Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại khu vực kinh tế ngoài quốc doanh: Nghiên cứu trường hợp Thị xã Bắc Giang

Vai trò của thuế GTGT

-Thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện tốt việc hạch toán và thực hiện mua bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ cho phép chống trốn lậu thuế, nâng cao tính hiệu quả, nâng cao tính tự giác của đối tượng kinh doanh. Với vai trò trên của thuế GTGT cho thấy mục đích việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu là tạo thuận lợi cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh phát triển, chứ không nhằm tăng mức động viên cho NSNN hay gây khó khăn cho các doanh nghiệp.

Đặc điểm của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh

Kinh tế ngoài quốc doanh và sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh. Vai trò của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trong sự phát triển kinh.

Vai trò của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trong sự phát triển kinh tế xã hội ở nước ta

Xuất phát từ vị trí, vai trò cũng như tầm quan trọng của thành phần kinh tế ngoài quốc doanh với toàn xã hội nói chung và đối với nền kinh tế quốc dân nói riêng, Đảng và Nhà nước đang tạo mọi điều kiện để thành phần kinh tế này ngày càng phát triển và đưa nó trở thành một thành phần kinh tế quan trọng tạo ra hiệu quả kinh tế và xã hội cao cho đất nước, góp phần thúc đẩy sự tăng trưởng nền kinh tế nhanh chóng đưa nước ta trở thành một nước công nghiệp hiện đại. Đối với cáchộ thực hiện theo phương pháp khấu trừ thuế đầu vào, những hộ này thường sử dụng hoá đơn không đúng theo quy định, xuất hoá đơn đỏ không đúng với giá trị hàng hoá bán ra, hoá đơn lưu để kê khai thuế thường thấp hơn rất nhiều so với giá trị hàng hoá bán ra, thậm chí không đúng chủng loại hàng hoá dịch vụ cung ứng cho khách hàng.

Quy trình quản lý thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh

Điều kiện tự nhiên

Thực trạng công tác quản lý thu thuế gtgt đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã bắc giang.

Đặc điểm về kinh tế- xã hội

Về sản xuất nông nghiệp: những năm qua Thị xã đã tập trung đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng trong nông thôn, mở nhiều lớp tập huấn giúp nông dân nắm bắt kỹ thuật trồng trọt, chăn nuôi, tạo điều kiện cho nông dân dồn điền đổi thửa, chuyển diện tích ruộng trũng cấy lua một vụ không ăn chắc sang nuôi thuỷ sản, tập trung phát triển các vùng chuyên canh, thu nhập bình quân 1ha canh tác đạt 28 triệu đồng/năm, một số nơi đạt 50 triệu đồng/năm. Về văn hoá- xã hội: Thị xã Bắc Giang có mạng lưới các trường cao đẳng, trung tâm giáo dục thường xuyên, trường trung cấp chuyên nghiệp, trường đào tạo nghề được phát triển tương đối rộng khắp đào tạo trình độ đại học tại chức, cao đẳng, đào tạo nghề và bồi dưỡng kiến thức chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên chức trên địa bàn Thị xã cũng như toàn tỉnh Bắc Giang.

Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang

Thị xã đã hoàn thành công tác xoá mù chữ và phổ cập giáo dục tiểu học, ngành giáo dục đào tạo Thị xã luôn là một trong những lá cờ đầu của ngành giáo dục đào tạo của tỉnh. Đứng đầu chi Chi cục là Chi cục trưởng, có nhiệm vụ quản lý chung , chịu trách nhiệm toàn bộ mọi hoạt động quản lý của Chi cục, ngoài ra còn phụ trách các bộ phận: Đội trước bạ và thu khác, đội thuế Xã Xương Giang và đội thuế Phường Hoàng Văn Thụ.

Nhiệm vụ, chức năng của các tổ đội trong Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang

- Các đội thuế xã, phường và đội thuế chợ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân trên nộp thuế trên địa bàn xã, phường, được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh dịch vụ, hộ nộp thuế nhà đất, thuế SDĐNN, thuế tài nguyên…). Tình hình thực hiện thu ngân sách của Chi cục thuế Thị Xã Bắc Giang.

Tình hình thực hiện thu ngân sách của Chi cục thuế Thị Xã Bắc Giang trong thời gian qua

-Nguyên nhân chủ quan: Đội quản lý doanh nghiệp của Chi cục được thành lập với đội ngũ cán bộ có năng lực, những cán bộ này được giao nhiệm vụ thường xuyên nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp về nguồn vốn, khả năng quy mô kinh doanh, về tài sản cố định, khả năng tài chính… từ đó có phương thức quản lý hợp lý đảm bảo tỷ lệ thất thu thuế ở mức thấp nhất, tránh tình trạng nợ đọng thuế. Mặc dù số thu hiện nay từ số hộ nộp thuế theo phương thức khấu trừ còn ít, trong tương lai bằng việc đơn giản hoá các thủ tục và điều kiện thì ngày càng nhiều đối tượng nộp thuế sẽ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do sự thuận tiện của phương pháp này vừa đồng thời đảm bảo thực hiện quản lý tốt chứng từ hoá đơn sổ sách vừa đơn giản cho công tác quản lý của Chi cục đảm bảo thu đủ số thuế từ khu vực hộ kinh doanh cá thể.

Những ưu điểm

Tuy nhiên, hiện nay tỷ lệ thất thu thuế GTGT nói chung và đối với khu vực ngoài quốc doanh nói riêng vẫn còn cao, chứng tỏ công tác quản lý thu thuế GTGT chưa đạt hiệu quả cao một mặt do Luật thuế GTGT áp dụng chưa phù hợp, mặt khác do ý thức của đối tượng nộp thuế còn thấp, đặc biệt là đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh. Bộ Tài chính phối hợp với các ban, ngành không ngừng hoàn thiện các chính sách, quy định về thuế GTGT, thông qua các Cục thuế và Chi cục thuế bám sát cơ sở để kịp thời phát hiện các vướng mắc của đối tượng nộp thuế góp phần thúc đẩy sản xuất- kinh doanh phát triển; tạo điều kiện cho các Chi cục, Cục thuế nghiên cứu đề xuất các vấn đề về quản lý thuế, vận dụng năng động, sáng tạo luật thuế trong từng địa phương.

Công tác quản lý đối tượng nộp thuế

Loại hộ này thường được phân làm 2 loại: Các hộ sản xuất kinh doanh qua điều tra có mức thu nhập dưới 290.000 đồng/ tháng (mức lương tối thiểu cho viên chức Nhà nước) thuộc diện không thu thuế GTGT theo luật định, chỉ thu thuế môn bài cả năm, số hộ này phải làm đơn qua đội thuế xã, phường kết hợp với Hội đồng tư vấn thuế của Chi cục ra quyết định miễn thuế. Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý số hộ sản xuất- kinh doanh trên địa bàn Thị xã Bắc giang, Chi cục thuế phải thường xuyên kết hợp với các ngành có liên quan như phòng thống kê, phòng kế hoạch, phòng phòng quản lý thị trường của Thị xã để nắm bắt, thống kê số hộ trên địa bàn, kiểm tra việc cấp đăng ký kinh doanh và cấp mã số thuế, phát hiện kịp thời hoạt động của các cơ sở sản xuất- kinh doanh không đăng ký kê kai nộp thuế, đưa các hộ còn sót vào quản lý.

Giải pháp trong công tác quản lý căn cứ tính thuế

Củng cố và kiện toàn bộ máy tổ chức trong Chi cục, phân công và bố trí cán bộ phù hợp với phẩm chất chính trị, đạo đức, lối sống và năng lực chuyên môn tại các tổ , đội trên nguyên tắc phát huy mọi nhân tố tích cực, hạn chế nhân tố tiêu cực trong từng cán bộ nhằm tránh mọi trường hợp cán bộ thuế thông đồng với hộ kinh doanh để “nghỉ giả” gây thất thu về hộ. + Công khai các kết quả điều tra và ấn định doanh thu, tỷ lệ GTGT của từng hộ theo loại hình kinh doanh tại các trung tâm xã, phường, các chợ đồng thời phát trên loa đài để các hộ sản xuất- kinh doanh nắm bắt được trước 10 ngày khi ra thông báo thuế ổn định cho hộ sản xuât- kinh doanh.

Giải pháp đối với công tác thu nộp

*Về thuế suất: Chi cục căn cứ vào luật thuế GTGT và các thông tư hướng dẫn để phân loại các loại hàng hoá dịch vụ vào các mức thuế suất đảm bảo thu đủ và công bằng trong công tác thu thuế GTGT đối với các hộ kinh doanh. Trong thời gian tới cần hạn chế việc cán bộ thuế đi thu trực tiếp các hộ bằng cách khuyến khích các hộ nộp thuế tại Kho bạc và Chi cục, đối với những hộ kinh doanh có doanh thu lớn hơn một mức nhất định thì bắt buộc nộp thuế tại Kho bạc hay Chi cục, trường hợp không thực hiện thì xử lý nghiêm khắc, nâng cao tính tự giác của các hộ sản xuất- kinh doanh.

Giải pháp đối với công tác thanh tra, kiểm tra

+ Thanh tra việc chấp hành chế độ thống kê- kế toán, hoá đơn, chứng từ: Sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ phản ánh tình hình thực tế trong sản xuất kinh doanh của các cơ sở, là những căn cứ không thể thiếu được để tính thuế cho các đối tượng nộp thuế. Thanh tra thuế dựa vào những quy định trong các luật thuế và các văn bản hướng dẫn của các cơ quan Nhà nước để thanh tra việc tính và chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các cá nhân, các đơn vị sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo nộp đủ, kịp thời số thu cho NSNN.

Giải pháp đối với một số công tác nhiệm vụ khác

+ Bên cạnh việc thanh tra kiểm tra các đối tượng nộp thuế cần tiến hành thanh tra, kiểm tra trong nội bộ ngành thuế để ngăn chặn và phát hiện xử lý những trường hợp vi phạm của cán bộ thuế trong việc quản lý hoá đơn, biên lai thuế. *Công tác nghiệp vụ: Thường xuyên tổ chức tuyên truyền về chính sách thuế cho các hộ kinh doanh thông qua hệ thống truyền thanh của phường, xã hoặc bằng các văn bản, từ đó giúp cho họ thấy được nghĩa vụ phải nộp thuế cho Nhà nước, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế.

Kiến nghị với Chính Phủ

Do đó cần nghiên cứu kỹ để đưa ra mức thuế suất hợp lý cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của nền kinh tế. Từ đó đảm bảo công bằng cho các ngành nghề, cũng như đảm bảo nguồn thu cho NSNN.

Kiến nghị với Bộ Tài chính

-Nhà nước cần nghiên cứu và có những Chính sách tăng cường sức mạnh, quyền lợi cho bộ máy ngành thuế, có những quyền cũng như trang thiết bị cần thiết để thi hành nghiêm chỉnh và hiệu quả hơn nữa pháp luật về thuế để thuế xứng đáng là công cụ cần thiết đảm bảo sự tồn tại và phát triển của Nhà nước.

Kiến nghị với Tổng cục thuế và Cuc thuế Bắc Giang

+ Quan tâm hơn nữa trong việc cấp kinh phí đào tạo, trang bị thêm kiến thức về công nghệ thông tin cho cán bộ thuế làm công tác tin học để theo kịp sự phát triển không ngừng của ngành công nghệ thông tin hiện nay. Một hệ thống máy tính hiện đại sẽ là một nhân tố hỗ trợ đắc lực cho quy trình quản lý thuế.

Kiến nghị đối với Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang

- Tranh thủ đến mức cao nhất sự lãnh đạo, chỉ đạo của các cấp uỷ Đảng và chính quyền địa phương để tạo sự chuyển biến mạnh mẽ, sâu sắc từ cán bộ đảng viên đến quần chúng nhân dân trong việc chấp hành luật thuế. Tham mưu cho Thị uỷ, HĐND, UBND Thị xã các định hướng phát triển kinh tế - xã hội về mặt vĩ mô, tạo môi trường sản xuất, kinh doanh thông thoáng, có chính sách phù hợp để phát triển khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên cơ sở đó tạo nguồn thu và nuôi dưỡng nguồn thu bền vững.