MỤC LỤC
Công ty Vận tải Thuỷ Bắc có một thuận lợi là đợc nhà nớc giảm thuế GTGT cũng nh các khoản lệ phí khác cho nên công ty luôn luôn cố gắng hoàn thành tốt các khoản phải thanh toán với nhà nớc. Biểu dới đây thể hiện đợc tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc trong quý 4 năm 2001.
Với đặc điểm là công ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nên để thuận tiện cho công tác ghi chép sổ sách một cách chính xách, hiệu quả nên công ty đã. Việc ghi sổ kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc tiến hành tách rời việc ghi theo thứ tự thời gian và ghi theo hệ thống tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết.
Công ty áp dụng : Hệ thống kế toán áp dụng cho tổng công ty hàng hải Việt Nam.
Khi có nhu cầu mua sắm TSCĐ phục vụ cho hoạt động các đơn vị, các bộ phận phải lập tờ trình xin mua, căn cứ vào đó công ty sẽ lập báo cáo gửi tổng công ty Hàng hải Việt Nam. Có TK411 : Nếu TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh - Trờng hợp mua bằng vốn vay dài hạn. Có TK 341 : Số tiền vay dài hạn để mua sắm - Trờng hợp mua sắm phải lắp đặt trong thời gian dài.
Ví dụ : trong quý II/2001 công ty có mua một xe ô tô TOYOTA của công ty liên doanh TOYOTA Giải Phóng. Thực hiện nghị quyết của đảng uỷ của công ty về việc đẩy mạnh công tác xuất khẩu lao động, Công ty Vận tải Thuỷ Bắc tập trung củng cố xây dựng trung tâm xuất khẩu lao động, đảm bảo cho công ty thực hiện tốt nhiệm vụ đợc giao. Hiện tai trung tâm dịch vụ và xuất khẩu lao độngcha đợc trang bị ô tô vì vậy việc đa đón khách và làm việc với các địa phơng cơ quan quản lí nhiều khi ch… a.
Hơn nữa công ty cũng cha có một chiếc xe ô tô nào để phục vụ việc đí công tác của cán bộ công nhân viên. Để tạo điều kiên cho trung tâm dịch vụ và xuất khẩu lao động hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình, trên cơ sở tờ trình xin mua ô tô ngày 7/3/2001 của trung tâm, Công ty Vận tải Thuỷ Bắc kính đề nghi Tổng công ty Hàng hải Việt Nam cho. Đợc sự đồng ý của công ty, trung tâm dịch vụ và xuất khẩu lao động đã thực hiên mua môt xe TOYOTA ZAGE 8 chỗ ngồi phục vụ cho sản xuất.
Trong công ty Vận tải Thuỷ Bắc ngoài những TSCĐ có giá trị nhỏ ( máy vi tính ) còn có các TSCĐ có giá trị rất lớnkà các ph… ơng tiện vận tải ( tàu Quốc Tử Giám, tàu LIVAASO – 02 ). Chính vì vậy mức trích khấu hao hàng quý căn… cứ vào căn cứ vào mức khấu hao quy định cho từng loại TSCĐ để kế toán tiến hành trích khấu hao. Dựa vào số khấu hao dăng ký đó công ty thực hiên tính toán và phân bổ các đối tợng chịu chi phí liên quan.
MVT368+Máy in VP MVT phòng CTCB MVT phòng Vận tải MVT+Máy Photocopy MVT586VP PhòngTCKT Xe ôtô ACORD 4 chỗ Se KIA 4 chỗ màu đỏ Xe ôtô 8 chỗ màu đỏ MVT+ Máy in DV MVT phòng TCCBLĐ. Máy điều hoà DV Phơng tiện vận tải Tàu sông TB-03 Tàu sông TB-04 Tàu Thiền Quang Tàu Quốc Tử Giám Tàu Khách TB-LB Tàu Khách TB-FL Máy ICOM 700T/Y. Nhng do phần lớn vốn kinh doanh của công ty là vốn vay, nên khi trích khấu hao thì toàn bộ toàn bộ số tiền đó công ty đều dùng để trả nợ nên số dơ.
Chi nhánh Quảng Ninh chi hộ Cty Trả tiền vay xuất khẩu lao động Tăng TSCĐ xe ôtô 8 chỗ ngồi. Tại công ty Vận tải Thuỷ Bắc, một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải cho nên các nghiệp vụ liên quan đến liên quan đến tài sản bằng tiền xảy ra rất thờng xuyên. Tiền của doanh nghiệp tồn tại trực tiếp dới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại các ngân hàng nh ngân hàng công thơng Đống Đa, ngân hàng Ngoại thơng Việt Nam, ngõn hàng đầu t và phỏt triển Để theo dừi biến động tăng giảm vốn… bằng tiền kế toán sử dụng các tài khoản sau.
Tài khoản này theo dõi tàon bộ các khoản tiền doanh nghiệp gửi tại ngân hàng. SCL TBTQ Chi phí tiếp khách Akhắc tt tièn vật t Chi phí tiếp khách Tt oán ngày tàu tốt A Thanh tt VPP. Kế toán tiền mặt dựa trên cơ sở chứng từ gốc lập bảng kê thu chi tiền mặt.
Nếu có chênh lệch thì tìm ra nguyên nhân và sử dụng các bút toán điều chỉnh thích hợp để điều chỉnh. Sau đó kế toán tiền mặt lập chứng từ ghi sổ đa cho kế toan tổng hợp và sổ cái TK111. Nép mét phÇn KPC§ T6/2001 Nộp tiền vào ngân hàng đầu t Nộp tiền vào n.hàng á châu Cp gia công pittông tàu QTG Cp sản xuất chung tàu Fulling Cp sản xuất chung tàu QTG Cp sản xuất chung tàu TBLB Cp sản xuất chung tàu TQ Cp sản xuất chung tàu TB04 Trả tiền khế ớc ngắn hạn.
Khi công ty có các khoản tiền nhàn rỗithì công ty gửi vào các ngân hàng. ĐĨ hạch toán tiền gửi ngõn hàng cụng ty đó mở hai sổ đú là sổ theo dừi ngaọi tệ và sổ theo dừi nội tệ. Mọi chênh lệch với số liệu tại các ngân hàng thì phải thông báo kịp thời để đối chiếu tìm ra nguyên nhân và xử lý.
Sau khi hạch táon xong thì kế táon tổng hợp tiếp tục vào sổ cái tài khoản 112 và cuối kỳ lập các báo cáo kế táon.
Tại công ty Vận tải Thuỷ Bắc, hoạt động chủ yếu là vận tải hàng hóa, hành khách bằng tàu thuỷ cho nên khoản chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu, phụ tùng thay thế cấp cho tàu chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của công ty. - Chi phí nhiên liệu ở đây chủ yếu là dầu nhớt và dầu nhờn cho máy chính và máy phụ của tàu. Do các loại tàu khách khác nhau thì có cách khai thác khác nhau nên hạch toán nguyên vật liệu cho mỗi tàu cũng có sự khác nhau.
- Tàu khách của công ty Vận tải Thuỷ Bắc là tàu TB- Limbang, hàng tháng báo cáo nhiên liệu theo tuyến đờng và số giờ chạy hành trình đợc ban tàu khách đối chiếu và gửi lên phòng kế toán. Cuối quý tập hợp báo cáo nhiên liệu tàu khách theo quý, làm cơ sở để lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ và vào sổ cái liên quan. - Tàu sông : sau mỗi chuyến đi thuyền trởng có trách nhiệm gửi bản xác nhận tình hình sản xuất.
Ban tàu sông có trách nhiệm xem xét độ hợp lí về tiêu hao nhiên liệu, lập biên bản xác nhận tình hình tiêu hao nhiên liệu cho mỗi tàu, xác định đơn giá rồi chuyển cho phòng kế toán để hạch toán chi phí nhiên liệu. + Đối với tàu khoán nh tàu TB-Fulling thì các khoản nhiên liệu, vật liệu và phụ tùng cho tàu do bên nhận khoán chịuvà đợc trừ qua cớc phí vận tải. Căn cứ vào biên bản thanh lý khoán tàu kế toán xác định chi phí nhiên liệu lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái liên quan.
Công ty Vận tải Thuỷ Bắc sử dụng nhiều nhân công, do đó chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trọng lớn trong tổng chi phí của công ty. Việc tính lơng cho cán bộ công nhân đợc dựa trên mức lơng do phòng tổ chức cán bộ lao. Tại công ty Vận tải Thuỷ Bắc có ba loại tàu : tàu sông, tàu biển, tàu khách.
Do vậy thuyền viên làm việc trên các tàu khách nhau có thì có chế độ tiền lơng, thởng, phạt khác nhau. +Những ngày tàu hoạt động sản xuất kinh doanh mỗi thuyền viên đợc hởng thêm 10.000đ/chuyến. +Tàu chạy thêm ngoài quy định thì mỗi thuyền viên đợc hởng 20.000đ / chuyến + Mức phụ cấp trách nhiệm đợc xác định trên mức lơng tối thiểu,.
Ngoài lơng cơ bản thì thuyền viên còn đợc hởnglơng phân phối theo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Căn cứ vào định mức đơn giá tiền lơng, doanh thu vận tải hoàn thành trong kỳ để xác. Trên cơ sở tổng quỹ lơng và tỷ lệ trích nh trên kế toán tiến hành mức trích BHXH, BHYT, KPCĐ lập bảng kê, chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái.