Cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp
MỤC LỤC
Kế toán tiêu thụ qua các đại lý (ký gửi hàng)
Khi bán được hàng ký gửi, doanh nghiệp sẽ trả cho đại lý hoặc bên nhận ký gửi một khoản hoa hồng tính theo tỷ lệ phần trăm trên giá ký gửi của số hàng ký gửi thực tế đã bán được. Trong trường hợp đại lý bán đúng giá ký gửi của chủ hàng và hưởng hoa hồng thì không phải tính và nộp thuế GTGT đối với hàng hóa bán đại lý và tiền thu về hoa hồng.
Kế toán bán hàng trả góp
- Kết chuyển “Doanh thu chưa thực hiện” sang tài khoản “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, hoặc tài khoản “Doanh thu hoạt động tài chính” (tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia). - Giá bán trả ngay được xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hiện hành.
Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (Số tiền trả lại cho người đi thuê về thuế GTGT của hoạt động cho thuê tài sản không được thực hiện).
Định kỳ tính, trích khấu hao tài sản cho thuê hoạt động vào chi phí sản xuất kinh doanh (SXKD), ghi
Định kỳ, phân bổ số chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến cho thuê hoạt.
Định kỳ, phân bổ số chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến cho thuê hoạt động (nếu phân bổ dần) phù hợp với việc ghi nhận doanh thu cho thuê hoạt
- Các trường hợp được coi là tiêu thụ khác
- Kế toán các khoản giảm trừ vào doanh thu
- Kế toán thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp
Nếu sản phẩm hàng hóa, dịch vụ (thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế) tiêu dùng nội bộ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và dùng cho các mục đích khác (hoạt động sự nghiệp, phúc lợi) thì số thuế GTGT phải nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ tính vào chi phí SXKD hoặc được ghi bằng nguồn khác. - Cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, các hộ gia đình và cá nhân kinh doanh có mức doanh thu và mức thu nhập thấp.
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
- Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
- Kế toán chi phí tài chính
- Kế toán chi phí bán hàng
- Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Giá vốn hàng bán thuần là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm đã bán được (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành, đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, …; khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, ….
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ CỦA HOẠT ĐỘNG KHÁC
Kế toán thu nhập khác
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có) ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. - Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang tài khoản 911. Số trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí bảo hành > Số thực chi.
Kế toán xác định kết quả hoạt động khác
- Nếu thu nhập khác > chi phí khác: Doanh nghiệp có lãi khác - Nếu thu nhập khác < chi phí khác: Doanh nghiệp lỗ khác.
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN SAU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV ẢNH MÀU ĐIỆN TỬ THÁI BẢO
KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV ẢNH MÀU ĐIỆN TỬ THÁI BẢO
Chi nhánh công ty TNHH MTV AM ĐT Thái Bảo – Trung tâm Ảnh màu Kỹ thuật số Áo cưới Anh Quân tọa lạc tại 123 Trần Huy Liệu, phường 12, quận Phú Nhuận với lợi thế về địa thế kinh tế ngay ngã tư Trần Huy Liệu và Nam Kỳ Khởi Nghĩa công ty đã thu hút nhiều khách hàng để phát triển thêm thương hiệu của mình. - Công ty đang mở rộng mạng lưới thông qua các đại lý và studio tại 24 quận huyện trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh và các đại lý tỉnh lân cận Tp.HCM. Công ty Thái Bảo gặp nhiều thuận lợi trong nền kinh tế đang phát triển của Việt Nam, Nhà nước đang chủ trương phát triển du lịch nên đó là một lợi thế khá mạnh trong tình hình hiện nay.
Hiện nay khó khăn lớn nhất của doanh nghiệp chính là không có nguồn cung cấp trong nước, tất cả vật tư ngành ảnh đều phải mua từ nước ngoài thông qua công ty đại diện tại Việt Nam nên giá thành sản phẩm còn tương đối cao.
TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY
- Tổ chức các phòng ban
- Hình thức kế toán áp dụng
- Phòng hành chính nhân sự, quản lý: Chịu trách nhiệm về các vấn đề nhân sự trong công ty, làm hợp đồng lao động, khai trình bảo hiểm xã hội, bảo hiểm lao động, theo dừi và quản lý toàn bộ cụng việc của nhõn viờn, gọi điện chăm súc khỏch hàng, tổng hợp ý kiến của khách hàng về các vấn đề như chất lượng hình ảnh, chất lượng phục vụ, …. Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Phân hệ quản lý công nợ: Vì số lượng khách hàng rất nhiều nên tất cả khách hàng đều có mã riêng, nếu khách hàng nợ thì công nợ thể hiện dư Nợ cuối kỳ, khách hàng trả tiền tại quầy (khi lấy hình khách hàng thanh toán ngay) thì không thể hiện dư Nợ cuối kỳ nhưng vẫn thể hiện số lượng hình và số tiền khách hàng đã làm phát sinh trong tháng.
Phân hệ báo cáo thuế: Đây là hệ thông dùng riêng cho bộ phận kế toán, tất cả các nghiệp vụ phát sinh sẽ được kế toán nhập vào phần mềm theo trình tự nhất định và phần mềm sẽ tự động kết chuyển, ra sổ chi tiết cụ thể và sổ cái của từng tài khoản và các báo cáo tài chính cần thiết.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV ẢNH MÀU ĐIỆN TỬ
CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Do đặc tính kinh doanh của công ty là cung cấp dịch vụ tráng rọi ảnh và thương mại một số hàng hóa nên công ty không hạch toán giá vốn hàng bán ngay khi ghi nhận doanh thu, vào cuối tháng công ty sẽ căn cứ vào số lượng hình ảnh xuất ra trong tháng với số lượng giấy và thuốc đã tiêu thụ trong tháng để quy ra giá vốn hàng bán trong tháng đó. Dựa vào bảng quyết toán chi phí và hóa đơn của nhân viên, kế toán kiểm tra duyệt lại chi phí mua hàng và hóa đơn chứng từ xem có hợp lệ không, sau đó xác nhận vào tờ đề nghị thanh toán, trình lên giám đốc duyệt lại một lần nữa, kế toán tiến hành hạch toán vào sổ sách làm phiếu chi hoặc phiếu thu cho nhân viên. Kế toán kiểm tra duyệt lại chi phí và hóa đơn chứng từ xem có hợp lý, hợp lệ hay không và xác nhận vào đề nghị thanh toán, trình giám đốc duyệt, kế toán tiến hành hạch toán vào sổ sách, nếu là hóa đơn với số tiền ít kế toán sẽ làm phiếu chi để thanh toán lại khoản tiền mà nhân viên đã tự chi trả hoặc làm phiếu thu để thu lại tiền tạm ứng của nhân viên.
Bên cạnh đó bộ phận kế toán còn có những báo cáo kịp thời về tình hình doanh thu, chi phí cũng như xác định kết quả kinh doanh theo đúng quy định của công ty, cung cấp số liệu cho bộ phận quản lý có liên quan để kịp thời đưa quyết định kinh doanh, chính sách giá cả phù hợp với thị trường, nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ I. NHẬN XÉT
Ưu điểm
- Công ty đã thực hiện đúng, đầy đủ theo các quyết định mới nhất của Bộ Tài Chính, bộ phận kế toán công ty luôn cập nhật kịp thời những quy định mới nhất về chế độ kế toán cũng như các chính sách của cơ quan Thuế ban hành, lập báo cáo tài chính đúng, đủ theo quy định của công ty giúp bộ phận giám đốc ra quyết định kịp thời. - Công ty áp dụng phần mềm vào công tác quản lý và công tác kế toán rất hiệu quả, có thể giao nhiều việc cho một người, tiết kiệm được chi phí nhân công, giảm được chi phí cho công ty, tăng cao lợi nhuận.
KIẾN NGHỊ
- Bộ phận kế toán phải có hai nhân viên chia ca ra làm để ghi nhận kịp thời các nghiệp vụ kế toán phát sinh tại công ty. - Hợp thức hóa các chi phí chưa hợp lý như chi phí thuê nhà, chi phí gia công ngoài, …từ đó bộ phận kế toán có thể điều chỉnh và khai báo với cơ quan thuế tình hình kinh doanh thực tế tại công ty một cách chính xác.