Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và nghiệp vụ thanh toán tại Công ty Cổ phần Dệt may xuất khẩu Hải Phòng
MỤC LỤC
Tài khoản sử dụng
- Đối với các bên có của tài khoản vốn bằng tiền khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải đợc ghi sổ kế toán bằng đồng Việt Nam hoặc bằng đồng ngoại tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán (tỷ giá bình quân gia quyền, tỷ giá nhập trớc xuất trớc ). - Đối với bên có của các tài khoản nợ phải trả hoặc bên nợ của các tài khoản nợ phải thu, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng tệ phải đợc ghi sổ kế toán bằng đồng Việt Nam hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức đợc sử dụng trong kế toán theo tỷ giá giao dịch, cuối năm tài chính số d ngoại tệ đợc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên Ngân Hàng do Ngân Hàng Nhà Nớc Việt Nam công bố tại thời điểm cuối năm tài chính.
Phơng pháp hạch toán
Trong quá trình sản xuất kinh doanh thờng xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa các đơn vị với các đối tác liên quan.Thông qua hạch toán thanh toán, có thể đáng giá đợc tình hình tài chính và chất lợng hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Nh đã biết hạch toán các nghiệp vụ thanh toán đợc chia làm sáu loại, nhng trong bài khoá luận này em xin đợc giới hạn trình bày bốn loại thanh toán chủ yếu đó là, thanh toán đối với ngời mua, thanh toán đối với ngời cung cấp, thanh toán đối với nhà nớc, thanh toán đối với công nhân viên.
Tài khoản sử dụng
Đối với những khách nợ có quan hệ giao dịch mua bán thờng xuyên hoặc có số d nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán, kế toán cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ. Nợ phải thu đợc hạch toán chi tiết cho từng đối tợng phải thu, từng khoản nợ và từng lần thanh toán, kế toán phải theo dõi chặt chẽ từng khoản nợ phải thu và thờng xuyên kiểm tra đôn đốc, thu hồi nợ tránh bỏ sót.
Tài khoản sử dụng
Nợ phải trả cho ngời bán, ngời cung cấp vật t, hàng hoá, dịch vụ hoặc cho ngời nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch toán chi tiết cho từng đối tợng phải trả. Những vật t, hàng hoá, dịch vụ đã nhập kho nhng đến cuối tháng vẫn cha có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá.
Tài khoản sử dụng
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh một yếu tố quan trọng không thể thiếu trong doanh nghiệp đó là chi phí nhân công, thể hiện qua mối quan hệ giữa công ty và công nhân viên tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh. Ngoài ra kế toán còn theo dõi trên sổ chi tiết tiền mặt ( sổ quỹ), sổ chi tiết tiền gửi Ngân Hàng. Đối với các nghiệp vụ thanh toán thì các chứng từ gốc là phiếu thu, phiếu chi, phiếu xin tạm ứng, phiếu bán hàng… để ghi váo nhật ký sổ cái các tài khoản thanh toán. b)Đối với hình thức chứng từ ghi sổ:. Dựa vào các chứng từ gốc hoặc bảng tập hợp các chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn bằng tiền và các nghiệp vụ. thanh toán để ghi vào chứng từ ghi sổ , căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng kỳ chứng từ ghi sổ và sổ cái. c) Hình thức nhật ký chứng từ. Các nghiệp vụ ghi có của tài khoản tiền mặt, tiền gửi tiền đang chuyển. Căn cứ để ghi vào nhật ký chứng từ số 1 và bảng sao kê số 1 là các báo cáo quỹ hàng ngày. Căn cứ để ghi vào nhật ký chứng từ số 2 và bảng sao kê số 2 là các giấy báo nợ, báo có hoặc bảng sao kê của Ngân Hàng. Căn cứ để ghi vào các nhật ký chứng từ và các bảng sao kê là các chứng từ gốc hoá đơn bán hàng, đơn xin tạm ứng…. Ngoài ra kế toán còn mở sổ chi tiết đối với các nghiệp vụ thanh toán, theo từng đối tợng theo thời gian thanh toán…. d) Hình thức nhật ký chung: Theo hình thức này tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải đợc ghi chép vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Thực trạng hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty cổ phần
Qua các chỉ tiêu trên ta thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có chiều hớng phát triển tốt lên, tất cả các chỉ số của các năm đều tăng lên so với năm gốc và năm sau lớn hơn năm trớc, đây cũng là do doanh nghiệp biết sử dụng tốt các tiềm năng của doanh nghiệp, nh là nhân công rẻ, có nhiều hợp đồng gia công xuất khẩu và tất cả đều đợc hoạt động trên dây truyền công nghệ hiện đại nên năng suất cao, chất lợng sản phẩm ổn định và. Trong đó kế toán trởng giúp giám đốc chỉ đạo điều hành công tác kế toán thống kê tài chính ở doanh nghiệp và có trách nhiệm hớng dẫn chỉ đạo nghiệp vụ tài chính tế toán cho tất cả công nhân viên ở doanh nghiệp, thực kiểm các chế độ chính sách thể lệ về kinh tế tài chính, đồng thời phải thực hiện việc tổ chức kiểm tra công tác kế toán toàn đơn vị và có quyền tham gia góp ý về chiến lợc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và ký trên tất cả các hợp đồng kinh tế có liên quan của toàn doanh nghiệp.
Phiếu Chi
Nh đã trình bày ở trên hình thức sổ kế toán ở công ty là hình thức sổ nhật ký chung, hàng ngày kế toán dựa vào các chứng từ gốc phát sinh từ các nghiệp vụ kinh tế để tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, và các sổ có liên quan. Từ các chứng từ, nh là phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có kế toán tiến hàng vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian và theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ( trình tự sơ đồ 22 ).
NhËt Ký Chung
Đối với quỹ tiền mặt
Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến quỹ tiền mặt của công ty là: rút tiền gửi Ngân Hàng về quỹ, tạm ứng, hoàn tạm ứng, chi trả lơng cho công nhân viên, chi mua thiết bị văn phòng, chi các dịch vụ nh là mua xăng, quảng cáo, tiếp khách, chi trả xây lắp xây dựng cơ bản. Ví dụ 2: Từ đơn xin tạm ứng của nhân viên Nguyễn Duy Trọng, phòng hành chính ( đơn xin tạm ứng sẽ đợc trình bày ở phần thanh toán với công nhân viên ) kế toán trởng sẽ viết phiếu chi số 001-PC, chuyển cho thủ quỹ xuất quỹ tiền mặt cho nhân viên Nguyễn Duy Trọng.
Sổ chi tiết tài khoản 1111
Hạch toán tiền gửi Ngân Hàng
Hạch toán tiền gửi Ngân Hàng chủ yếu ở công ty đó là nhận tiền hàng do khách hàng trả tiền hàng bằng ngoại tệ “USD” trả nợ, trả lãi vay nợ, trả phí Ngân Hàng, bán ngoại tệ, rút tiền gửi Ngân Hàng về quỹ tiền mặt. Ví dụ 4: Bảo hiẻm xã hội thanh toán tiền bảo hiểm xã hội cho công ty qua Ngân Hàng, Công ty sẽ nhận đợc giấy báo có đồng Việt Nam của Ngân Hàng “ 003-BC ”.
Sổ Cái Kế Toán
Hạch toán thanh toán với ngời mua
Sau khi xuất hàng thì kế toán thanh toán tiến hành vào sổ theo hoá đơn bán hàng, ghi nợ đối với tài khoản phải thu của khách hàng và ghi có đối với doanh thu. Khi khách hàng trả tiền sẽ chuyển thẳng vào TK của công ty qua Ngân Hàng, Ngân Hàng gửi giấy báo có cho công ty, và kế toán sẽ vào sổ “ Tiền gửi Ngân Hàng “ và vào sổ “Phải thu của ngời mua “.
Sổ Chi Tiết Tài Khoản 131
Hạch toán thanh toán với ngời bán
Chứng từ mà công ty thờng dùng để ghi sổ kế toán là các phiếu thu, chi, giấy báo nợ, báo có phát sinh hàng ngày có liên quan đến các nghiệp vụ thanh toán phải trả cho ngời cung cấp. Sau khi nhận giấy thanh toán khối lợng xây dựng cơ bản hoàn thành, có đầy đủ chữ ký, dấu đã đóng của các bên có liên quan, kế toán trởng Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng viết phiếu chi, chuyển cho thủ quỹ công ty xuất quỹ trả tiền cho phía đối tác.
Sổ Chi Tiết Tài Khoản 331
Tuỳ theo hình thức hai bên đã thoả thuận, ở đây Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng sẽ trả tiền cho Công Ty Xây Lắp Thuỷ Lợi Bắc Giang bằng tiền mặt. - Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ ) (Một tỷ không trăm ba mơi triệu đồng).
Sổ Tổng hợp Chi Tiết Tài Khoản 331
Tình hình thanh toán với Nhà Nớc
Để thấy đợc tình hình thanh toán với Nhà Nớc của công ty trớc hết ta thấy thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp của công ty không phải nộp, do tính chất của hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty là gia công hàng xuất khẩu mà theo quy định của cục thuế Nhà Nớc ta thì thuế giá trị gia tăng xuất khẩu hàng gia công bằng không, do vậy mà ở công ty không mở sổ theo đối với thuế giá trị gia tăng xuất khẩu. Theo luật khuyến khích đầu t của Việt Nam công ty đợc miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp trong vòng 4 năm kể từ khi có lãi, do đó mà đến năm 2004 này công ty mới bắt đầu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp , với lý do trên trong bài này em không đề cập thanh toán thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty.
Hoá Đơn Tiền Nớc
Số tiền trên các tài khoản của sổ cái tài khoản 133 sẽ bằng với số tiền của tài khoản 133 tơng ứng trên các sổ cái của tài khoản đó. Ví dụ 10: Từ hoá đơn thanh toán tiền nớc thủ quỹ sẽ viết phiếu chi sau khi và dựâ vào phiếu chi kế toán thuế sẽ tiến hành vào sổ chi tiết và vào sổ cái của tài khoản 133.
Sổ Chi Tiết Tài Khoản 133
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) ( Sáu mơi hai nghìn không trăm mời tám đồng ).
Sổ Chi Tiết Tài Khoản 334
Hàng ngày kế toán quỹ dựa vào các đơn xin tạm ứng của công nhân viên chức trong công ty có chữ ký của giám đốc, thì viết phiếu chi, hoặc thanh toán tiền tạm ứng với công nhân viên khi hoàn trả tạm ứng. Khi có đơn xin tạm ứng có đầy đủ chữ ký của giám đốc, của kế toán tr- ởng, của trởng phòng, thủ quỹ viết phiếu chi sau đó xuất quỹ cho ngời xin tạm ứng rồi gửi phiếu chi cho kế toán tổng hợp vào các sổ sách liên quan nh là sổ tiền mặt, số chi tiết tạm ứng.
Giấy Đề nghị Tạm ứng
Nếu số tiền tạm ứng trớc vẫn bị thiếu thì sẽ tiếp tục viết phiếu chi để thanh toán cho ngời tạm ứng, nếu số tiền tạm ứng thừa thì thủ quỹ sẽ viết phiếu thu lại số tiên tạm ứng. Cuối tháng kế toán sẽ lập bảng tổng hợp chi tiết dựa theo các sổ chi tiết tạm ứng với các đối tợng và đối chiếu với sổ cái tài khoản 141.
Giấy thanh toán tạm ứng
Địa chỉ: Phòng Hành Chính Công Ty Cổ Phần Dệt May XKHP Lý do chi tiền: Tạm ứng sửa đờng ống nớc. Địa chỉ: Phòng Hành Chính Công Ty Cổ Phần Dệt May XKHP Lý do nộp tiền: Hoàn ứng tiền tạm ứng.
Sổ Tổng hợp Chi Tiết Tài Khoản 141
Đối với sổ sách thanh toán tạm ứng của công ty với công nhân viên là phự hợp, tiện cho việc theo dừi đối với từng đối tợng xin tạm ứng, tỡnh hỡnh thanh toán hoàn trả tránh để tình trạng thất thoát sảy ra.
Một số ý kiến, đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằngng tiền và các nghiệp vụ thanh
Mở sổ theo dõi chi tiết tiền gửi bằng ngoại tệ ở Ngân Hàng Nguyên tắc để thực hiện giải pháp này là nguyên tắc cập nhật trong
Công ty sử dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải sử dụng trên phần mền kế toán, trong đó không cú mẫu sổ theo dừi chi tiết từng lại ngoại tệ, do đú mà cụng ty cú thể cài đặt thêm phần mền kế toán có chứa mẫu sổ trên. Kế toán có thể thực hiện bằng tay, vì ở công ty ngoại tệ chủ yếu là USD và nó phát sinh không nhiều hầu nh chỉ liên quan đến quan hệ mua bán giữa công ty với đối tác là DINTEAM, ng- ời chịu trách nhiệm phần hành này sẽ là kế toán thanh toán.
Sổ chi tiết tài khoản tiền gửi bằng ngoại tệ
Tổ chức lại hình thức sổ kế toán phải thu ở khách hàng
Nguyên tắc để thực hiện là đối với các đối tợng có quan hệ giao dịch, mua bán thờng xuyên, có số d nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng kế toán cần kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn phải thanh toán. Với cách hạch toán, sổ chi tiết TK 131 phải thu của khách hàng bây giờ là không phù hợp, theo chuẩn mực kế toán số 10 thì công ty phải quy đổi tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ ra đồng Việt Nam căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế giữa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng tiền tệ liên Ngân Hàng do Ngân Hàng Nhà Nớc công bố tại thời điểm các nghiệp kinh tế phát sinh, đồng thời công ty cũng phải mở sổ theo dõi chi tiết và TK 007 TK ngoài bảng, “Các ngoại tệ khác”.
Bằng Ngoại Tệ
Chi trả lơng cho công nhân viên qua ngân hàng
Uỷ nhiệm chi là lệnh chi tiền của chủ tài khoản đợc lập theo mẫu in sẵn của Ngân Hàng, kho bạc Nhà Nớc yêu cầu Ngân Hàng hoặc kho bạc nơi mình mở tài khoản trích tiền trên tài khoản của mình để trả cho ngời thụ hởng. Công ty có mở tài khoản tiền gửi của mình tại Ngân Hàng Đầu T và Phát Triển Hải Phòng, công ty có thể hợp đồng với Ngân Hàng hàng tháng Ngân Hàng sẽ trả lơng cho công nhân viên và công ty sẽ mất phí chi trả cho Ngân Hàng.