Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cao su Sao vàng Hà Nội

Hạch toán tổng hợp thành phẩm

Phương pháp hạch toán tổng hợp thành phẩm mà công ty áp dụng là phương pháp KKTX. Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, kế toán thành. Trường hợp xuất kho gửi bỏn thỡ kế toỏn thành phẩm cũn phải theo dừi trờn Bảng kê Hàng gửi bán (Bảng kê số 10) (Mẫu số 8).

(NKCT số 8 sẽ được trình bày chi tiết cùng với phần hạch toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm ). Công ty Cao su Sao Vàng là một doanh nghiệp sản xuất lớn, có thị trường tiêu thụ rộng khắp trên cả nước. -Tại Công ty, mọi sản phẩm sau khi hoàn thành bước công nghệ cuối cùng và được KCS kiểm tra chất lượng đều được nhập kho.

Vì vây, tại Công ty không có trường hợp bán trực tiếp tại phân xưởng không qua kho. -Phương thức tiêu thụ của Công ty chủ yếu là phương thức xuất kho bán. -Khách hàng của Công ty có thể là cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp mua với khối lượng lớn, cũng có thể chỉ là cá nhân mua với khối lượng nhỏ.

-Hình thức thanh toán của công ty bao gồm thanh toán ngay và thanh toán chậm. Công ty cũng có chính sách chiết khấu cho những khách hàng thanh toán nhanh (thanh toán ngay và thanh toán trước thời hạn). -Công ty chia khách hàng thành 2 đối tượng: khách hàng thường xuyên và khách hàng không thường xuyên.

Các đại lý được coi là những khách hàng thường xuyên có thể thanh toán chậm.

Hạch toán chi tiết

Tại Công ty, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ được hạch toán chi tiết trên Sổ chi tiết tiêu thụ. Như đã nói ở trên, tai Công ty, Gía vốn thành phẩm tiêu thụ hay giá thành thực tế thành phẩm xuất kho trong tháng nào thì được tính theo gía thành sản xuất thực tế của thành phẩm trong tháng đó. Vì vậy, Gía vốn của thành phẩm tiêu thụ được xác định vào cuối tháng, căn cứ vào Bảng tính gía thành thành phẩm do bộ phận kế toán giá thành cung cấp và được kế toán tiêu thụ phản ánh trên Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm ở cột tương ứng.

Cuối tháng, căn cứ vào các HĐ GTGT (đã được phân loại theo từng loại thành phẩm), kế toán tiêu thụ tập hợp số lượng, doanh thu tiêu thụ của từng loại thành phẩm thông qua Bảng tập hợp phiếu xuất kho. Sau khi lập xong Bảng tập hợp phiếu xuất kho, kế toán tiêu thụ lấy các dòng tổng cộng doanh thu theo loại sản phẩm để ghi vào cột Số lượng, Tổng DT của Sổ chi tiết tiêu thụ ứng theo dòng của loại sản phẩm đó. Bên khách hàng có yêu cầu trả lại hàng thì phải có đơn đề nghị nhập lại hàng trình lên Giám đốc, trong đó phải ghi đầy đủ các yếu tố như họ tên, địa chỉ khách hàng, lý do trả lại hàng, số lượng, đơn giá hàng bị trả lại.

Nếu đơn hợp lý, Ban Giám đốc sẽ chỉ thị cho phòng KCS kiểm tra lô hàng đó. Phòng kinh doanh sẽ lập Phiếu nhập kho (nếu quyết định số hàng đó được nhập lại kho) hoặc Biên bản xử lý sản phẩm hỏng (nếu KCS kết luận là số sản phẩm đó không đảm bảo chất lượng). Cuối tháng, căn cứ vào Phiếu nhập kho hoặc Biên bản xử lý sản phẩm hỏng (đính kèm với đơn đề nghị nhập lại hàng của khách hàng), kế toán tiêu thụ xác định, số lượng, giá vốn, doanh thu hàng trả lại của từng loại sản phẩm (việc tính toán này được thực hiện ngoài hệ thống sổ sách vì tại Công ty, nghiệp vụ này rất ít xảy ra) rồi phản ánh vào Sổ chi tiết tiêu thụ sản phẩm ở cột tương ứng.

Chứng từ kế toán trong trường hợp này là “Thông báo điều chỉnh số dư Nợ” do phòng Tiêu thụ- Bán hàng lập và phải được Giám đốc phê duyệt. Thụng bỏo này được đớnh kốm với bảng điều chỉnh giỏ, trong đú ghi rừ mức điều chỉnh giá cho từng loại sản phẩm. Căn cứ vào “Thông báo điều chỉnh số dư Nợ”, kế toán tiêu thụ phản ánh tổng số giảm giá của từng loại sản phẩm vào cột Hàng giảm giá của Sổ chi tiết tiêu thụ.

CPBH và CPQLDN của Công ty được tập hợp trên Bảng tập hợp CPBH và Bảng tập hợp CPQLDN (Mẫu số 12 và 13) và do kế toán chi phí thực hiện.

Hạch toán tổng hợp

Sau khi hoàn thành các Bảng kê và các NKCT, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành lập Sổ Cái của các tài khoản. Đối với khách hàng trả chậm thì kế toán tiêu thụ còn phải tiến hành theo dừi trờn Sổ chi tiết TK 131 (Mẫu số 15). Sổ này dựng để theo dừi chi tiết cỏc khoản phải thu của từng khách hàng và dược ghi hàng ngày.

HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU RA

Vì vậy, khi bán hàng, đồng thời với việc phản ánh doanh thu, kế toán tiêu thụ phải hạch toán thuế GTGT đầu ra. Mức thuế suất áp dụng cho các loại thành phẩm của Công ty là 10% và 5%. Thuế đầu ra được Công ty hạch toán trên TK 3331 và được phản ánh trên các sổ sách tương ứng.

Theo quy định, cuối tháng trên cơ sở các HĐ GTGT xuất ra trong tháng, kế.