Hướng dẫn thiết kế chương trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn Thăng Long

Dịch vụ cung cấp

Bên B cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập Báo cáo tài chính của Xí nghiệp Nhũ tơng Nhựa đờng cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2004.

Trách nhiệm của mỗi Bên Trách nhiệm của Bên A

• Sau khi hoàn thành công việc kiểm toán, Bên B sẽ phát hành báo cáo kiểm toán nêu ý kiến về những vấn đề trình bày trong báo cáo tài chính. • Kết quả kiểm toán phải đảm bảo tính khách quan, sát thực tế và giữ bí mật.

Hiệu lực của hợp đồng

Đối với khách hàng thờng niên, những hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng sẽ đợc nhóm kiểm toán rút ra từ hồ sơ kiểm toán năm trớc, đồng thời có sự cập nhật những thông tin mới thu thập trong năm hiện hành. Tiếp theo kiểm toán viên thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh bằng cách so sánh các trị số của chỉ tiêu số d đầu kỳ so với số cuối kỳ, tính các tỷ suất, kiểm tra tính lôgic của các số liệu trên báo cáo tài chính.Việc phân tích này giúp kiểm toán viên khái quát đợc tình hình tài chính của doanh nghiệp phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán. Qua đó kiểm toán viên hiểu một cách tổng thể về toàn bộ nội dung của Báo cáo tài chính của Công ty khách hàng, tình hình kinh doanh và nguyên nhân của sự biến động bất th- ờng, để từ đó đánh giá mức độ trọng yếu cũng nh xem xét khả năng tiếp tục hoạt.

Phỏng vấn Kế toán trởng và các nhân viên kế toán về quy trình hạch toán áp dụng, hình thức ghi chép, việc lu trữ bảo quản chứng từ, sổ sách, cách bố trí đội ngũ nhân viên kế toán và chức năng nhiệm vụ của từng ngời..Đồng thời quan sát hệ thống chứng từ sổ sách, quá trình ghi chép, sử dụng hệ thống máy tính của nhân viên kế toán, xem xét việc hạch toán thực tế hàng. Trong quá trình tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng kiểm toán viên biết đợc cơ cấu tổ chức,chính sách nhân sự và qua quá trình tiếp xúc với Ban lãnh đạo, chủ nhiệm kiểm toán có thể đa ra những nhận xét ban đầu về tác phong làm việc, tính chính trực, phong cách điều hành của Ban lãnh đạo. Qua tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ tại Xí nghiệp ABC kiểm toán viên nhận thấy xí nghiệp có một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh, có thể ngăn chặn đợc gian lận và sai sót, do đó rủi ro kiểm soát đợc đánh giá ở mức thấp.

Một khoản mục đợc đánh giá là trọng yếu nếu số d tài khoản này có sự biến động bất thờng so với năm trớc và so với các tài khoản khác, và còn phụ thuộc và sự hiểu biết của kiểm toán viên về hoạt động kinh doanh của khách hàng và khả năng xét đoán. - Đánh giá rủi ro số d do mức độ sai phạm: căn cứ vào sự phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ và báo cáo tài chính để xác định xem những tài khoản nào phải gánh chịu những rủi ro cụ thể và đòi hỏi sự chú ý đặc biệt trong việc triển khai kế hoạch kiểm toán. Đối với Công ty ABC, sau khi áp dụng quy trình đánh giá rủi ro, kiểm toán viên kết luận rủi ro ban đầu của công ty đợc đánh giá ở mức thấp vì mục đích kiểm toán báo cáo tài chính là để hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.

Sau khi thu thập những thông tin về khách hàng, đánh giá rủi ro, trọng yếu, soát xét hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của khách hàng, Ban giám đốc Công ty sẽ lên kế hoạch phối hợp chỉ đạo công việc kiểm toán giữa các kiểm toán viên trong quá.

Chơng trình kiểm toán khoản mục Công nợ phải trả công ty ABC

Kiểm toán viên sửa đổi các thủ tục kiểm toán đã có hoặc thiết kế bổ sung thêm các thủ tục kiểm toán nếu theo kiểm toán viên các thủ tục kiểm toán đợc đa ra trong ch-. Tính đầy đủ Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các khoản công nợ phải trả khách hàng đều đợc phản ánh trên sổ sách kế toán một cách đầy đủ và đúng niên độ. Tínhchính xác - Các khoản phải trả khách hàng phải đợc phản ánh vào sổ sách kế toán theo đúng giá trị thực của nó và phù hợp với các chứng từ gốc đi kèm.

- Đối chiếu số d hai chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán với báo cáo tài chính năm trớc ( đã đợc kiểm toán hoặc cơ quan có thẩm quyền phê duyệt ), sổ chi tiết tài khoản 331- Phải trả ngời bán, số d bù trừ trên sổ cái tài khoản. - Lập bảng đối chiếu số d chi tiết với xác nhận công nợ Lu ý: - Khi đối chiếu nếu có chênh lệch phải xem xét nguyên nhân là do đâu, có trọng yếu hay không -Số d chi tiết của các khoản công nợ phải trả ngời bán và các khoản ứng trớc cho ngời bán có thể bị bù trừ trên bảng cân đối kế toán. Lập bảng phân tích số phát sinh Nợ, phát sinh Có các khoản phải trả khách hàng trong kỳ theo đối ứng tài khoản, đối chiếu với các tài khoản hàng tồn kho, tài khoản chi phí hoặc các tài khoản khác có liên quan Lu ý: Nếu có đối ứng lạ thì phải kiểm tra, xem xét cụ thể nội dung của nghiệp vụ và các chứng từ gốc đi kèm 3 - Lập bảng chi tiết công nợ theo từng đối tợng.

Sau khi lập xong kế hoạch kiểm toán, công ty sẽ phổ biến tới các kiểm toán viên tham gia cuộc kiểm toán và gửi một bản tới ABC để công ty nắm đợc nội dung và lịch trình cụ thể của cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính cho 6 tháng cuối năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2004 của công ty ABC đã đợc công ty lập chu đáo từ đó giúp công việc kiểm toán diễn ra thuận lợi và đạt hiệu quả cao.