Kiểm toán chu trình nghiệp vụ mua hàng và thanh toán với người bán tại công ty thương mại XYZ

Đặc điểm của chu trình nghiệp vụ mua hàng và thanh toán với người bán

Khi nhận hàng phải có các quá trình kiểm soát thích hợp tức là quá trình kiểm nhận về số lượng, chủng loại, chất lượng hàng.Tuy nhiên sự kiẻm nhận không phải là hình thức mà sự kiểm nhận ở đây là bộ phận cung ứng và nó phải đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm độc lập với bộ phận kho và kế toán. Sau đó, đến khi xử lý và thanh toán nợ phải trả, thông thường kế toán thanh toán sẽ giữ các hoá đơn khi đã thanh toán,còn lúc đầu người giữ hoá đơn là kế toán công nợ.Như vậy, kế toán thanh toán và kế toán công nợ có mối liên hệ với nhau.

Chứng từ, sổ sách và các tài khoản liên quan đến mua hàng và thanh toán với người bán

Chứng từ, sổ sách và các tài khoản liên quan đến mua hàng và thanh.

Mục tiêu kiểm toán chu trình nghiệp vụ mua hàng và thanh toán với người bán trong doanh nghiệp thương mại

 Bộ phận mua hàng căn cứ vào phiếu yêu cầu mua hàng xem xét về nhu cầu chủng loại hàng cần mua, đồng thời khảo sát về các nhà cung cấp, chất lượng và giá cả..Bộ phận này sẽ tiến hành lập đơn hàng, các đơn hàng được đánh số liên tục và lập thành nhiều liên, một liên gửi cho nhà cung cấp và gửi cho bộ phận kho, bộ phận nhận hàng và kế toán nợ phải trả.  Trong thực hiện kiểm toán nợ phải trả, kiểm toán viên còn kiểm tra chi tiết số dư các khoản phải trả người bán bằng cách đối chiếu giữa bảng tổng hợp nợ phải trả ngưòi bán với số tổng cộng trên khoản mục phải trả người bán, biên bản đối chiếu công nợ giữa người bán và người mua, sổ hạch toán chi tiết các khoản nợ phải trả và tiến hành gửi thư xác nhận.

Quá trình hình thành và phát triển của công ty kiểm toán và dịch vụ tin học (AISC)

Sau hơn 10 năm hình thành,hoạt động và phát triển cùng với việc kiểm toán các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau và đặc biệt là các ngân hàng do ngân hàng nhà nước chỉ định.Hiện AISC có khoảng trên 500 khách hàng thường xuyên sử dụng các dịch vụ do AISC cung cấp.Được ngân hàng nhà nước lựa chọn và chỉ định là một trong số các công ty kiểm toán độc lập dủ điều kiện kiểm toán các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực ngân hàng và vì thế AISC có từ 10- 15 ngân hàng trong khu vực là khách hàng được kiểm toán hàng năm như:Ngân hàng Đệ Nhất Đài Loan,hệ thống Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam,Ngân Hàng Phát Triển Nhà thành phố Hồ Chí Minh..Đây là một trong những thế mạnh nổi bật của AISC. Một yếu tố khác góp phần tạo nên thế mạnh của AISC đó là bên cạnh hoạt động dịch vụ tư vấn kế toán đang ngày một chiếm lĩnh sự tín nhiệm của đông đảo khách hàng AISC còn phát triển song song hoạt động thiết kế và cung ứng phần mềm tin học các lĩnh vực quản lý kinh doanh như kiểm toán và ứng dụng phần mềm kiểm toán các chương trình xây dựng cơ bản.Đặc biệt là việc ứng dụng phần mềm kiểm toán các công trình xây dựng cơ bản đã góp phần giúp các doanh nghiệp xây lắp có được báo cáo kiểm toán kịp thời,chính xác,tiết kiệmthời gian và chi phí.Ngoài ra,công ty còn có một số xưởng in chuyên in các loại giấy tờ,chứng từ,hóa đơn..sử dụng trong công nghệ tin học.Ngoài tác dụng hỗ trợ hoạt động dịch vụ tư vấn kế toán và kiểm toán,các dịch vụ tin học hàng năm đem lại cho AISC từ 13-15% trong tổng doanh thu của công ty.

Các dịch vụ do AISC cung cấp

 Tư vấn về việc lựa chọn các thiết bị tin học,cài đặt các hệ thống thông tin trong quản trị doanh nghiệp.

THỰC TẾ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH NGHIỆP VỤ MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI XYZ

• Quá trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại công

Khi kiểm toán một chu trình khoản mục nào thì kiểm toán viên thường căn cứ vào những đánh giá ban đầu,kế hoạch kiểm toán tổng quát và kế hoạch kiểm toán cụ thể cho chu trình khoản mục đó để thực hiện các thử nghiệm cho phù hợp.Đối với các đơn vị khách hàng có hệ thống kiểm soát tốt,người quản lý đơn vị có trách nhiệm cao trong công việc và đánh giá của kiểm toán viên về mức rủi ro kiểm soát là tương đối thấp thì các kiểm toán viên tại đây sẽ thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để đánh giá lại hiệu lực và hoạt động của hệ thống kiểm soát đó.Sau đó dựa vào kết quả của các thử nghiệm này để xây dựng các thử nghiệm cơ bản cho thích hợp,đảm bảo được công việc kiểm toán đã được thực hiện đúng.Nhưng thực tế,trường hợp này rất ít,chủ yếu là kiểm toán viên dùng thử nghiệm cơ bản ngay từ đầu và nếu hệ thống kiểm soát trong đơn vị tốt,kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu với mẫu nhỏ hơn và nếu hệ thống kiểm soát trong đơn vị được đánh giá là hoạt động kém,kiểm toán vien chọn mẫu kiểm tra nhiều hơn hoặc thực hiện kiểm tra toàn bộ. Đối với chi phí hàng, kiểm toán viên thực hiện kiểm tra các chứng từ vận chuyển, kiểm tra các phiếu chi tiền mặt kết hợp xem xét hoá đơn của người bán để xem xét việc vận chuyển hàng có thật không, có chứng từ đính kèm không.Số tiền trên chứng từ và trên sổ chi tiết chi phí mua hàng có khớp đúng với nhau không,sau đó kiểm toán viên đã đối chiếu giữa chi phí mua hàng trên sổ chi phí mua hàng với sổ chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ra và hàng tồn cuối kỳ.Thường trong đơn vị chi phí mua hàng gồm chi phí vận chuyển,công tác chi phí của nhân viên thu mua,chí phí hao hụt trong định mức nếu có…Đối với công tác phí,kiểm toán viên kiểm tra sự phê duyệt chứng từ và xem xét số tiền trên chứng từ hoàn ứng,ghi vào giấy tờ làm việc số liệu của những chứng từ không hợp lý,hợp lệ để đối chiếu và phỏng vấn nhân viên kế toán sau đó.Đối với những chứng từ chi phí vận chuyển:vì đơn vị kinh doanh nhiều mặt hàng khác nhau,có những mặt hàng vận chuyển không sử dụng hợp đồng,hoá đơn vận chuyển(những người vận chuyển nhỏ)do đó số tiền ít trong từng lần và thường vận chuyển nhiều lần nên kiểm toán viên đã kết hợp kiểm tra khi kiểm tra tiền mặt để tiện đối chiếu(vì khi thanh toán đơn vị dùng tiền mặt),còn những mặt hàng khối lượng vận chuyển lớn vận chuyển tốn nhiều chi phí và công ty thuê đơn vị vận chuyển có hoá đơn chứng từ,kiểm toán viên đã xem xét trên các hoá đơn chứng từ này,kiểm tra số tiền trên chứng từ đối chiếu với sổ sách.