Quy trình kiểm toán khoản nợ, vay trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại AASC
MỤC LỤC
Quy trình kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán
Trách nhiệm chính và đầu tiên trong việc phân bổ ớc lợng ban đầu về tính trọng yếu là của kiểm toán viên trởng, trong đó kiểm toán viên thực hiện kiểm toán nợ, vay phải có trách nhiệm thực hiện quá trình tìm hiểu về khách hàng, các thông tin liên quan đến các khoản nợ, vay để đa ra những thông tin có liên quan đến nghiệp vụ nợ, vay để đa ra ý kiến chính xác về khả năng sai số của các số d tài khoản trong kiểm toán các khoản, nợ, vay. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát là một phần việc hết sức quan trọng mà kiểm toán viên phải thực hiện trong một cuộc kiểm toán, vấn đề này đợc quy định trong nhóm Chuẩn mực đối với công việc tại chỗ ở điều thứ hai trong 10 chuẩn mực kiểm toán đợc chấp nhận rộng rãi (GAAS): “Kiểm toán viên phải có một sự hiểu biết đầy đủ về hệ thống kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch kiểm toán và để xác định bản chất, thời gian và phạm vi của các cuộc khảo sát phải thực hiện”.
Thực hiện kiểm toán
Trong đó thử nghiệm kiểm soát là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm toán về sự thiết kế phù hợp và sự vận hành hiện hữu của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ và thử nghiệm cơ bản là việc kiểm tra đợc thực hiện để thu thập bằng chứng kiểm toán liên quan tới Báo cáo tài chính nhằm phát hiện ra những sai sót trọng yếu trên Báo cáo tài chính. Kiểm tra chi tiết là việc áp dụng các biện pháp kỹ thuật cụ thể của trắc nghiệm tin cậy thuộc trắc nghiệm công việc và trắc nghiệm trực tiếp số d để kiểm toán từng khoản mục hoặc nghiệp vụ tạo nên số d trên khoản mục hay loại nghiệp vô.
Kết thúc kiểm toán
Khi sử dụng Báo cáo tài chính có Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính kèm theo giúp cho ngời sử dụng Báo cáo tài chính đánh giá đợc độ tin cậy của các thông tin định lợng trên Báo cáo tài chính trên cơ sở đó mà họ có các quyết định kinh tế đúng đắn, hiệu quả trong mối quan hệ kinh tế đối với tổ chức hoặc doanh nghiệp có Báo cáo tài chính này. Th quản lý là những ý kiến đóng góp của kiểm toán viên về những hạn chế, tồn tại trong đơn vị đợc kiểm toán nh: việc sử dụng chứng từ, bố trí nhân sự, hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp.
Lịch sử hình thành và phát triển của công ty AASC
Đặc biệt AASC có mối quan hệ hợp tác chặt chẽ với các hãng kiểm toán quốc tế nh E&Y, KPMG, PWC .., thông qua mối quan hệ hợp tác này giúp công ty tiếp cận đợc những kiến thức quốc tế và trao. Nhng so sánh giữa năm 2001 và 2002 ta thấy năm 2002 tỷ lệ doanh thu của hoạt động kiểm toán Báo cáo tài chính thấp hơn so với năm 2001 còn các khoản khác thì tăng lên điều đó chứng tỏ các lĩnh vực khác của công ty cũng rất mạnh và tốc độ tăng trởng của nó lớn hơn tốc độ tăng trởng của dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính.
Phơng châm hoạt động và mục đích hoạt động của công ty
- Cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc sản xuất kinh doanh, mang lại hiệu quả cao nhÊt. Chính do những nguyên tắc và mục tiêu này mà qua 12 năm hình thành và phát triển Công ty AASC đã chứng tỏ một khả năng phát triển mạnh mẽ, đồng thời thể hiện là một Công ty đầu tiên và lớn nhất hoạt động trong lĩnh vực tài chính kế toán và kiểm toán.
Cơ cấu tổ chức của công ty AASC a. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Trong lĩnh vực kiểm toán AASC hiện đang cung cấp các dịch vụ: Kiểm toán Báo cáo tài chính thờng niên; kiểm toán hoạt động của các dự án; kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t các công trình xây dựng cơ bản; kiểm toán xác định vốn, giá trị doanh nghiệp; kiểm toán các tuân thủ luật định; kiểm toán các doanh nghiệp tham gia niêm yết trên thị trờng chứng khoán; kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá;. AASC với một đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin nhiều kinh nghiệm đã tạo ra rất nhiều sản phẩm có giá trị giúp đỡ kế toán viên trong quá trình làm việc nh các phần mềm: A- ASPlus 3.0 phục vụ kế toán hành chính sự nghiệp; E -ASPlus 3.0 phục vụ kế toán doanh nghiệp; P- ASPlus phục vụ kế toán các dự án .….
Công việc thực hiện trớc kiểm toán
Kiểm toán các khoản nợ, vay là một phần của hoạt động kiểm toán Báo cáo tài chính vì thế quy trình kiểm toán các khoản nợ, vay cũng giống nh quy trình kiểm toán BCTC gồm ba bớc công việc là lập kế hoạch kiểm toán; Thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Để xem xét có tiếp tục kiểm toán (đối với khách hàng cũ) hoặc có tiếp nhận kiểm toán (đối với khách hàng mới) hay không, Ban Giám đốc Công ty AASC th- ờng sẽ cử một thành viên của Ban Giám đốc hoặc trởng phòng nghiệp vụ, là ngời có trình độ chuyên môn cao và nhiều kinh nghiệm tới khảo sát, đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán đối với Công ty khách hàng.
Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
Việc hiểu biết về hệ thống kế toán của đơn vị khách hàng không những có tác dụng cho kiểm toán viên trong việc xử lý các số liệu khi kiểm toán mà còn giúp kiểm toán viên đánh giá về tính hiệu quả của hệ thống kế toán một yếu tố hết sức quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ, và từ đó quyết định có tin tởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ để tiến hành kiểm toán không và đa ra một kế hoạch phù hợp. Để tìm hiểu các quy trình kế toán áp dụng tại công ty khách hàng, nhóm kiểm toán viên sẽ yêu cầu kế toán trởng cung cấp các tài liệu về các chính sách kế toán, hệ thống tài khoản và sơ đồ hạch toán của đơn vị mà đã đợc Bộ Tài chính chấp thuận đồng thời kiểm toán viên xem xét việc hạch toán thực tế hàng ngày tại phòng kế toán để đánh giá xem việc hạch toán này có tuân thủ các quyết định đã.
Thủ tục kiểm tra chi tiết số d
- Số ngày hợp đồng cam kết nợ - Sự phê chuẩn của hợp đồng vay - Ngày vay, ngày đáo hạn. - Số tiền vay (Nguyên tệ, quy đổi VNĐ) - Số tiền phải trả trong niên độ kế toán sau - Các bảo đảm cho khoản vay.
Th xác nhận số d
Thu thập các hợp đồng vay, nợ có hiệu lực
Nhằm đảm bảo rằng các khoản vay, nợ đợc hạch toán chính xác; mọi khoản vay, nợ đều có chứng từ; tính toán lại lãi vay cho các khoản vay; Phân loại các khoản vay để từ đó tính ra các khoản nợ dài hạn đến hạn trả. Việc tính toán và xem xét hạch toán lãi suất còn có thể thực hiện thông qua việc xem xét lại th quản lý.
Kết thúc kiểm toán
Theo nguyên lý chung về phân định chức năng quản lý, nhà quản lý với dại diện cao nhất là Giám đốc hay Thủ trởng của đơn vị đợc kiểm toán phải chịu trách nhiệm về sự tin cậy, hợp lý của các thông tin trên Báo cáo tài chính thông qua việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ đủ mạnh; Kiểm toán viên có chức năng xác minh và đa ra ý kiến về sự tin cậy, hợp lý của thông tin trên các Báo cáo nói chung với những bằng chứng đầy đủ và tin cậy. Bản giải trình này nờu rừ trỏch nhiệm của Ban Giỏm đốc, và những giải trỡnh cụ thể về cỏc vấn đề cú liên quan đến cuộc kiểm toán.
Giải trình của ban giám đốc
Chúng tôi không có bất kỳ một kế hoạch nào nhằm ngừng sản xuất một loại sản phẩm đang đợc sản xuất, cũng nh không có một kế hoạch hay dự định nào có thể dẫn đến tình trạng hàng tồn kho ứ đọng hoặc lạc hậu và không có bất kỳ một khoản hàng tồn kho nào đợc hạch toán với giá trị cao hơn giá trị thực hiện thuần. Công ty là chủ sở hữu của tất cả các tài sản trên Báo cáo tài chính và không có bất kỳ một tài sản nào đang đợc cầm cố, thế chấp hoặc bị cầm giữ ngoại trừ những tài sản đợc nêu trong thuyết minh của Báo cáo tài chính.
Chứng chỉ KTV số Đ. 0052/ KTV
Chúng tôi đã thực hiện việc kiểm tra theo phơng pháp chọn mẫu và áp dụng các thử nghiệm cần thiết, các bằng chứng xác minh các thông tin trong Báo cáo tài chính, đánh giá việc tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, các nguyên tắc và phơng pháp kế toán đợc áp dụng, các ớc tính và xét đoán quan trọng của Ban Giám đốc công ty cũng nh các trình bày tổng quát các Báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính tại ngày 31/12/2002 cũng nh kết quả hoạt động kinh doanh năm 2002 của công ty Cung ứng dich vụ hàng không.
Chứng chỉ KTV số 0285/
Chúng tôi cho rằng công việc kiểm toán của chúng tôi đã đa ra những cơ. Các báo cáo đợc lập phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt nam hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan.
Th quản lý
Công việc sau kiểm toán
Hoạt động kiểm toán ở nớc ta mặc dù ra đời muộn xong đã kế thừa đợc thành quả của các nớc đi trớc nhng thực sự vẫn cha phát triển, thể hiện ở việc thiếu một hệ thống các quy định, chuẩn mực nghề nghiệp làm nền tảng pháp lý cho việc thực hiện kiểm toán cũng nh việc xem xét, kiểm tra, đánh giá chất lợng hoạt động này. Mô hình trong giai đoạn này của công ty đã thiết lập là một mô hình khoa học, bảo đảm độ hợp lý cho mỗi bớc công việc mà công ty đang thực hiện, từ việc đánh giá mức độ trọng yếu, rủi ro, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đến việc đề ra các thủ tục kiểm toán thích hợp cho kiểm toán các khoản nợ vay là phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản nợ, vay tại công ty AASC
Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng là một thủ tục hữu hiệu trong việc đánh giá tổng quan về hoạt động của đơn vị khách hàng, và từ đó quyết định lựa chọn thủ tục kiểm toán cơ bản là nhiều hay ít nhằm thu đợc những bằng chứng hữu hiệu, giảm thiểu chi phí kiểm toán. Để giữ vững vị thế là Công ty hàng đầu và lớn nhất Việt nam và trở thành Công ty kiểm toán mạnh trong khu vực có thể cạnh tranh đợc với các công ty kiểm toán quốc tế lớn AASC nên thực hiện mạnh mẽ hơn nữa trong lĩnh vực “Quốc tế hoá” đội ngũ nhân viên của mình, và phải luôn giữ phơng châm “Chất lợng của nhân viên là chất lợng của dịch vụ”.