Báo cáo thực tập về nghiệp vụ kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Hải Bảo

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong phòng kế toán

+ Vào sổ đăng ký chứng từ, ghi sổ cái nộp về quỹ báo cáo kế toán thống kê. + Thủ quỹ hàng ngày thu chi theo chứng từ gốc và cào sổ quỹ cộng với việc quản lý tiền mặt của Công ty đồng thời chi trả lơng và các chi phí hàng tháng. Bộ máy kế toán của Công ty có 3 ngời nên việc bố trí sắp xếp công việc rất dễ dàng.

Vì vậy mà mối quan hệ giữa các nhân viên trong phòng rất khăng khít và mật thiết với nhau nhằm đa Công ty ngày càng phát triển. Đối với các phòng ban trong Công ty đều đợc đặt dới sự lãnh đạo chung thông qua ban Giám đốc, tất cả. Các nghiệp vụ kế toán chủ yếu tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Hải Bảo.

Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Tại các doanh nghiệp sản xuất hạch toán chi phí về lao động là bộ phận công việc phức tạp trong việc hạch toán chi phí kinh phí kinh doanh bởi vì cách trả thù lao lao động đều không thống nhất giữa các bộ phận, giữa các đơn vị, các thời kỳ. - Lao động trực tiếp sản xuất chính là phần công nhân trực tiếp sản xuất hay là trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm thực hiện các lao vụ, dịch vị thuộc loại này bao gồm những ngời điều khiển máy móc, thiết bị để sản xuất sản phẩm, những ngời phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh. Nhân viên quản lý là những ngời trực tiếp lãnh đạo tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nh: giám đốc, cán bộ các phòng ban .nhân viên hành chính gồm những ng… ời làm công việc tổ chức nhân sự văn th, đánh máy….

Đối với tiền lơng cũng phải phân loại một cách sao cho phù hợp, do tiền lơng có nhêìu loại với tính chất khác nhau, chi trả cho các đối tợng cũng khác nhau cho nên cần đợc phân loại tiền lơng theo tiêu thức phù hợp cho công tác hạch toán nói riêng và quản lý nói chung. Lơng chính là khoản tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian thực tế có làm việc bao gồm có tiền lơng cấp bậc, tiền thởng và các khoản phụ cấp có tính chất lơng. Lơng phụ là các khoản tiền lơng trả chơngời lao động trong thời gian thực tế không làm việc nhng đợc chế độ quy định nh hội họp, học tập cách phân loại này… không những giúp cho việc tính toán phân bổ chi phí tiền lơng đợc chính sác mà còn cung cấp thông tin cho việc chi phí tiền lơng.

Ngời lao động phải tuân thủ những cam kết đã ký trong hợp đồng lao động doanh nghiệp phải đảm bảo quyền lợi của ngời lao động, trong đó có tiền lơng và các khoản theo quy định trong hợp đồng. Lơng tháng thờng đợc áp dụng trả cho nhân viên làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế và các nhân viên thuộc các ngành hoạt động không có tính chất sản xuất. Để tiến hành trả lơng theo sản phẩm cần phải xây dựng đợc định mức lao động, đơn giá lơng hợp lý trả cho từng loại sản phẩm công việc đợc cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, phải kiểm tra, nghiệm thu sản phẩm chặt chẽ.

+ Trả lơng theo sản phẩm gián tiếp: đợc áp dụng để trả lơng cho công nhân làm các công việc phục vụ sản xuất ở các bộ phận (phân xởng) sản xuất nh: công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm, bảo dỡng máy móc thiết bị. + Trả lơng theo sản phẩm có thởng: là kết hợp trả lơng theo sản phẩm trực tiếp hoặc gián tiếp và chế độ tiền thởng trong sản xuất (thởng tiết kiệm vật t, thởng tăng năng suất lao động, nâng cao chất lợng sản phẩm). + Trả lơng theo sản phẩm luỹ tiến: theo hình thức này tiền lơng trả cho ngời lao động gồm tiền lơng tính theo sản phẩm trực tiếp và tiền lơng tính theo tỷ lệ luỹ tiến căn cứ vào mức độ vợt định mức lao động của họ.

Phơng pháp này áp dụng trong trờng hợp công nhân làm việc ổn định, kỹ thuật đơn giản, chênh lệch về năng suất lao động giữa các thnàh viên trong tập thể chủ yếu do thái độ lao động và sức khoẻ quyết định. Để có nguồn chi tiêu cho hoạt động công đoàn, hàng tháng doanh nghiệp phải trích theo một tỷ lệ quy định với tổng số tiền lơng thực tế phát sinh (lơng cấp. bậc, phụ cấp khu vực, chức vụ) tính vào chi phí kinh doanh để hình thành lên kinh phí công đoàn. Lơng là nguồn thu nhập cơ bản đảm bảo quyền lợi cải thiện và nâng cao đời sống cho ngời lao động, điều chỉnh mức lơng hợp lý với trình độ khả năng làm việc của từng cá nhân, tránh sự phân phối bất hợp lý (phân phối bình quân) đảm bảo sự cân đối với mức lơng của ngời lao động trong doanh nghiệp, không tạo ra sự chênh lệch bất hợp lý góp phần thúc đẩy cân bằng xã hội. Các khoản trích theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ, các khoản phụ cấp tiền thờng cùng với tiền lơng là cơ sở cho việc thực hiện thuế thu nhập cá nhân theo quy. định của Nhà nớc. Nó rất cần thiết cho việc tái sản xuất sức lao động góp pầhn thúc. đảy sản xuất phát triển mạnh trên địa bàn hoạt động. Hạch toán tiền lơng và các khảon trích theo lơng. Trên thực tế ở đơn vị kế toán sử dụng các tài khoản, chứng từ, sổ sách phải căn cứ vào mẫu biểu theo quy định của Bộ Tài chính. Vì vậy mà hàng tháng kế toán tiến hành tổng hợp tiền lơng phải trả trong tháng theo từng đối tợng sử dụng, tính toán, trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định và đợc thực hiện trên bảng sau:. Bảng phân bố tiền lơng và bảo hiểm xã hội Tháng .năm… ……. TK ghi cã TK ghi nợ. Để phán ánh các khoản tiền lơng và các khoản trích theo lơng và tình hình thanh toán các khoản đó, kế toán lao động tiền lơng ở Công ty sử dụng 2TK chủ yếu: TK334 – phải trả công nhân viên. tiền lơng 338 – phải trả, phải nộp khác ngoài ra còn sử dụng các tài khoản khác đó là. * Phơng pháp thanh toán tiền lơng ở đơn vị. - Thanh toán tiền lơng cho công nhân viên. - Trích trớc tiền lơng phải trả phân bổ cho các đối tợng kế toán. - Lơng nghỉ phép thực tế phải trả. - Các khoản khấu trừ vào thu nhập công nhân nh bồi thờng vật chất, bảo hiểm xã hội. - Thanh toán tiền lơng và các khoản khác cho công nhân viên Nợ TK 334. Các tài khoản mà kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng bao gồm TK 334: phải trả CNV. Tài khoản 334 dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho CNV về tiền lơng, tiền htởng, trợ cấp BHXH và các khoản khác. Việc thanh toán lơng, trợ cấp BHXH cho công nhân viên thờng đợc thực hiện mỗi tháng 2 kỳ. + Kỳ I: tạm ứng lơng: kế toán căn cứ vào tiền lơng, cấp bậc của CNV trong doanh nghiệp, kế toán lập chứng từ rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt 9từ 50%-60% cấp bậc) đồng thời lập uỷ nhệim chi để chuyển số tiền thuộc quỹ BHXH cho cơ quan quản lý quỹ BHXH theo tỷ lệ quy định.

Đối với tiền lơng phải trả công nhân sản xuất nghỉ phép theo chế độ, nếu doanh nghiệp không bố trí cho công nhân sản xuất nghỉ phép để khỏi anh rhởng đột biến đến giá thành sản phẩm, doanh nghiệp phải trích trơc stl nghỉ phép theo kế hậch tính vào chi phí trả trớc trong tháng. (Trờng hợp số công nhân sản xuất nghỉ phép giữa cá tháng tơng đối đồng. đều thì tiền lơng nghỉ phép của công nhân sản xuất đợc tính trực tiếp vào chi phí sản xuất của các bộ phận có liên quan mà không trích trớc tiền lơng nghỉ phép).