Quy trình kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính theo hướng dẫn của VACO

Quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

Lập kế hoạch và thiết kế phơng pháp kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm toán có vai

Đối với chu trình mua hàng và thanh toán, KTV cần đi sâu tìm hiểu về ngành nghề kinh doanh của khách hàng ở các mặt: lĩnh vực hoạt động, cơ cấu tổ chức, dây chuyền và các dịch vụ sản xuất, cơ cấu vốn, chức năng và vị trí của KSNB Qua những hiểu biết này, KTV sẽ dễ dàng nhận biết đ… ợc những chủng loại hàng hoá mà doanh nghiệp mua vào có thực sự phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh đúng nh trong các cam kết bằng văn bản, trong giấy phép đầu t hay… không. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán này, bên cạnh việc xem xét các thông tin về nghĩa vụ pháp lý chung cho toàn bộ cuộc kiểm toán BCTC nh giấy phép thành lập và điều lệ công ty, các BCTC, báo cáo kiểm toán, thanh tra hay kiểm tra của năm hiện hành trong vài năm trớc, Biên bản các cuộc họp cổ đông, Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc, trong đó KTV cần tập trung xem xét các hợp đồng và cam kết quan trọng đó là các hợp đồng mua Việc xem xét sơ bộ các hợp đồng sẽ giúp KTV tiếp cận với các nhà cung… cấp thờng xuyên của khách hàng, hình dung đợc những khía cạnh pháp lý có.

Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán

Các rủi ro cơ bản liên quan đến nghiệp vụ mua hàng là các khoản mua hàng có thể bị ghi tăng một cách giả tạo để hình thành các khoản thanh toán phụ trội hoặc chính sách của công ty khách hàng muốn điều hoà lợi nhuận giữa các năm tài chính, từ đó vào sổ các chi phí mua hàng không đúng kỳ kế toán. - Nợ phải trả nói chung và nợ phải trả ngời bán nói riêng là khoản mục trọng yếu trên BCTC của doanh nghiệp vì chúng thờng đợc coi là nguồn tài trợ cho sản xuất kinh doanh và ảnh hởng trực tiếp đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp.

Kết thúc công việc kiểm toán

Với sự kết hợp thế mạnh của Công ty Kiểm toán Việt Nam, thông hiểu về môi trờng kinh doanh và luật pháp tại Việt Nam và một hãng kiểm toán hàng đầu thế giới có bề dày lịch sử và danh tiếng hàng trăm năm, VACO hiện nay là công ty kiểm toán đầu tiên của Việt Nam đạt trình độ quốc tế, cung cấp các dịch vụ chuyên ngành cho một lợng khách hàng lớn nhất trong các công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam với chất lợng cao. Ngoài ra, theo qui định của Nhà nớc về quyết toán vốn đầu t hoàn thành cho các doanh nghiệp hoạt động theo luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam, Công ty còn cung cấp dịch vụ kiểm toán vốn đầu t cho các dự án đầu t hoàn thành, góp phần giúp các doanh nghiệp đánh giá, phân loại đúng đắn tài sản của doanh nghiệp trớc khi đi vào hoạt động kinh doanh.

Qui trình hoạt động của công ty

Bên cạnh việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán BCTC hàng năm, VACO có thể cung cấp các dịch vụ khác nh thực hiện soát xét khả năng sáp nhập và mua bán doanh nghiệp, hay cung cấp dịch vụ t vấn trong lĩnh vực cho vay hoặc tài trợ vốn quốc tế. Vì vậy, hai đối tợng khách hàng này sẽ có những đặc điểm riêng biệt trong quá trình tổ chức hạch toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán, từ đó dẫn đến có sự khác nhau trong quá trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán, từ việc tiến hành thử nghiệm kiểm soát đến việc áp dụng các thủ tục kiểm toán cụ thể vào kiểm tra chi tiết.

Kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán do VACO thực hiện tại Nhà máy thuốc lá Thắng Lợi

Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát

Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, việc tìm hiểu môi trờng kiểm soát của khách hàng mới chỉ dừng lại ở những đánh giá tổng thể về thái độ, nhận thức, hoạt động của Ban giám đốc khách hàng để nhằm khẳng định tính tin cậy vào hệ thống KSNB trong toàn bộ độ tin cậy kiểm toán. BCTC đợc trình bày bằng đồng Việt Nam theo nguyên tắc giá gốc, phù hợp với các quy định hiện hành của Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp và các qui định hiện hành tại Việt Nam và tuân theo các qui định tại Quyết định số 20/TL VN-TV-QĐ của Tổng giám đốc Tổng công ty thuốc lá Việt Nam “Ban hành Qui chế về công tác hạch toán kế toán của Tổng công ty thuốc lá.

Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể

Qua tìm hiểu hoạt động kinh doanh, tìm hiểu hệ thống KSNB và thực hiện phân tích sơ bộ tại Nhà máy thuốc lá Thắng Lợi, KTV đã nhận định các sai sót tiềm tàng đều có thể xảy ra đối với các mục tiêu kiểm toán đặc thù đã đợc xác. Tuy nhiên, đối với Nhà máy thuốc lá Thắng Lợi, KTV vẫn tiến hành kiểm tra chi tiết ở mức độ tập trung đối với các sai sót tiềm tàng có rủi ro đợc phát hiện và kiểm tra chi tiết ở mức độ trung bình đối với các sai sót tiềm tàng mà rủi ro chi tiết không xác định đợc.

Thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

Để kiểm tra mục tiêu này, KTV tiến hành chọn mẫu một số nghiệp vụ mua hàng trong 5 đến 10 ngày trớc thời điểm khoá sổ, thu thập hoá đơn của ngời bán, phiếu nhập kho, báo cáo nhận hàng, sổ nhật ký mua hàng và sổ chi tiết thanh toán với ngời bán liên quan đến các nghiệp vụ này, so sánh đối chiếu ngày trên các chứng từ sổ sách này để xác minh các nghiệp vụ có đợc ghi sổ đúng kỳ hay không. Việc gửi th xác nhận đợc tiến hành càng sớm càng tốt (thờng vào ngày. đầu tiên đến khách hàng) vì nếu để rời khách hàng mà vãn không nhận đợc phúc đáp từ phía nhà cung cấp của khách hàng (kể cả sau khi đã gửi lần thứ hai), KTV sẽ không thể quay trở lại khách hàng để thực hiện các thủ tục thay thế nhằm có đợc bằng chứng hợp lý đảm bảo cho ý kiến của mình về khoản phải trả nhà cung cấp.

Kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán do VACO thực hiện tại Công ty Viko Công ty Viko là liên doanh giữa bên Việt Nam – Tổng công ty vàng bạc

Kiểm tra chi tiết đối với chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty Viko

Vì thế, KTV tiến hành chọn mẫu các Phiếu chi và Giấy chuyển tiền từ ngày 01/01/2004 đến ngày kiểm toán, kiểm tra các tài liệu gốc đính kèm theo để xem có tồn tại khoản phải trả tại thời điểm 31/12/2003, sau đó đối chiếu với sổ sách kế toán để đảm bảo rằng các khoản phải trả đã đợc ghi sổ đầy. Để hỗ trợ KTV trong việc lập kế hoạch kiểm tra chi tiết đối với mỗi tài khoản trên BCTC, hệ thống phơng pháp kiểm toán AS/2 đã đa ra một chơng trình kiểm toán mẫu trong đó bao gồm các thủ tục kiểm tra chi tiết cơ bản th- ờng đợc sử dụng để kiểm tra chi tiết các sai sót tiềm tàng của từng tài khoản.

Vấn đề kiểm tra hệ thống KSNB đối với chu trình mua hàng và thanh toán NhËn xÐt