Chế độ sổ kế toán và công tác hạch toán của Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

Việc vận dụng chế độ sổ kế toán

Tương ứng với hình thức kế toán nhật ký chung, Công ty có các loại sổ kế toán chủ yếu là: sổ Nhật ký chung; sổ cái; các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Do công ty có số lượng cán bộ kế toán lớn, mỗi người được phân công phụ trách một vài phần hành nhất định nên việc ghi sổ kế toán chi tiết sẽ do kế toán chi tiết từng phần hành đảm nhiệm. Điều này tạo điều kiện cho việc luân chuyển chứng từ từ nơi phát sinh chứng từ đến nơi ghi sổ kế toán được dễ dàng, tránh tạo ra hiện tượng nhầm lẫn hay thiếu sót trong việc ghi sổ.

Về sổ kế toán tổng hợp, để phù hợp với việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế thường xuyên phát sinh tại doanh nghiệp và đặc biệt là để có thể sử dụng tối đa tiện ích của hệ thống máy tính hiện đại, Công ty đã lựa chọn hình thức sổ Nhật ký chung. Tuy nhiên do đối tượng về tiền có số lượng phát sinh lớn, để đơn giản và giảm bớt khối lượng ghi sổ cái, doanh nghiệp đã sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt thu tiền, chi tiền. Như vậy doanh nghiệp đã sử dụng các sổ kế toán tổng hợp là :nhật ký chung, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền và sổ cái.

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dung làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian, nghiệp vụ nào xảy ra trước thì ghi trước và nghiệp vụ nào xảy ra sau thi ghi sau. Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào các sổ kế toán chi tiết có liên quan. Nếu các nghiệp vụ liên quan đền tiền thì hằng ngày căn cứ vào các phiếu thu, chi kế toán ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt thu tiền hoặc chi tiền.

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dung để lập các báo cáo tài chính.

Việc vận dụng chế độ báo cáo tài chính

Kế toán tiến hành lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt đồng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, bảng thuyết minh báo cáo tài chính về các vấn đề như: hình thức sỡ hữu vốn, lĩnh vực kinh doanh, những ảnh hưởng quan trong đến tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong năm báo cáo, các chính sách kế toán tại doanh nghiệp, và chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính. Như vậy, ngoài những báo cáo tài chính cần phải lập theo quy định của Bộ Tài chính vào cuối năm tài chính, doanh nghiệp đã sử dụng các báo cáo khác cho phù hợp với yêu cầu quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vào cuối mỗi tháng, cuối quý. Như việc lập báo cáo quản trị vào cuối tháng để phục vụ cho nhu cầu quản trị của bộ phận điều hành doanh nghiệp, việc lập báo cáo tài chính và báo cáo quản trị vào cuối quý để thấy được tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp qua một quý, từ đó để rút ra những biện pháp thích hợp cho phát triển doanh nghiệp trong kỳ tiếp theo; báo cáo tài chính được lập vào cuối năm để cung cấp thông tin cho cả các đối tượng bên ngoài công ty theo quy định của chế độ kế toán.

Tập hợp đúng và đầy đủ trong công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành chính xác tạo điều kiện cung cấp thong tin cần thiết cho các nhà quản lý ra quyết định đúng đắn góp phần mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp trong điều kiện cạnh tranh cơ chế thị trường. + Chi phí sản xuất chung : Là các chi phí sản xuất của đội, công trường xây dựng gồm : Lương của nhân viên quản lý đội xây dựng, các khoản trích theo tiền lương theo tỷ lệ quy định (19%) của nhân viên quản lý đội và nhân viên trực tiếp xây lắp, chi phí khấu hao TSCĐ dung chung cho hoạt động của đội, chi phí vật liệu, chi phí CCDC và các chi phí phát sinh khác trong kỳ liên quan đến hoạt động của đội…. Từ các chứng từ Phiếu xuất kho nguyên, vật liệu cho công trình Bệnh viện đa khoa Tuyên Quang, cuối tháng kế toán tổng hợp chứng từ theo từng loại nguyên, vật liệu và đánh số thứ tự tăng dần theo thứ tự tăng dần của ngày tháng lập chứng từ.

Cuối quý kế toán tập hợp số liệu của các tháng, thực hiện việc cộng số liệu theo từng loại NVL trong Bảng tổng hợp xuất vật tư từng tháng để tính chi phí vật tư của từng loại trong cả quý cho công trình này.Số liệu trên Bảng tổng hợp xuất vật tư của quý có được bằng cách cộng các số cùng cột của từng loại NVL. TK này phản ánh các khoản tiền lương, lương phụ, phụ cấp lương phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng, tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý, của công nhân xây lắp, khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT tính theo quy định hiện hành trên tiền lương phải trả cho công nhân. TK này phản ánh các chi phí sản xuất của đội, xí nghiệp xây dựng gồm : lương của nhân viên quản lý đội xây dựng, các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định (19%) của nhân viên quản lý đội và công nhân trực tiếp xây lắp, chi phí KHTSCĐ dùng chung cho hoạt động của cả đội, chi phi vật liệu,CCDC và các chi phí phát sinh khác trong kỳ liên quan đến hoạt động của đội.

TK 627.1 : Chi phí nhân viên phân xưởng- phản ánh các khoản tiền lương, lương phụ, phụ cấp lương, phụ cấp lao động phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng, tiền ăn ca cuả nhân viên quản lý, của công nhân xây lắp, khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT tính theo quy định hiện hành trên tiền lương công nhân viên (thuộc biên chế của doanh nghiệp). Nếu quy định thanh toán sản phẩm xây lắp theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý ( xác định được giá dự toán ) thì sản phẩm dở dang là các khối lượng xây lắp chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và được tính theo chi phí thực tế trên cơ sở phân bổ chi phí của hạng mục công trình đó cho các giai đoạn đã hoàn thành và giai đoạn còn dở dang theo giá dự toán của chúng. • Công ty hạch toán doanh thu theo Giá trị khối lượng thực hiện nên cuối quý II khi kết quả thực hiện hợp đồng được xác định một cách đáng tin cậy và được khách hang xác nhận thì kế toán đã xác định được khối lượng dự toán xây lắp hoàn thành của quý II cho công trình BVĐKTQ( Doanh thu quý II ) là : 306571930 đồng.

Giá thành công tác xây lắp : Để tính giá thành công tác xây lắp hoàn thành có thể áp dụng nhiều phương pháp tính giá thành khác nhau phụ thuộc vào đối tượng hạch toán chi phí và đối tượng tính giá thành sản phẩm.Trong sản xuất xây lắp, sản phẩm cuối cùng là các công trình, hạng mục công trình xây dựng xong và đưa vào sử dụng , do đó hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành trong doanh nghiệp xây lắp tính được giá thành sản phẩm. Công ty chỉ tính từng bộ phận chi phí ( chi phí NVLTT, NCTT, SXC ) cho tổng chi phí phát sinh mà không tính từng bộ phận chi phí cho khối lượng dự toán hoàn thành và lãi lỗ dự toán nên không kế toán không lập Bảng tính giá thành cho khối lượng xây lắp thực tế hoàn thành trong quý của công trình.

Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty