào thì tập hợp cho công trình, hạng mục công trình. Với đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là từng công trình và hạng mục công trình thì phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty là hạch toán chi phí theo công trình, hạng mục công trình. - Chi phí dở dang cuèi kú Trong kỳ, nếu có những công trình, hạng mục công trình hoàn thành nghiệm thu bàn giao, hay quyết toán điểm dừng nhng cha đợc thanh toán thì.

- Kết chuyển giá trị nguyên vật liệu thực tế sử dụng cho hoạt động xây lắp trong kỳ vào tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang và chi tiết cho từng đối tợng để tính giá thành công trình xây lắp. Kế toán căn cứ vào các chứng từ do nhân viên kinh tế đội gửi về (hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, thẻ kho..) ghi vào sổ chi tiết TK 621 và lập bảng tính chi phí NVLTT cho từng công trình, hạng mục công trình. Căn cứ bảng tổng hợp tiền lơng của từng đội do kế toán tiền lơng tổng hợp, kế toán tổng hợp ghi vào sổ chi tiết TK 622 và lập bảng tính chi phí NCTT cho từng công trình, hạng mục công trình, bảng tổng hợp tiền lơng.

Hơn nữa, lại thực hiện cơ chế khoán gọn nên hàng tháng kế toán tập hợp chi phí nhân viên phân xởng vào công trình có chi phí lớn nhất của từng đội tơng ứng. Căn cứ vào các chứng từ do đội gửi lên và các bảng do kế toán tiền lơng tính toán kế toán tổng hợp lập bảng tính chi phí sản xuất chung cho TK 6271. Trong sự vận động của nền kinh tế thị trờng, công ty năng động đa ra những quyết định nhằm động viên, khuyến khích các đội và phòng ban trực thuộc, các cá nhân trong công ty tự cọ xát với thị trờng để tìm kiếm các công trình trong địa bàn cả nớc.

Trong tình hình đó, Phòng kế toán đã biết kết hợp việc khai thác vốn gối đầu chuyển tiếp của những công trình thi công trớc hỗ trợ cho công trình thi công sau và vay vốn cho các đối tợng đảm bảo cho việc sản xuất. Phơng pháp này có nhiều u việt vì hàng tồn kho đặc biệt là nguyên vật liệu luôn đợc theo dừi, kiểm tra thờng xuyờn, liờn tục, kịp thời phự hợp với đặc điểm lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty. Điều này góp phần quản lý chặt chẽ, hạn chế thất thoát nguyên vật liệu, cung cấp thông tin kịp thời giúp nhà quản trị doanh nghiệp có giải pháp nhanh chóng trong sản xuất kinh doanh.

Định kỳ các đội trởng chuyển hoá đơn mua vật liệu về công ty để tạm ứng thanh toán số lợng vật liệu ghi trong hoá đơn, phòng kế toán kiểm tra hoá đơn hợp lệ và làm thủ tục trình Giám. Do trong Công ty chủ yếu sử dụng nguyên vật liệu chính còn các nguyên vật liệu khác thì hầu nh sử dụng không đáng kể mà Công ty lại phân thành nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ khi sử dụng TK 152.